1.2.Специальные счета в банках
Счет 55 «Специальные счета в банках» – активный, основной.
Счет 55 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств валюте РФ в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей). С его помощью осуществляются безналичные и наличные расчеты предприятия специальными приемами, отличными от движения денежных средств по счетам 50 и 51. Имеет 3 субсчета:
55-1 – «Аккредитивы»
55-2 – «Чековые книжки»
55-3 – «Депозитные счета».
Счет 55-1 – «Аккредитивы»
Аккредитивы – это безналичные денежные средства, направленные покупателем в банк поставщика на расчетный счет банка заранее, по договору. Тем самым покупатель поручает банку своего поставщика зачислить на расчетный счет поставщика присланные им средства, при условии предоставления последним транспортных накладных об отгрузке товара. Другими словами, поставщик получает, по сути, предоплату, но не на свой расчетный счет, а на счет своего банка. Отгружает товар и предоставляет накладные об его отгрузке своему банку, который и зачисляет уже имеющиеся у него деньги на счет продавца, а так же уведомляет покупателя о том, что перевел деньги поставщику. Аналитический учет по субсчету ведется по каждому выставленному аккредитиву.
Проводки:
55-1/51 = ∑ - оформление аккредитива за счет средств своего расчетного счета;
55-1/66-1 = ∑ - аккредитив оформлен за счет краткосрочного кредита банка;
60/55-1 = ∑ - аккредитив направлен в банк поставщика.
Счет 55-2 «Чековая книжка»
Чековая книжка – это лимитированный заменитель наличных средств собственника. Оформляется на оговоренную собственником сумму и имеет определенное число листов – чеков. Плательщиком по чековой книжке всегда выступает банк, или иная финансовая организация. Чек имеет абстрактный характер, т.к. текст оформленного чека не содержит ссылок на сделку. Аналитический учет по субсчету ведется по каждой полученной чековой книжке.
Виды чеков (чековых книжек):
Именной чек – выписывается на конкретное физическое лицо, и только оно имеет право распоряжаться чеком.
Предъявительский чек – чекодержатель (хозяин) не указывается.
Ордерный чек – выписывается на конкретное физическое лицо, но по «приказу» хозяина чек может передаваться в пользование другому лицу.
Расчетный чек – чек, которым собственник расплачивается только за купленные товары, работы и услуги вместо наличных денег.
Денежный чек – используется для перевода безналичных денег собственника в наличные с последующим их получением в банке.
Проводки:
1). 55-2/51. = ∑ lim – проводка формирования чековой книжки за счет средств своего расчетного счета;
2). 55-2/66-1 = ∑ lim - чековая книжка оформлена за счет краткосрочного кредита банка.
3). 60/55-2 = ∑ - покупка оплачена чекодателем.
Схема движения чека
Счет 58 «Финансовые вложения» - активный, основной.
Счет 58 - это счет инвестора, применяет понятия «курсовая» и «номинальная» стоимости. Предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций в государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим субъектам экономики займов. Аналитический учет по счету ведется по финансовым сделкам, вне зависимости от их срока - как краткосрочным, так и долгосрочным, по видам финансовых вложений и объектам, по организациям. Счет имеет 4 субсчета:
58-1 – «Паи и акции»
58-2 – «Долговые ценные бумаги»
58-3 – «Предоставленные займы»
58-4 – «Вклады по договору простого товарищества».
Дебет обороты счета 58 – сумма приобретенных ценных бумаг, инвестиций и предоставленных займов. Кредит обороты счета 58 – сумма проданных ценных бумаг, погашенных облигаций и возвращенных нам займов.
Счет 58-1 – «Паи и акции»
На этом счете отражается суммарная номинальная стоимость инвестиций предприятия в уставный капитал других организаций – в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы субъектов других организационно-правовых форм.
Проводка:
58-1/01,10,50 = ∑стоимости акций – приобретаем долю в чужом уставном капитале через передачу собственных основных средств, материалов, наличных денег.
Счет 58-2 «Долговые ценные бумаги»
Отражает изменение номинальных сумм различных ценных бумаг, как своих (кроме собственных акций), так и приобретенных у других юридических и физических лиц.
Проводки: