- •Федеральное агенство по образованию рф
- •Конспект лекций по курсу «Бухгалтерский учет» методическое пособие
- •Конспект лекций по курсу «Бухгалтерский учет»
- •Рабочая программа по курсу «бухгалтерский учет»
- •II.1. Лекционный курс
- •II.2. Семинарские занятия
- •II.3. Лабораторный практикум
- •III. Распределение часов курса по темам и видам работ
- •IV. Учебно-методическое обеспечение курса
- •IV.1 Основная литература
- •IV.3 Программное обеспечение лабораторного практикума
- •Тема 1. Основы бухгалтерского учета
- •1. Общая характеристика бухгалтерского учета.
- •1.1. Понятие и виды хозяйственного учета.
- •Глава 2. 1-е правило. Бухгалтерский учет ведется непрерывно с момента регистрации предприятия.
- •Глава 3. Закон рф «о бухгалтерском учете» о правилах оформления результатов бухгалтерского учета.
- •1.2. Понятия «Активы», «Пассивы». Аудит в бухгалтерском учете
- •2. Система счетов бухгалтерского учета.
- •2.1. Счет и план счетов.
- •Счет 01 "Основные средства" корреспондирует со счетами:
- •2.2. Классификация счетов и техника исправления ошибок
- •1/300*%Цб*∑неуплаты*n дней задержки,
- •2.3. Правила работы с активными, пассивными и активно-пассивными счетами
- •Счет 10 «Материалы»
- •Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»
- •Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •Счет 99 «Прибыли и убытки»
- •3. Техника бухгалтерского учета
- •3.1. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета
- •3.2. Виды бухгалтерского учета и виды балансов
- •Бухгалтерский баланс предприятия на начало текущего месяца (руб.)
- •Книга учета хозяйственных операции зао «Полет»
- •Оборотно - сальдовый баланс (тыс. Руб.)
- •Вступительный баланс на дату 20.10 09. Зао «Полет» (тыс. Руб.)
- •Тема 2. Бухгалтерский учет операций налогообложения
- •1. Общие сведения о налогообложении в рф
- •Основные понятия налогообложения
- •Классификация налогов рф
- •1.2.Структура доходов и расходов
- •2. Основной режим налогообложения
- •2.1. Федеральные налоги и платежи
- •Виды налоговых вычетов при расчете ндфл
- •Бухгалтерский баланс зао «Полет» на дату 31.12.09, (тыс. Руб.)
- •2.2. Региональные и местные налоги
- •3. Специальные налоговые режимы
- •3.1.Упрощенная система налогообложения
- •3.2. Единый налог на вмененный доход
- •Ставки енвд для производственных подразделений
- •Налоговая сетка (для практических занятий)
- •Тема 3. Активы предприятия и его затраты
- •1. Ликвидные активы.
- •1.1. Денежные средства
- •1.2.Специальные счета в банках
- •1. Формирование счета.
- •2. Списание средств со счета.
- •2. Дебиторская задолженность
- •2.1. Счета расчетов по покупкам и продажам и операционно-результативные счета
- •1) Формирование счета.
- •2.2. Расчеты с персоналом
- •Запасы товароматериальных ценностей.
- •3.1. Производственные запасы
- •3.2. Готовая продукция и товары
- •4. Затраты на производство и реализацию продукции
- •4.1. Калькуляционные счета
- •Счет 20 «Основное производство»
- •4.2. Собирательно-распределительные счета
- •2) Списание со счета.
- •5. Внеоборотные активы
- •5.1. Приобретение внеоборотных активов и их амортизация
- •5.2. Выбытие и аренда внеоборотных активов
- •Тема 4. Собственный капитал предприятия и его обязательства
- •1. Балансовые счета собственного капитала
- •1) Начисление.
- •1) Формирование.
- •Счет 80 «Уставный капитал»
- •2. Краткосрочные и долгосрочные обязательства предприятия
- •3) Покупка основных средств за счет кредита
- •3.Финансовые результаты и заключительные бухгалтерские операции годового цикла
- •3.1. Финансовые результаты
- •Счет 99 «Прибыли и убытки»
- •3.2. Заключительные бухгалтерские операции годового цикла
- •Тема 5. Анализ финансового состояния предприятия
- •5.1. Показатели финансового состояния по мсфо
- •Стоимость активов
- •Собственный капитал
- •Сумма процентов по кредитам
- •Краткосрочные обязательства
- •Краткосрочные обязательства
- •Краткосрочные обязательства
- •365 Дней (360 дней)
- •5.2. Балансовый метод определения финансового состояния
- •Итоги оборотно – сальдового баланса нетто ооо «X» на 31.12.
- •Бухгалтерский баланс ооо «X» на 31.12 отчетного года (Форма №1, тыс. Руб.)
- •Отчет о прибылях и убытках ооо «X» на 31.12 отчетного года (Форма №2, тыс. Руб.)
- •Проводки реформации баланса
- •Реформированный бухгалтерский баланс ооо «X» на 01.01 года планового (Форма №1, тыс. Руб.)
- •Анализ финансового состояния ооо «X» за отчетный год по показателям мсфо
3. Специальные налоговые режимы
В настоящее время наряду с основным (общим) режимом налогообложения действуют и специальные налоговые режимы, введенные в действие законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, для того чтобы создать более благоприятные условия для деятельности малого бизнеса. К рассмотрению предлагается два наиболее распространенных режима: «Упрощенная система налогообложения» (УСН) и система налогообложения как «Единый налог на вмененный доход» (ЕНВД) для отдельных видов деятельности. Организации и индивидуальные предприниматели в налоговом периоде вправе применять оба режима налогообложения одновременно, но к разным видам деятельности. Учет по налогам УСН и ЕНВД осуществляют в основном аналогично учету налога на прибыль.
3.1.Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН) введена в действие 1.01.2003 года. Редакцию УСН (глава 26.2 НК РФ) претерпела согласно Федеральным законам от 19.07.2009 N 201-ФЗ, от 19.07.2009 N 204-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ. Переход к упрощенной системе налогообложения для субъектов экономики - и индивидуальных предпринимателей, и организаций является добровольным.
Организация имеет право перейти на УСН, если для нее одновременно выполняются следующие условия:
По итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 45 млн. руб. Этот лимит будет применяться до 1 октября 2012 г.
Средняя численность работников не превышает100 человек.
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.
Доля других организаций составляет не более 25%.
Если в течение отчетного периода суммарный доход (доход от реализации + доход внереализационный) увеличен до 60 млн. руб., то при превышении суммы в 60 млн. руб. налогоплательщики утрачивают право применять УСН. Эта предельная величина используется с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2012 г.
Не вправе применять УСН следующие категории юридических лиц:
организации, имеющие филиалы и представительства;
банки, страховые компании, инвестиционные фонды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
производства, связанные с добычей подакцизного сырья или производством подакцизной продукции;
игорный бизнес;
иностранные организации с филиалами в РФ;
бюджетные организации.
Индивидуальные предприниматели переходят на УСН только при одном условии - средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человек.
Не вправе применять УСН следующие категории индивидуальных предпринимателей:
занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
занимающиеся игорным бизнесом;
нотариусы, занимающиеся частной практикой;
являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (на единый сельскохозяйственный налог);
предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек;
предприниматели, доход которых по итогам налогового (отчетного) периода превысил сумму 60 млн. рублей;
предприниматели, у которых остаточная стоимость основных средств по итогам налогового (отчетного) периода, превысила сумму 100 млн. рублей.
Данный налог заменяет следующие налоги:
для организаций:
Налог на прибыль;
НДС;
Налог на имущество юридических лиц.
для индивидуальных предпринимателей:
НДС;
Налог на имущество физических лиц;
Налог на доход физического лица.
Однако, в части НДС есть исключение. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации НДС подлежит уплате по основной схеме. Помимо этого сохранятся еще ряд налогов. С 2011 г. организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН, будут уплачивать стразовые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Основа расчетов - тарифы страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам. Пониженный тариф (2010 г по сравнению с ожидаемым в 2011 г.) установлен для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. В 2010 г. они должны заплатить страховой взнос только в ПФР по ставке 14 процентов.
Налоговый период. При УСН он составляет 1 календарный год и включает в себя три отчетных периода – квартал, полугодие и 9 месяцев. Вместо перечисленных налогов и платежей налогоплательщики, применяющие УСН, уплачивают единый налог, который исчисляется по результатам их хозяйственной деятельности за определенный налоговый период.
Объект налогообложения и ставка.
- Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка единого налога устанавливается в размере 6%.
- Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.
При этом субъект экономики вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения независимо от каких-либо факторов и условий, а руководствуясь принципом экономической целесообразности. Однако он не вправе изменить объект налогообложения в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе учитывать страховые взносы в расходах. При применении УСН с объектом налогообложения "доходы" на сумму страховых взносов можно уменьшать единый налог, но не более чем на 50 процентов.
Пример 5. Индивидуальный предприниматель получил за 1квартал предшествующего года доходы в сумме 180 тыс. рублей, а расходы его составили 60 тыс. рублей. Если предприниматель выбрал в качестве объекта налогообложения доходы по ставке 6%, тогда сумма налога УСН составит: 180 тыс. руб.* 6% :100% = 10,8 тыс. руб. А если он выбрал ставку 15% для доходов уменьшенных на величину расходов, то его налог составит (180 тыс. руб.- 60 тыс. руб.)*15% :100% = 18,0тыс. руб.
Налоговый учет при использовании УСН ведется с использованием регистра «Книга учета доходов и расходов». Ее общая форма утверждена МНС и МФ РФ, но конкретному юридическому или физическому лицу ее структура утверждается в ГНИ. Вся система ведения бухгалтерии при специальных налоговых режимах более простая, чем при основном режиме налогообложения, можно применять упрощенную форму бухгалтерского учета. Для всех налогоплательщиков законодательно установлен единый кассовый метод признания доходов и расходов, а также состав самих доходов и расходов.
Состав дохода, как объекта налогообложения, складывается из дохода от реализации продукции (работ, услуг) и дохода от реализации имущественных прав.
Состав расходов должен быть обязательно подтвержден документально, является закрытым списком и изменению не подлежит. Элементы состава расходов:
стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов, стоимость их ремонта, арендная плата за основные средства, в том числе и лизинговые;
стоимость приобретенных материалов с учетом НДС;
оплата труда с учетом страховых взносов;
товары/работы/услуги со стороны с учетом НДС;
выплаченные проценты и оплата услуг кредитных организаций;
пожарная безопасность и охрана предприятия;
компенсации за использование личного транспорта в служебных целях;
командировочные расходы, нотариальные, судебные, аудиторские услуги в пределах установленных тарифов;
расходы на канцелярские товары и услуги связи;
приобретение и обновление компьютерных программ, БД;
реклама;
расходы будущих периодов.
НЕ входят в состав расходов амортизационные отчисления и внереализационные расходы.
Оплата налога: единое платежное поручение отдается в банк, а казначейство делит сумму налога между статьями налогов; осуществляется в виде квартального авансового платежа (в конце года идет перерасчет: сумма за год минус фактически оплаченная); в обязательном порядке подается налоговая декларация (квартальная подается до 25 числа за месяцем следующего за отчетным периодом; годовая декларация для юридических лиц - до 31.03 числа, для физических лиц до 30.04) С 1 января 2005 года вступил в действие новый Порядок предоставления сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Граждане-предприниматели получили возможность предоставлять в налоговые органы в электронном виде все виды бухгалтерской и налоговой отчетности.