- •1. Аудит в ринковій економічній системі.
- •2. Поняття «аудиту» в світовій аудиторській практиці
- •3. Поняття «аудиту» в законодавстві України.
- •4. Термін «аудит» в сучасній економічній лексиці
- •5.Коротка історія аудиту
- •6. Історія виникнення незалежного аудиту
- •7. Історія аудиту в Україні
- •8. Користувачі обліково – економічної інформації та їхні інтереси
- •9. Причини необхідності існування незалежного аудиту
- •10. Аудиторські послуги та їх види.
- •11.Адміністративний контроль та його правове регулювання
- •12. Незалежний фінансовий контроль та його правове регулювання
- •14. Зовнішній (незалежний) і внутрішній аудит
- •15. Сутність та об’єкти внутрішнього аудиту
- •16. Організаційні засади внутрішнього аудиту
- •17. Умови забезпечення незалежності функціонування внутрішнього аудиту.
- •18. Система економічного(господарського) контролю України
- •19. Види державного економічного контролю України
- •20. Державний фінансовий контроль та його організація в Україні
- •21. Аудит в системі економічного (господарського) контролю
- •22. Аудит в системі управління підприємством
- •23. Види аудиту за окремими класифікаційними ознаками
- •24 Предмет та об’єкт аудиту
- •25. Завдання з надання впевненості та їх види
- •27.Огляд історичної фінансової інформації
- •28. Аудит фінансової звітності та його мета
- •29. Огляд фінансової звітності та його мета
- •30. Супутні аудиторські послуги та їх види
- •31. Постулати аудиту
- •32. Транснаціональні аудиторські компанії та особливості їх функціонування на світовому і національному рівні.
- •33. Законодавче і нормативне регулювання аудиторської діяльності в Україні.
- •34. Врахування законів і нормативних актів в процесі надання аудиторських послуг.
- •35. Побудова інституту аудиту в Україні
- •36. Аудиторська палата України. Порядок її створення та діяльності.
- •37. Повноваження апу
- •38. Нормативні документи апу
- •39. Зміст терміну «аудитор»
- •40. Аудиторська діяльність та особливості її реєстрації в Україні
- •41.Суб’єкти та об’єкти аудиторської діяльності
- •42. Аудитор та аудиторська фірма, їх права та обов’язки
- •43. Види та організаційно – правова структура аудиторських фірм
- •44. Внутрішньо – фірмові нормативні документи суб’єктів аудиторської діяльності
- •45. Відповідальність управлінського персоналу щодо підготовки та подання фінансової звітності
- •46. Відповідальність суб’єктів аудиторської діяльності
- •47. Сертифікація аудиторів в Україні
- •48. Особливості сертифікації аудиторів банків
- •49.Порядок продовження дії сертифікату аудитора
- •50. Система підготовки аудиторів в Україні
- •51. Підвищення кваліфікації аудиторів в Україні.
- •52. Міжнародні та національні професійні організації бухгалтерів і аудиторів
- •53. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики (мса).
- •54. Особливості застосування мса на національному рівні.
- •55. Міжнародна концептуальна основа завдань з надання впевненості.
- •56. Обов'язкові елементи завдань з надання впевненості
- •57. Контроль якості аудиторських послуг.
- •58. Елементи системи контролю якості аудиторських послуг.
- •59. Діяльність Аудиторської палати України стосовно контролю якості аудиторських послуг.
- •60. Кодекс етики професійних бухгалтерів та його використання в аудиторській практиці.
- •61. Фундаментальні принципи професійної етики бухгалтерів і аудиторів.
- •62. Принципи професійної етики, що застосовуються до професійних бухгалтерів і аудиторів практиків.
- •63. Принципи професійної етики, що застосовуються до штатних професійних бухгалтерів і аудиторів.
- •64. Сутність фундаментального принципу професійної етики "чесність".
- •65. Сутність фундаментального принципу професійної етики "об'єктивність".
- •66. Сутність фундаментального принципу професійної етики "професійна компетентність та належна ретельність".
- •67. Сутність фундаментального принципу професійної етики "конфіденційність".
- •68. Умови порушення аудитором принципу конфіденційності.
- •69. Сутність фундаментального принципу професійної етики "професійна поведінка".
- •70. Сутність принципу професійної етики "незалежність".
- •71. Особливості додержання принципів об'єктивності та незалежності при наданні аудиторських послуг.
- •72. Загрози додержання фундаментальних принципів професійної етики.
- •73. Застережні заходи для дотримання фундаментальних принципів професійної етики.
- •74. Законодавчи вимоги, що забезпечують додержання фундаментальних принципів професійної етики.
- •75. Основні принципи проведення аудиту фінансової звітності.
- •76. Аудиторська фірма та особливості її організації в Україні.
- •77. Документальне оформлення домовленості про надання аудиторських послуг.
- •78. Попереднє дослідження в аудиті. Лист-забов'язання аудитора.
- •79. Договір на проведення аудиту та особливості його оформлення в Україні.
- •80. Структура договору на проведення аудиту .
- •81. Обов'язкові відомості договору на проведення аудиту.
- •82. Види внутрішнього контролю та особливості його побудови в різних організаційно правових формах господарювання.
- •83. Оцінка аудитором ефективності системи внутрішнього контролю підприємства.
- •84. Аудиторські послуги в системі внутрішнього контролю.
- •85. Внутрішній аудит та особливості його організації.
- •86. Розгляд роботи внутрішнього аудитора зовнішнім аудитором та оцінка можливості використання його результатів.
- •87. Сутність аудиторського ризику та його складових.
- •88. Методи оцінки аудиторського ризику та їх практичне використання.
- •89. Ризик бізнесу та його вплив на властивий ризик.
- •90. Властивий ризик та його визначення аудитором.
- •91. Ризик контролю та його визначення аудитором.
- •92. Ризик не виявлення помилок аудитором та його визначення.
- •93. Вплив аудиторського ризику та його складових на аудиторський процес.
- •94. Методика регулювання аудитором загального аудиторського ризику.
- •95. Поняття суттєвості інформації в аудиті.
- •96. Етапи (стадії) проведення аудиту.
- •97. Процедури вибору клієнтів аудиторською фірмою.
- •98. Планування аудиту. Загальна стратегія.
- •99. Особливості планування першого аудиторського завдання.
- •100. Вивчення характеру бізнесу клієнта (перелік питань).
- •101. План (програма) проведення аудиту та аудиторські процедури.
- •102. Методи (методичні прийоми) аудиту та їх види.
- •103. Поєднання методу направленого тестування та пооб'єктного методу в процесі проведення аудиту.
- •104. Сутність методу документальної перевірки.
- •105. Сутність методу спостереження.
- •106. Сутність методу вибіркового дослідження в аудиті.
- •107. Сутність аналітичних процедур та їх види.
- •108. Сутність методів запиту та підтвердження.
- •109. Сутність методу тестування.
- •110. Сутність методу оцінки аудиторського ризику.
- •113. Сутність методу контрольних замірів.
- •114. Методи експертної оцінки та їх використання в аудиті.
- •115. Сутність аудиторських доказів.
- •116. Види аудиторських доказів.
- •117. Достовірність інформації в аудчті та надійність аудиторських доказів.
- •118. Класифікація аудиторських доказів за рівнем надійності.
- •119. Джерела одержання аудиторських доказів.
- •120. Перекручення в облікових записах і документах та їх види.
- •121. Помилки а облікових записах і документах та їх види.
- •122. Причини виникнення помилок в облікових записах і документах.
- •123. Шахрайство та його види.
- •124. Дії аудитора у разі виявлення помилок і шахрайства.
- •125. Поняття документального оформлення аудиту та його мета.
- •126. Основні види аудиторської документації.
- •127. Основні вимоги до аудиторської документації (робочих документів) аудитора.
- •128. Право власності та порядок зберігання аудиторської документації (робочих документів аудитора).
- •129. Підсумкові документа аудитора та їх види.
- •130. Склад і структура підсумкових документів аудитора.
- •131. Аудиторський звіт, його зміст та призначення.
- •132. Аудиторський висновок та його форми.
- •133. Основні елементи стандартної форми аудиторського висновку.
- •134. Модифікація висновку незалежного аудитора та її причини.
- •135. Види аудиторських висновків.
- •136. Безумовно-позитивний аудиторський висновок за стандартною формою.
- •137. Безумовно-позитивний аудиторський висновок за модифікованою формою.
- •138. Умовно-позитивний аудиторський висновок.
- •139. Негативний аудиторський висновок.
- •140. Відмова аудитора від надання аудиторського висновку.
- •141. Інформаційне забезпечення аудиту фінансової звітності.
- •142. Твердження, на яких побудовано фінансову звітність та які використовує аудитор в якості критеріїв її оцінки.
- •143. Мета, завдання та джерела інформації аудиту основних засобів.
- •144. Мета, завдання та джерела інформації аудиту нематеріальних активів.
- •145. Мета, завдання та джерела інформації аудиту довгострокових фінансових інвестицій.
- •146. Мета, завдання та джерела інформації аудиту виробничих запасів.
- •147. Мета, завдання та джерела інформації аудиту незавершеного виробництва.
- •148. Мета, завдання та джерела інформації аудиту витрат виробництва.
- •149. Мета, завдання та джерела інформації аудиту товарів.
- •150. Мета, завдання та джерела інформації аудиту дебіторської заборгованості.
- •151. Мета, завдання та джерела інформації аудиту поточних фінансових інвестицій.
- •152. Мета, завдання та джерела інформації аудиту грошових коштів та їх еквівалентів у національній валюті.
- •154. Мета, завдання, джерела інформації аудиту доходів і фінан сових результатів.
- •155. Мета, завдання та джерела інформації аудиту витрат за економічними елементами
- •156. Мета, завдання та джерела інформації аудиту власного капіталу.
- •157.Аудит забезпечення наступних витрат і платежів.
- •157. Мета, завдання та джерела інформації аудиту довгострокових забов'язань.
- •158. Мета, завдання та джерела інформації аудиту короткострокових кредитів банків.
- •159. Мета, завдання та джерела інформації аудиту кредиторської заборгованості за товари роботи, послуги.
- •90. Особливості аудиту діяльності акціонерних товариств.
- •160. Мета, завдання та джерела інформації аудиту поточних забов'язань за розрахунками одержаних авансів.
- •161. Мета, завдання та джерела інформації аудиту поточних забов'язань за розрахунками бюджетом.
- •162. Мета, завдання та джерела інформації аудиту поточних забов'язань за розрахунками страхування.
- •163. Мета, завдання та джерела інформації аудиту поточних забов'язань за розрахунками оплати праці.
- •165. Процедури аудиту основних засобів.
- •166. Процедури аудиту нематеріальних активів..
- •167. Процедури інформації аудиту довгострокових фінансових інвестицій.
- •168. Процедури аудиту виробничих запасів.
- •170. Процедури аудиту витрат виробництва.
- •171. Процедури аудиту товарів.
- •172. Процедури аудиту дебіторської заборгованості.
- •173. Процедури аудиту поточних фінансових інвестицій.
- •174. Процедури аудиту грошових коштів та їх еквівалентів у національній валюті.
- •176. Процедури аудиту доходів і фінан сових результатів.
- •157.Аудит балансу.
- •178. Процедури аудиту власного капіталу.
- •179. Процедури аудиту довгострокових забов'язань.
- •181. Процедури аудиту кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги.
- •182. Процедури аудиту поточних забов'язань за розрахунками з одержаних авансів. 183.Аудит в ринковій економічній системі.
- •184. Процедури аудиту поточних забов'язань за розрахунками зі страхування.
- •186. Процедури аудиту поточних забов'язань за розрахунками з Пенсійним фондом.
- •188. Аудит балансу.
- •189. Аудит звіту про фінансові результати.
- •190. Аудит звіту про рух грошових коштів.
- •191. Аудит звіту про власний капітал.
- •192. Аудит фінансового стану суб'єкта господарювання.
- •193. Особливості аудиту фінансової звітності акціонерних товариств та підприємств -емітентів облігацій.
- •195. Аудит в системі державного фінансового контролю.
- •196. Огляд фінансової звітності.
- •197. Подальші події та їх класифікація.
- •198. Оцінка аудитором подальших подій та їх вплив на вид аудиторського висновку.
- •199. Оцінка аудитором можливості безперервної діяльності підприємства.
- •166.Вплив припущення про безперервність або значних сумнівів щодо безперервності на аудиторський висновок.
- •200. Вплив припущення про безперервність або значних сумнівів щодо безперервності на аудиторський висновок.
- •202. Відповідальність аудитора за повідомлення інформації найвищому управлінському персоналові.
- •203. Питання, які необхідно повідомляти найвищому управлінському персоналові.
- •204. Документальне оформлення процесу повідомлення інформації найвищому управлінському персоналові.
- •170.Аудит ефективності фінансово-господарської діяльності.
- •207. Операційний аудит у складі аудиторських послуг.
- •208. Особливості проведення операційного аудиту в державному секторі економіки.
- •210. Проблеми розвитку аудиту в Україні.
32. Транснаціональні аудиторські компанії та особливості їх функціонування на світовому і національному рівні.
По транснаціональних корпораціях, у які зараз перетворилися ведучі аудиторсько-консультаційні фірми, у таких списках, як правило, містяться також зведення про кількість країн, у яких вони функціонують (з 90-х рр. і в Росії). Зрозуміло, дані показники характеризують не тільки статику, але і динаміку показників, що приводяться в подібних рейтингах, [102, стр. 30].
Серед найбільших аудиторських фірм насамперед можна назвати:
1) Соорегs аnd Lybrand ("Купері і Лайбранд", англо-американська), з 1998 р. злилася з Price Waterhous («Прайс Уотерхаус», також англо-американська).
2) Deloitte and Touch (Дилойт і Туш», американо-японська).
4) Ernst and Young ("Эрнст і Янг", шотландська).
5) KPMG (КПМГ), у тому числі Реаt Магwіск, ВDО й ін.
Загальноприйняте збірне ім'я цих фірм - "велика четвірка". Це дійсно авторитетні в усьому світі монополісти, і у своїй сукупності перераховані п'ять фірм - визнаний і великодосвідчений лідер міжнародного аудиторсько-консультаційного бізнесу. Кожна з названих фірм має велику кількість офісів у різних країнах, усі вони є членами Інституту присяжних бухгалтерів. "Велика четвірка" обслуговує близько 90% найбільших клієнтів. Ці фірми здатні виконувати великі міжнародні проекти, роблячи практично весь спектр аудиторсько-консультаційних послуг, із залученням не тільки свого чималого штату в Україні, але і необхідних фахівців з інших офісів, у тому числі добре знайомих з економіко-юридичними особливостями залучення до участі у виконанні такого проекту чи підприємців владних структур тієї чи іншої країни. Але і "велика четвірка" - це ще далеко не весь аудит і в країнах Заходу. Крім цих величезних, граючих вирішальну роль у світовому аудиті і фірм, що вважаються транснаціональними корпораціями, майже скрізь існують і аутсайдери від аудита
33. Законодавче і нормативне регулювання аудиторської діяльності в Україні.
Визначення того, чи є певна дія порушенням законодавства, стосується юриспруденції і, як правило, виходить за межі професійної компетенції аудитора. Рівень професійної підготовки аудитора, його досвід, розуміння суб'єкта господарювання й галузі можуть дозволити йому зробити припущення, що окремі дії, які привернули його увагу, містять ознаки невідповідності законам і нормативним актам. Визначення того, чи окрема дія не відповідає законам та нормативним актам, як правило, ґрунтується на консультації аудитора у досвідченого і кваліфікованого юриста, однак остаточне рішення може ухвалити тільки суд.
Закони та нормативні акти значно різняться своїм впливом на фінансові звіти. Деякі з них визначають форму, зміст фінансових звітів суб'єкта господарювання або суми, що підлягають обліку, або інформацію, що підлягає розкриттю у фінансових звітах. Інші закони та нормативні акти є обов'язковими для дотримання управлінським персоналом або встановлюють положення, згідно з якими суб'єкт повинен вести свою діяльність. Деякі суб'єкти здійснюють свою діяльність в сферах, що жорстко регулюються законодавством (наприклад: банки та підприємства хімічної промисловості). Діяльність інших суб'єктів регулюється лише законами та нормативними актами, які визначають загальні питання функціонування суб'єкта господарювання (наприклад, техніка безпеки, охорона здоров'я працівників і збереження принципу рівноправності при прийомі на роботу). Невідповідність законам і нормативним актам може мати такі фінансові наслідки для суб'єкта господарювання, у вигляді штрафів, судових процесів тощо. У цілому, чим слабкіший зв'язок невідповідності з подіями й операціями, що їх, як правило, відображають у фінансових звітах, тим менша імовірність того, що аудитор довідається про факт невідповідності або виявить його.
Управлінський персонал несе відповідальність за здійснення діяльності суб'єкта господарювання згідно із законами та нормативними актами. На управлінський персонал покладена також відповідальність за запобігання фактам невідповідності законодавству і за виявлення таких фактів.
Аудитор не несе і не може нести відповідальність за запобігання невідповідності законодавству. Проте проведення щорічної ауиторської перевірки може мати стримуючий ефект.
Під час аудиту є неминучий ризик того, що деякі суттєві викривлення у фінансових звітах не будуть виявлені, незважаючи на належне планування аудиторської перевірки і її проведення згідно з МСА. Ризик збільшується, якщо суттєве викривлення є результатом невідповідності законам і нормативним актам через дію наступних чинників:
•наявність багатьох законів і нормативних актів, що стосуються головним чином поточної діяльності суб'єкта господарювання, і, як правило, не справляють суттєвого впливу на фінансові звіти та не охоплюються інформаційними системами суб'єкта господарювання, що стосуються фінансової звітності;
на ефективність аудиторських процедур впливають обмеження, властиві внутрішньому контролю, а також застосування тестування;
багато доказів, отриманих аудитором, є радше переконливими, ніж остаточними;
невідповідність законодавству може включати дії, спрямовані на приховування, (наприклад, змову, підробку документів, навмисне невідображення в обліку операцій, дії вищого управлінського персоналу поза системою контролю або навмисне викривлення інформації, наданої аудитору).Щоб одержати загальне розуміння законів і нормативних актів аудитору, як правило, потрібно:
Використовувати наявну інформацію про галузь бізнес суб'єкта господарювання, регуляторні та інші зовнішні фактори;
Надіслати запит до управлінського персоналу щодо політики і процедур суб'єкта господарювання стосовно відповідності законам та нормативним актам;
Надіслати запит до управлінського персоналу щодо законів чи нормативних актів, які можуть мати значний вплив на діяльність суб'єкта господарювання;
Обговорити з управлінським персоналом політику або процедури, прийняті для виявлення, оцінювання й відображення в обліку судових позовів і оцінок; та
Обговорити законодавчі та нормативні вимоги з аудиторами дочірніх підприємств в інших країнах (наприклад, якщо дочірне підприємство повинне дотримуватись положення про цінні папери, що застосовується до материнської компанії).
Особливості застосування в державному секторі
Виконання багатьох завдань з аудиторської перевірки в державному секторі передбачає додаткові обов'язки аудитора, пов'язані з урахуванням законів і нормативних актів. Навіть якщо обов'язки аудитора не виходять за межі обов'язків аудитора приватного сектора, його обов'язки щодо надання висновку можуть бути іншими, оскільки аудитора державного сектору можуть зобов'язати
повідомляти про випадки невідповідності законодавству державним органам або зазначити їх в аудиторському висновку. Стосовно суб'єктів господарювання державного сектору Комітет з державного сектору1 доповнив рекомендації, які включені в цей МСА, своїм Дослідженням З "Аудиторська перевірка відповідності вимогам органів влади — Особливості застосування в державному секторі".