Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Скачиваний:
50
Добавлен:
30.05.2015
Размер:
2 Mб
Скачать

3.2. Заключительные бухгалтерские операции годового цикла

Для бухгалтерского завершения годового цикла хозяйственной деятельности на дату 31.12 текущего календарного года предприятию необходимо сделать следующие заключительные расчеты:

  1. Подсчитать выручку (доход) - брутто = сумма кредитовых оборотов счетов 90-1 и 91-1.

  2. Высчитать сумму НДС, акцизов и прочих сборов, которые включены в цену реализованной продукции/товаров/услуг, для счетов 90 и 91 в корреспонденции со счетом 68-?.

  3. Найти выручку - нетто – (от выручки - брутто отнимаются все косвенные налоги и сборы).

  4. Подсчитать прибыль валовую – корреспонденция счета 99 со счетом 90-9, 91-9.

  5. Рассчитать налоги на прибыль и доходы - корреспонденция счетов 99 и 68-?.

  6. Подсчитать чистую прибыль (убыток) = разница кредитовых и дебетовых оборотов счета 99, и списать конечное сальдо (99*) в счет 84.

  7. Составить формы годовой финансовой отчетности и приложения к ним.

  8. Составленные документы сдать в ГНИ до 31.03 нового календарного года.

  9. Провести реформацию баланса.

К стандартным формам и декларациям по налогам прикладывается аудиторское заключение теми юридическими лицами, для которых это есть обязательный документ. Прилагается также и пояснительная записка о методиках расчета экономической информации, которые предприятие будет использовать в новом календарном году (система пересчета стоимостей по оборотным активам, методы начисления амортизации и т. д.). Документы, после их проверки налоговой инспекцией, передаются в коллегиальный орган управления, либо другой управляющий орган предприятия для принятия решения о распределении созданной чистой прибыли, зафиксированной на счете 84-1.

Реформация баланса. Это проводки, которые делаются главным бухгалтером перед началом нового финансового года. Цель реформации – зафиксировать распределение созданной за год чистой прибыли, и сформировать баланс предприятия (форма №1) на начала нового календарного года. Проводки реформации оформляются в виде отдельного регистра (документа). В состав бухгалтерских проводок хозяйственных операций ни декабря отчетного года, ни января месяца нового календарного года они не входят. Именно с помощью проводок реформации осуществляется изменение данных пассива баланса предприятия - разделов III и IV, полученных на конец отчетного года. Реформированные данные разделов III и IV ставятся на свои места, но уже на начало нового календарного года. Данные актива баланса предприятия формы №1, полученные на конец отчетного года, переносятся на начало нового календарного года без изменений.

Проводки реформации:

  1. 90-9,91-9/99-2,99-3 = ∑прибыль валовая;

  2. 99-?/68-?,90-9,91-9 = ∑прибыль использованная (налоги, которые уменьшают налогооблагаемую базу под налог на прибыль, покрытые убытки);

Итог. Получаем кредитовое сальдо счета 99* – созданная ∑прибыль чистая.

  1. 99*/84-1 = ∑прибыль чистая – фиксируем как нераспределенную прибыль;

  2. 84-1/70,75-2,80,82 = ∑(премия + дивиденды + капитал уставный + капитал резервный + прибыль нераспределенная прошлых лет) - распределили нераспределенную прибыль по направления использования;

  3. 84-1/84-2 = ∆ прибыль нераспределенная – оставшуюся нераспределенную прибыль отчетного периода фиксируем как нераспределенную прибыль прошлых лет.

Выводы:

  1. Кредитовое сальдо счета 99* равняется 0.

  2. Кредитовое сальдо счета 84-1 равняется 0.

  3. Кредитовое сальдо счета 84-2 есть нераспределенная прибыль прошлых лет. Именно данные по счету 84-2 войдут в пассивы баланса предприятия на начало нового календарного года.

Соседние файлы в папке тратата
  • #
    30.05.20152 Mб50buh2010.doc
  • #
    30.05.201550.69 Кб22Вторая задача.xls
  • #
    30.05.201551.71 Кб18Вторая задача2.xls
  • #
    30.05.201595.23 Кб16Катин бухучёт.xls
  • #
    30.05.2015109.06 Кб17Олина 4я задача.xls
  • #
    30.05.201599.84 Кб18Третья задача.xls