1) Начисление.

1. 84-1/75-2 = ∑дивидендов – начислены дивиденды за счет чистой прибыли;

2. 83/75-2 = ∑дивидендов – начислены дивиденды за счет средств добавочного капитала, если чистой прибыли текущего года не хватило финансирование дивидендов.

1. Выплата.

   1. Акционер - физическое лицо, работает у налогового агента.

      1. 75-2/70 = ∑дивидендов – дивиденды оформляем как заработную плату;

      2. 70/68-1 = ∑Н – начислили сумму налога для удержания;

      3. 70/50,51 = (∑дивидендов - ∑Н) – выплатили своему работнику дивиденды;

      4. 68-1/51 = ∑Н – перечисляем сумму налога в бюджет.

   2. Акционер – стороннее физическое лицо.

      1. 75-2/68-1 = ∑Н – начисляем сумму налога для удержания;

      2. 75-2/50,51 = (∑дивидендов -∑Н) – выплачиваем дивиденды;

      3. 68-1/51 = ∑Н – перечислили налог в бюджет.

   3. Акционер – юридическое лицо.

      1. 75-2/68-4 = ∑Н – начислили сумму налога для удержания;

      2. 75-2/51 = (∑дивидендов - ∑Н) – выплата дивидендов;

      3. 68-4/51 = ∑Н– перечислили в бюджет налог на прибыль.

Счет 82 «Резервный капитал», пассивный, основной

На счете 82 «Резервный капитал» отражается информация о состоянии и движении средств резервного капитала. Резервный капитал имеет единственный источник своего формирования – это чистая нераспределенная прибыль предприятия. Он предназначен для покрытия убытков и прочих непредвиденных расходов. С 01.01.02 года наличие резервного капитала обязательно только для акционерных обществ, субъекты экономики других организационно-правовых форм могут создавать его по желанию. Существует ограничение на минимальный размер резервного капитала, а именно

Min ∑счет 82 = 5% * ∑счет 80/100%.

Максимальный уровень резервного капитала определяется уставными документами предприятия.

Проводки:

А: Формирование.

1. 84-1/82 = ∑по расчету - формирование резервного капитала.

В: Использование.

1. 82/84-1 = ∑заявленная - использовали резервный капитал для покрытия убытков текущего года;

2. 82/66,67 = ∑заявленная - покрытие своих долгов по краткосрочным и долгосрочным займам.

Счет 83 «Добавочный капитал», пассивный, основной

Добавочный капитал – это те средства, которые субъект экономики заработал в результате своей непроизводственной деятельности. Прежде всего, добавочный капитал формируется за счет эмиссионного дохода, за счет разницы курса валют, участвовавших в создании уставного капитала. Входят в его состав сумма изменения стоимости имущества (увеличение +∆) при переоценке имущества и долгосрочные бюджетные инвестиции. Добавочный капитал имеет строго целевое распределение. Он расходуется только на производственные нужды, и не используется на нужды потребления. Аналитический учет организуют так, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Проводки:

1) Формирование.

1. 75-1/83 = ∑ (S курсовая – S номинальная) * N - формирование добавочного капитала за счет продажи акций по цене выше номинала;

2. 86/83 = ∑ по расчету - формирование добавочного капитала за счет целевых бюджетных поступлений;

3. 01,02,04,05,10/83 = ∑(+∆) - формирование за счет переоценки активов (переоценка обычно связана с ростом инфляции, что приводит к увеличению стоимости активов).

1. Использование.

   1. 83/80 = ∑по расчету – увеличен размер уставного капитала (сумма средств из добавочного капитала переносится в уставный);

   2. 83/01,02,04,05,10 = ∑(- ∆) – добавочный капитал использовали для восстановления стоимости активов, т.к. образовались потери за счет переоценки активов в сторону уменьшения их стоимости.

Пример 1. На 01.12 уставный капитал организации составил 310000 руб. В течение декабря отражены следующие операции, связанные с движением средств уставного капитала (Табл.№1). Определить величину уставного капитала организации на конец года.

Решение.

Оформляем счет 80 «Уставный капитал» и определяем конечное сальдо.

Таблица №1.

№п.п.	Содержание операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.	Увеличен уставный капитал за счет средств добавочного капитала	10000	83	80
2.	Возвращен вклад учредителю из уставного капитала	45000	80	75
3.	Часть нераспределенной прибыли перечислена на увеличение уставного капитала	22000	84	80
4.	Увеличен уставный капитал за счет взносов учредителей	30000	75	80