Налоговая сетка (для практических занятий)

1 группа налогов Физическое лицо	%, база налогообложения	Сч. Дебет	Сч. Кредит
1. НДФЛ (текущий)	13%*(Доход совокупный – 400 - ?)	70	68-1
	9%*(Дивиденды – 400 - ?)	70	68-1
2 группа налогов Юридическое лицо
1.НДС (квартальный)	Кредитовое сальдо счета 68-2	90(91)-3	68-2
2а. Налог на прибыль (квартальный)	20%*Прибыль налогооблагаемая	99-1	68-4
2б. Налог на доход	9%*Дивиденды	75-2	68-4
2в. Налог на доход	15%*Доход финансовый	99-2	68-4
3.Страховые взносы (текущий)	26,2%*Фонд оплаты труда	20(26)	69-?
4.Налог на имущество (квартальный, лаг 3 месяца)	¼*2,2%* Средняя стоимость имущества за период	99-3	68-8
5.Транспортный налог (годовой)	Ставка *N лошадиных сил	97	68-7
3 группа. Санкции
1.Штраф в бюджет и государственные внебюджетные фонды		99-4	68-11, 69-?
2.Штраф в другую организацию		91-2	62

Тема 3. Активы предприятия и его затраты

1. Ликвидные активы

1.1. Денежные средства

1.2. Специальные счета в банках

2. Дебиторская задолженность

2.1. Счета расчетов по покупкам и продажам и операционно-результативные счета

2.2. Расчеты с персоналом

3. Запасы товароматериальных ценностей

3.1. Производственные запасы

3.2. Готовая продукция и товары

4. Затраты на производство и реализацию продукции

4.1. Калькуляционные счета

4.2. Собирательно-распределительные счета

5. Внеоборотные активы

5.1. Приобретение внеоборотных активов и их амортизация

5.2. Выбытие и аренда внеоборотных активов

1. Ликвидные активы.

Последовательность изучения материала (Тема 3) по бухгалтерскому учету активов предприятия соответствует ходу анализа структуры имущества субъекта экономики – от max ликвидных средств к min ликвидным средствам. Ликвидные активы характеризуются тем, что они являются средствами платежа, их можно продать максимально быстро и использовать, в частности, для покрытия накопившихся долгов и иные цели. К ликвидным активам относятся: денежные средства и финансовые вложения предприятия, дебиторская задолженность и краткосрочные обязательства предприятия.

Максимально ликвидными средствами являются:

1. Денежные средства: счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетные счета»; счет 52 «Валютные счета». Учет валютных средств ведется в рублевом эквиваленте.

2. Специальные счета в банках - счет 55.

3. Переводы в пути - счет 57.

4. Финансовые вложения - счет 58.

1.1. Денежные средства

Счет 50 «Касса» - активный, основной.

Предназначен для учета наличия и движения денежных средств предприятия в кассе. По дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту – их изъятие. Имеет 3 субсчета:

50-1 – «Касса организации». Когда проводятся кассовые операции с иностранной валютой, то к счету открываются субсчета для обособленного учета движения каждого вида валюты.

50-2 – «Операционная касса»

50-3 – «Денежные документы» (почтовые марки, приобретенные путевки для отдыха, лечения сотрудников, марки государственной пошлины, проездные билеты и т.д.).

Работа по счету основана на 2-х первичных документах – «Расходный кассовый ордер» и «Приходный кассовый ордер», и как результат работы по счету - счет 50 имеет только дебетовое исходящее сальдо. Для субъекта экономики по его согласованию с банком устанавливается суточный лимит денежных средств, который может остаться в кассе на конец рабочего дня. Кроме суточного лимита для всех юридических лиц и ИП устанавливается максимальная стоимость одной сделки купли-продажи, которую можно совершить с помощью наличного расчета, это - 100 тыс. рублей. За нарушение установленного лимита в 100 тыс. руб. в рамках одной сделки, независимо от количества оформленных при этом приходных кассовых ордеров, взимается штраф: с должностного лица 40-50 МРОТ, с юридического лица 400-500 МРОТ.

Проводки:

1. 50/51 = ∑ - поступление в кассу наличных денег (со своего расчетного банковского счета изъята часть средств и обналичена);

2. 50/71,62 = ∑ - получены деньги в кассу при расчете с другими физическими и юридическими лицами;

3. 51/50 = ∑ - деньги из кассы сданы в банк (инкассация);

4. 60,70,71/50 = ∑ - оплата поставщикам за ресурсы, выплата заработной платы, выдача денег материально-ответственному лицу.

Счет 51 «Расчетный счет» - активный, основной.

Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации. С его помощью осуществляется система безналичных расчетов организации через государственные и коммерческие банки. Субъект экономики может иметь несколько таких счетов в различных банках, в том числе несколько счетов в одном банке. Основа работы с этим счетом - первичные документы. К ним относятся: денежный чек (приказ банку о выдаче наличных денег с расчетного счета), платежное поручение (приказ банку о списании средств со своего расчетного счета на расчетный счет получателя), платежное требование (документ продавца с просьбой оплатить ему сделку), инкассовое поручение. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписки банка о проведенных финансовых операциях и остатках средств по счету. Аналитический учет следует вести по каждому расчетному счету.

По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетный счет, а по кредиту - их списание.

Проводки:

1. 51/50 = ∑ - наполнение расчетного счета деньгами из кассы.

2. 51/62 = ∑ - поступление средств на расчетный счет от покупателей по безналичным платежам.

3. 51/91-1 = ∑ - поступление средств, которые нам начисляет банк за временное использование им свободных средств нашего расчетного счета.

4. 50/51 = ∑ - забираем деньги с расчетного счета в кассу.

5. 60/51 = ∑ - расплатились с поставщиком за поставку ресурсов.