Екзамен / zadach_1

№1 Ризик

Припустимо, що на рахунок переведено виробничі запаси, аудитор виявив перевищення облікових даних – на суму 23500 над їх реальною величиною. При цьому було досліджено первинних док. І регістрів на суму 230000 грн. А загальне значення сукупності, що тестування склало 1млн. 170 тис. грн..

Назва критер. Окремих стат. Розділу балансу	Сума стат. Балансу, грн..	мін		мах		Фактична помилка розрах у результ тестування
		%	сума	%	сума
Виробничі запаси	1755000 *	5 =	87750	10	175500	119543 (23500/230000*1170000)
Разом за розділом	217900 *	5 =	108950	10	217900

Висновки:

Загальна сума фактичної помилки порівняно з попередньою визначається за мін та мах межею.

Оскільки фактична помилка більша за мін та менша за мах аудитору необхідно розширити інформаційну базу тестування з метою збирання допоміжних фактів про сутність достовірних даних за даною статтею.

Якщо загальна сума фактичної помилки перевищує мах межу то достовірність та об’єктивність фінансової звітності об’єкта ставиться аудитором під сумнів.

Якщо сума факт. Помилки за окремою статтею (рах.) менша за мін межу мах допустимої помилки тоді виявлення помилки та пропуски не матеріальні і баланс за даним рахунком відображає реальну дійсність.

№2 Статутний капітал

ТОВ «Альта» зареєстров. В 2009 р. АТ «Завод». АТ володіє 80% (240000грн.) решта належить Іванову І. І. Інвестор(завод) платник ПДВ і податку на прибуток вносить обладнання на суму 120000тис. грн.. та МНА. Пресоформи – 120000. Доставку пресоформ здійснює ТОВ «Альфа» за власний рахунок (підприємство зареєстров. Як платник ПДВ)

1. Отрим о/з 104 40 – 120000

2. Отрим пресоформи 112 40 - 120000

3. Отрим послуги за доставку 112 631 - 6000

4. Нарах податков кредит 641 631 - 1200

5. Переказано кошти перевізнику 631 311 - 6000

Вартість доставки становить – 7200 з ПДВ.

Розвязання:

1. 104 40 - 120000

2. 152 425 - 120000

3. 112 40 - 120000

4. 153 425 - 120000

5. 112 631 - 6000

6. 153 631 - 6000

7. 46 40 - 300000 (80 – 240000 ; 20 – Х)

8. 425 46 - 240000 (120+120)

9. 104 152 - 120000

10. 112 153 - 126000 (120+6)

11. 631 311 - 1200

Висновки:

Аудитор перевіряє суми зареєстров. Капіт. В установчих документах і порівнює її з первинними докум. (Акт прийм. – перед.) регістр. Обліку в яких зафіксов. Внески. В разі виявлення розбіжностей аудитор рекомендує зробити коригувальні записи. Відповідно до ПСБО № 7 до первісної вартості будуть включ. І витрачені на його доставку. Таким чином аудитор рекомендує зробити доопроведення. Окрім того в результаті перевірки розрахов. Заборгованість було виявлено недоплату в сумі 1200. Аудитор рекомендує зробити доплату поточною датою.

№ 3 Статутний капітал

Розмір аукціон. Капіт. ТОВ склад 3 млн. 400 тис. грн.. Даний статут. Кап. Поділено на 1 млн. 700 тис. простих акцій, номінал. Акц.. 2 грн. кожна. Загальними зборами акціонерами було викуплено 30 тис. акцій з них 20 тис. продати 10 тис. анулювати. Ватрість викуплених акцій склала 58000 (20 – по 2 грн., 5 тис. – 1,5 ; 5 тис. – 2,10). Загальними зборами вирішена продати 5000 акції по 0, 80. (Ціна викупу 1,50 грн.) решта акцій по 3,4. Ціна викупу – 2,1.

1. 451 311 - 68000

2. 40 451 - 60000

3. 311 672 - 18000

4. 672 451 - 17000

5. 685 421 - 3000

Розвязання:

1. 451 311 - 58000

2. 451 672 - 58000

3. 672 311 - 58000

4. 40 451 - 20000

5. 672 451 - 17000

6. 377 451 - 17000(5000*3,4)

7. 377 451 - 4000

8. 685 421 - 3000

9. 451 421 - 6500

10. 421 451 - 3500

11. 311 672 - 18000

12. 311 377 - 21000

№4 Необоротні активи

Підприємство А уклало договір з підприємством Б про договір багатофункціональний пристрій: Перв. Варт. – 2400 грн. Накоп. Аморт. – 1800 грн. На новий принтер: Перв варт. – 1500 грн. з ПДВ.

1. 131 10 - 1800

2. 976 10 - 600

3. 361 742 - 1500

4. 152 685 - 1500

5. 685 361 - 1500

6. 286 10 - 600

7. 943 286 - 600

8. 377 712 - 1500

9. 712 641 - 250

10. 152 631 - 1250 (без ПДВ)

11. 641 631 - 250

12. 631 377 - 1500

№5 Необоротні активи

Керівником підприємства було прийнято рішення про придбання нового кондиціонера. Перв. Вартість старого – 2100. Знос – 1600. Умісяці списання старого кондиціонера було придбано новий вартістю 4800 з ПДВ. Прод. Кондиціонер за окрему плату 700 з ПДВ демонтували старий і встановив новий. Аудитором було встановлено, що операції відображені наступним чином:

1. 631 311 - 4800

2. 631 641 - 1200

3. 104 631 - 4800

4. 104 631 - 720

5. 644 631 - 120

6. 131 104 - 2100

7. 976 104 - 1600

8. 631 311 - 720

Розвязання:

1. 371 311 - 4800

2. 641 644 - 800

3. 131 104 - 500(2100-1600)

4. 976 104 - 1100

5. 976 641 - 300

6. 644 631 - 60

7. 152 631 - 4000

8. 644 641 - 800

9. 152 631 - 300

10. 641 631 - 60

11. 104 152 - 4300

12. 631 371 - 4800

№6 Необоротні активи

Підприємство придбало комп’ютерну програму для обліку кадрів та програму для обліку на складі.

Перв. Варт. Яких – 1800 з ПДВ та 180 з ПДВ. Строк корисного використання визначено 3 роки.

1. 92 631 - 2880

2. 971 92 - 2880

Розв’язання:

1. 154 631 - 2400(2880/1,2)

2. 641 631 - 480

3. 12 154 - 2400

№7 Необоротні активи

Щорічно інв.. встановлено нестача факсом. Перв. Варт. – 3000. Залишкова вартість – 2000. Амортизація – 1000. Нематеріальна особа визнала та погодилась відшкодувати суму. Індек. Інф. Становив – 102,1 %.

Розмір нематеріальної заборгованості розраховується – (3000 – 1000)+400) * 1,21 *1,5 = 6171

В обліку було відображено:

1. 131 104 - 2000

2. 901 104 - 3000

3. 372 745 - 3400

4. 372 642 - 1771

5. 301 372 - 4356

6. 976 644 - 400

7. 642 311 - 4356

8. 791 901 - 2000

9. 745 791 - 3400

________________

1. 131 104 - 1000

2. 977 104 - 2000

(3000-1000)*1,021+408,4)*2=4900,8

3. 375 746 - 4900,8

4. 746 641 - 816,8

5. 746 642 - 2084

6. 301 375 - 4900,8

7. 642 311 - 2084

8. 641 311 - 816, 8

9. 793 977 - 2000

10. 746 793 - 2000

№8 Запаси та ПБА

Аудитором при перевірці було з’ясовано що у грудні 2010 р. від постачальника було одержано МШП. Строк корисного використання яких-більше операційного циклу. Купівельна вартість – 1200 грн. з ПДВ. Витрати по доставці – 360 грн. з ПДВ. Оплата за МП – була здійснена в минулому кварталі, а а організації що здійснює доставку – заплатили одразу після виконання нею роботи.

В обліку було відображено:

1. 22 631 - 1000

2. 641 631 - 200

3. 949 685 - 200

4. 641 685 - 60

5. 685 311 - 360

Розвязання:

1. 371 311 - 1200

2. 22 631 - 1000

3. 641 644 - 200

4. 153 631 - 1000

5. 644 631 - 200

6. 631 371 - 1200

7. 641 631 - 200

8. 153 685 - 300

9. 949 685 - 300

10. 112 153 - 1300

№9 Грошові кошти

При перерахуванні інкасованої готівки, касир банку виявив неплатіжну купюру номіналом – 50 грн. Усього сума інкасації за даними супровідної відомості склала – 80000 грн.

На поточний рахунок підприємства було зараховано – 79950 грн.

В обліку було відображено:

1. 333 301 - 80000

2. 311 333 - 80000

Розвязання:

1. 311 333 - 50

2. 949 333 - 50