45. Відповідальність управлінського персоналу щодо підготовки та подання фінансової звітності

Дане питання регулює МСА 200 «Мета та заг. принципи ауд. перевірки»

Аудитор несе відповідальність за формування та висловлення думки стосовно фінансових звітів, відповідальність за складання та подання фінансових звітів згідно зі застосовною концептуальною основою фінансової звітності є відповідальністю управлінського персоналу⁸ суб'єкта господарювання при здійсненні нагляду особами, яким довірено найвище управління⁹. Аудит фінансових звітів не позбавляє управлінський персонал або найвищий управлінський персонал від їхньої відповідальності.

Управлінський персонал несе відповідальність за визначення

концептуальної основи фінансової звітності, яку слід застосовувати для складання та подання фінансових звітів. Управлінський персонал відповідає також за складання та подання фінансових звітів відповідно до застосовної концептуальної основи фінансової . звітності Відповідальність управлінського персоналу включає:

- розробку, впровадження та здійснення внутрішнього контролю складання та подання фінансових звітів, що не містять суттєвого викривлення внаслідок шахрайства або помилок;

- вибір та застосування відповідних облікових політик;

- здійснення попередніх облікових оцінок, які є обгрунтованими за обставин.

46. Відповідальність суб’єктів аудиторської діяльності

1. За неналежне виконання своїх зобов'язань аудитор (аудиторська фірма) несе майнову та іншу цивільно-правову відповідальність відповідно до договору та закону.

Перед органами, що видали дозвіл на зайняття аудиторською діяльністю., перед аудиторською фірмою, перед клієнтом, перед третіми особами

2. За навмисне приховування істини і видачу позитивного висновку, які привели до збитку: кримінальна відповідальність

Відповідальність аудиторів і аудиторських фірм:

-Професійна: Попередження, припинення дії сертифікату і дозволи на строк до одного року, анулювання сертифікату і дозволу

-Дисциплінарна: догана, звільнення

-Майнова: в межах заподіяних збитків

Розмір майнової відповідальності аудиторів (аудиторських фірм) не може перевищувати фактично завданих замовнику збитків з їх вини.

Порядок застосування до аудиторів (аудиторських фірм) стягнень визначається Аудиторською палатою України.

Рішення Аудиторської палати України щодо застосування до аудиторів (аудиторських фірм) стягнень можуть бути оскаржені до суду

47. Сертифікація аудиторів в Україні

Дане питання регулюється ст.10 ЗУ «Про АД»,«Положенням про сертифікацію аудиторів».Сертифікація аудиторів здійснюється Аудиторською палатою України. Поря-док сертифікації аудиторів, які здійснюватимуть аудит банків, затверджується Аудиторською палатою України за погодженням з Національним банком України.

Згідно «Положення про сертифікацію», право на отримання сертифіката мають кандидати, які мають повну вищу економічну або юридичну освіту, документ про здобуття якої визнається в Україні (не нижче освітньо-кваліфікаційного рівня спеціаліста чи магістра), необхідні знання з питань аудиту, бухгалтерського обліку, фінансів, економіки, оподаткування та господарського права, досвід роботи не менше трьох років підряд на посадах ревізора, бухгалтера, юриста, фінансиста, економіста, асистента (помічника) аудитора та успішно склали письмовий кваліфікаційний іспит.

Для отримання сертифіката кандидати повинні успішно скласти письмовий кваліфікаційний іспит двох рівнів за програмою, затвердженою АПУ.

Для отримання допуску до сертифікації кандидат подає до АПУ такі документи: - заяву за встановленою формою (додаток N 2); - копію диплома, засвідчену нотаріально або за місцем роботи; - копію трудової книжки, засвідчену нотаріально або за місцем роботи; - документ про плату за проведення сертифікації; - копію першої сторінки паспорта.

У разі успішного складання іспиту аудитору видається сертифікат терміном на 5 років.Датою набрання чинності сертифіката вважається дата прийняття АПУ відповідного рішення.

Сертифікат містить такі реквізити: - номер сертифіката; - прізвище, ім'я та по батькові аудитора; - дата, номер рішення АПУ про видачу сертифіката із зазначенням терміну його чинності;

-датв, номер рішення АПУ про продовження терміну чинності сертифіката.

Сертифікат підписує Голова АПУ та Завідувач Секретаріату АПУ. Сертифікат засвідчується печаткою АПУ. Продовження терміну чинності сертифіката здійснюється через п'ять років за підсумками контрольного тестування за фахом у порядку, встановленому Аудиторською палатою України. За проведення сертифікації справляється плата в розмірі, встановленому Аудиторською палатою України, виходячи з кошторису витрат на утримання Аудиторської палати України. Згідно з вимогами Закону України "Про аудиторську діяльність" та Статуту АПУ за неналежне виконання професійних обов'язків до аудитора можуть бути застосовані АПУ стягнення у вигляді попередження, зупинення чинності сертифіката на строк до одного року або анулювання сертифіката. Рішення АПУ про зупинення чинності сертифіката або його анулювання набирає чинності з моменту його оприлюднення в засобах масової інформації та може бути оскаржено в суді. Анульований сертифікат аудитор зобов'язаний в 10-денний термін з моменту отримання витягу з рішення АПУ або з моменту публікації в пресі повернути до Секретаріату АПУ.