Вступительный баланс на дату 20.10 09. Зао «Полет» (тыс. Руб.)

Актив	∑	Пассив	∑
1.Нематериальный актив	18	1.Уставный капитал	90
2.Касса	72
Баланс	90	Баланс	90

Бухгалтерский баланс на дату 31.12.09. ЗАО «Полет» (тыс. руб.)

Актив	∑	Пассив	∑
1.Нематериальные активы	18	1.Уставный капитал	90
2.Основные средства	53	2.Кредиторская задолженность	25
3.Дебиторская задолженность	14	3.Задолжность по оплате труда перед персоналом	14,26
4.Касса	76
		4.Задолжность в государ. внебюджетные фонды	3,74
		5.Задолжность перед государственным бюджетом	5,6
		6.Чистая нераспределенная прибыль	21,28
Баланс	161,0	Баланс	161,0

Тема 2. Бухгалтерский учет операций налогообложения

1. Общие сведения о налогообложении в РФ.

1.1. Основные понятия налогообложения

1.2 Структура доходов и расходов

2. Основной режим налогообложения

2.1 Федеральные налоги и платежи

2.2. Региональные и местные налоги

3. Специальные налоговые режимы

3.1. Упрощенная система налогообложения

3.2. Единый налог на вмененный доход

1. Общие сведения о налогообложении в рф

1. Основные понятия налогообложения

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения любого государства. Необходимость хорошей организации налогообложения и бухгалтерского учета налогов обусловлена двумя факторами: с одной стороны, государство заинтересовано в правильном начислении и уплате налогов, с другой стороны, предприниматели заинтересованы в минимизации налоговых выплат. Введем, опираясь на Налоговый Кодекс РФ, основные понятия налоговой системы.

Налоги – обязательные индивидуальные безвозмездные платежи, которые взимаются с организаций и граждан в форме отчуждения части денежных средств.

Организация – это юридическое лицо как коммерческого, так и не коммерческого характера, созданное на территории РФ (попадает в реестр юридических лиц РФ). В составе организации могут быть как российские, так и иностранные собственники.

Гражданин – это физическое лицо. Физическое лицо может иметь гражданство РФ, иностранное гражданство, или вообще может не иметь гражданства, но которое находится на территории РФ не менее 183 дня в году, т.е. в течение 12-ти месяцев, следующих подряд.

Вся масса денежных средств принадлежит организациям и гражданам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Взимаются с них денежные средства в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Функции налогов. Налоги выполняют фискальную, распределительную, регулирующую, стимулирующую, контрольную функции. Благодаря фискальной функции происходит изъятие части доходов организаций и граждан. Суть распределительной функции заключается в перераспределении финансовых ресурсов из производственной сферы в социальную. Регулирование происходит через маневрирование ставками различных налогов, льготами, штрафами. Через стимулирующую, контрольную функции налогов, например, решаются проблемы экологии. В свое время промышленность многих развитых стран сопротивлялась оснащению автомобилей катализаторами из-за значительного увеличения в этом случае их цены реализации. Тогда было принято решение снизить налоги на автомобили, оснащенные катализаторами. Объем налоговых поступлений снизился, но объем выбросов вредных веществ в атмосферу значительно уменьшился. Источниками покрытия налогов являются: валовой доход, себестоимость продукции (работ, услуг), финансовые результаты, капитальные вложения.

Элементы налога. Элементами любого налога являются:

1. Субъект налогообложения - лицо, которое по закону обязано уплатить налог (налогоплательщик).

2. Объект налогообложения – предмет, подлежащий налогообложению.

3. Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения. Она служит для непосредственного исчисления налога.

4. Ставка - величина налоговых начислений на единицу объекта налога.

5. Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.

6. Налоговый период - период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога (год, квартал, месяц).

7. Порядок и сроки уплаты - единовременный или авансовый платеж в конкретный промежуток времени.

8. Льготы – это предоставляемые законодательством РФ отдельным категориям лиц преимущества, которые дают возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере.

Виды налогов. В настоящее время налоги, как важнейшая составляющая налоговой системы, весьма разнообразны по видам. Рассмотрим виды налогов в зависимости от различных признаков.

Признак 1 - установленная ставка налогообложения. По этому признаку различают твердые, прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоговые ставки.

- Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размера дохода (например, акцизная ставка на тонну нефти).

- Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к налоговой базе (например, 13% - ставка налога на доходы физических лиц).

Прогрессивные ставки построены таким образом, что они увеличиваются по мере увеличения налоговой базы. Регрессивные ставки уменьшаются с увеличением налоговой базы.

Признак 2 - субъект налогообложения. Выделяют следующие виды налогов: налоги с юридических лиц, налоги с физических лиц, налоги с предпринимателей без образования юридического лица.

Признак 3 - объект налогообложения. Выделяются: налог на прибыль, налоги с доходов, налоги с имущества и т.д.

Признак 4 - уровень установления налогообложения. Согласно этому признаку налоги делятся на 3 группы: федеральные, региональные и местные. Перечень соответствующих налогов дан в Таблице №1. Налоги РФ отражают финансовые отношения между физическими/юридическими лицами и бюджетом (местным, региональным, федеральным).

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются органами государственной власти РФ. Все фиксируется в Налоговом Кодексе РФ (НК РФ). Налоги данной группы обязательны к применению на всей территории РФ.

Региональные и местные налоги вводятся в действие НК РФ, нормативными правовыми актами субъектов РФ и актами представительных органов муниципальных образований. Указанные налоги обязательны к применению на территории соответствующих субъектов РФ и соответствующих муниципальных образований. Исполнительным органам власти субъектов РФ и исполнительным органам муниципальных образований дано право (в соответствии с НК РФ) для своей территории корректировать ставки налогообложения, порядок и сроки уплаты налогов. Льготы по налогам определяются только НК РФ.

Таблица № 1.