- •Федеральное агенство по образованию рф
- •Конспект лекций по курсу «Бухгалтерский учет» методическое пособие
- •Конспект лекций по курсу «Бухгалтерский учет»
- •Рабочая программа по курсу «бухгалтерский учет»
- •II.1. Лекционный курс
- •II.2. Семинарские занятия
- •II.3. Лабораторный практикум
- •III. Распределение часов курса по темам и видам работ
- •IV. Учебно-методическое обеспечение курса
- •IV.1 Основная литература
- •IV.3 Программное обеспечение лабораторного практикума
- •Тема 1. Основы бухгалтерского учета
- •1. Общая характеристика бухгалтерского учета.
- •1.1. Понятие и виды хозяйственного учета.
- •Глава 2. 1-е правило. Бухгалтерский учет ведется непрерывно с момента регистрации предприятия.
- •Глава 3. Закон рф «о бухгалтерском учете» о правилах оформления результатов бухгалтерского учета.
- •1.2. Понятия «Активы», «Пассивы». Аудит в бухгалтерском учете
- •2. Система счетов бухгалтерского учета.
- •2.1. Счет и план счетов.
- •Счет 01 "Основные средства" корреспондирует со счетами:
- •2.2. Классификация счетов и техника исправления ошибок
- •1/300*%Цб*∑неуплаты*n дней задержки,
- •2.3. Правила работы с активными, пассивными и активно-пассивными счетами
- •Счет 10 «Материалы»
- •Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»
- •Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •Счет 99 «Прибыли и убытки»
- •3. Техника бухгалтерского учета
- •3.1. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета
- •3.2. Виды бухгалтерского учета и виды балансов
- •Бухгалтерский баланс предприятия на начало текущего месяца (руб.)
- •Книга учета хозяйственных операции зао «Полет»
- •Оборотно - сальдовый баланс (тыс. Руб.)
- •Вступительный баланс на дату 20.10 09. Зао «Полет» (тыс. Руб.)
- •Тема 2. Бухгалтерский учет операций налогообложения
- •1. Общие сведения о налогообложении в рф
- •Основные понятия налогообложения
- •Классификация налогов рф
- •1.2.Структура доходов и расходов
- •2. Основной режим налогообложения
- •2.1. Федеральные налоги и платежи
- •Виды налоговых вычетов при расчете ндфл
- •Бухгалтерский баланс зао «Полет» на дату 31.12.09, (тыс. Руб.)
- •2.2. Региональные и местные налоги
- •3. Специальные налоговые режимы
- •3.1.Упрощенная система налогообложения
- •3.2. Единый налог на вмененный доход
- •Ставки енвд для производственных подразделений
- •Налоговая сетка (для практических занятий)
- •Тема 3. Активы предприятия и его затраты
- •1. Ликвидные активы.
- •1.1. Денежные средства
- •1.2.Специальные счета в банках
- •1. Формирование счета.
- •2. Списание средств со счета.
- •2. Дебиторская задолженность
- •2.1. Счета расчетов по покупкам и продажам и операционно-результативные счета
- •1) Формирование счета.
- •2.2. Расчеты с персоналом
- •Запасы товароматериальных ценностей.
- •3.1. Производственные запасы
- •3.2. Готовая продукция и товары
- •4. Затраты на производство и реализацию продукции
- •4.1. Калькуляционные счета
- •Счет 20 «Основное производство»
- •4.2. Собирательно-распределительные счета
- •2) Списание со счета.
- •5. Внеоборотные активы
- •5.1. Приобретение внеоборотных активов и их амортизация
- •5.2. Выбытие и аренда внеоборотных активов
- •Тема 4. Собственный капитал предприятия и его обязательства
- •1. Балансовые счета собственного капитала
- •1) Начисление.
- •1) Формирование.
- •Счет 80 «Уставный капитал»
- •2. Краткосрочные и долгосрочные обязательства предприятия
- •3) Покупка основных средств за счет кредита
- •3.Финансовые результаты и заключительные бухгалтерские операции годового цикла
- •3.1. Финансовые результаты
- •Счет 99 «Прибыли и убытки»
- •3.2. Заключительные бухгалтерские операции годового цикла
- •Тема 5. Анализ финансового состояния предприятия
- •5.1. Показатели финансового состояния по мсфо
- •Стоимость активов
- •Собственный капитал
- •Сумма процентов по кредитам
- •Краткосрочные обязательства
- •Краткосрочные обязательства
- •Краткосрочные обязательства
- •365 Дней (360 дней)
- •5.2. Балансовый метод определения финансового состояния
- •Итоги оборотно – сальдового баланса нетто ооо «X» на 31.12.
- •Бухгалтерский баланс ооо «X» на 31.12 отчетного года (Форма №1, тыс. Руб.)
- •Отчет о прибылях и убытках ооо «X» на 31.12 отчетного года (Форма №2, тыс. Руб.)
- •Проводки реформации баланса
- •Реформированный бухгалтерский баланс ооо «X» на 01.01 года планового (Форма №1, тыс. Руб.)
- •Анализ финансового состояния ооо «X» за отчетный год по показателям мсфо
3.2. Заключительные бухгалтерские операции годового цикла
Для бухгалтерского завершения годового цикла хозяйственной деятельности на дату 31.12 текущего календарного года предприятию необходимо сделать следующие заключительные расчеты:
Подсчитать выручку (доход) - брутто = сумма кредитовых оборотов счетов 90-1 и 91-1.
Высчитать сумму НДС, акцизов и прочих сборов, которые включены в цену реализованной продукции/товаров/услуг, для счетов 90 и 91 в корреспонденции со счетом 68-?.
Найти выручку - нетто – (от выручки - брутто отнимаются все косвенные налоги и сборы).
Подсчитать прибыль валовую – корреспонденция счета 99 со счетом 90-9, 91-9.
Рассчитать налоги на прибыль и доходы - корреспонденция счетов 99 и 68-?.
Подсчитать чистую прибыль (убыток) = разница кредитовых и дебетовых оборотов счета 99, и списать конечное сальдо (99*) в счет 84.
Составить формы годовой финансовой отчетности и приложения к ним.
Составленные документы сдать в ГНИ до 31.03 нового календарного года.
Провести реформацию баланса.
К стандартным формам и декларациям по налогам прикладывается аудиторское заключение теми юридическими лицами, для которых это есть обязательный документ. Прилагается также и пояснительная записка о методиках расчета экономической информации, которые предприятие будет использовать в новом календарном году (система пересчета стоимостей по оборотным активам, методы начисления амортизации и т. д.). Документы, после их проверки налоговой инспекцией, передаются в коллегиальный орган управления, либо другой управляющий орган предприятия для принятия решения о распределении созданной чистой прибыли, зафиксированной на счете 84-1.
Реформация баланса. Это проводки, которые делаются главным бухгалтером перед началом нового финансового года. Цель реформации – зафиксировать распределение созданной за год чистой прибыли, и сформировать баланс предприятия (форма №1) на начала нового календарного года. Проводки реформации оформляются в виде отдельного регистра (документа). В состав бухгалтерских проводок хозяйственных операций ни декабря отчетного года, ни января месяца нового календарного года они не входят. Именно с помощью проводок реформации осуществляется изменение данных пассива баланса предприятия - разделов III и IV, полученных на конец отчетного года. Реформированные данные разделов III и IV ставятся на свои места, но уже на начало нового календарного года. Данные актива баланса предприятия формы №1, полученные на конец отчетного года, переносятся на начало нового календарного года без изменений.
Проводки реформации:
90-9,91-9/99-2,99-3 = ∑прибыль валовая;
99-?/68-?,90-9,91-9 = ∑прибыль использованная (налоги, которые уменьшают налогооблагаемую базу под налог на прибыль, покрытые убытки);
Итог. Получаем кредитовое сальдо счета 99* – созданная ∑прибыль чистая.
99*/84-1 = ∑прибыль чистая – фиксируем как нераспределенную прибыль;
84-1/70,75-2,80,82 = ∑(премия + дивиденды + капитал уставный + капитал резервный + прибыль нераспределенная прошлых лет) - распределили нераспределенную прибыль по направления использования;
84-1/84-2 = ∆ прибыль нераспределенная – оставшуюся нераспределенную прибыль отчетного периода фиксируем как нераспределенную прибыль прошлых лет.
Выводы:
Кредитовое сальдо счета 99* равняется 0.
Кредитовое сальдо счета 84-1 равняется 0.
Кредитовое сальдо счета 84-2 есть нераспределенная прибыль прошлых лет. Именно данные по счету 84-2 войдут в пассивы баланса предприятия на начало нового календарного года.