Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговые системы зарубежных стран. Учебник
.pdf
2.1. Налоговые системы стран ЕАЭС
1) 1 группа: легковые автомобили, автотракторная техника для
использования на дорогах, специальные инструменты, инвентарь
и принадлежности; компьютеры, телефонные аппараты, периферийные устройства и оборудование по обработке данных — 30%;
2) 2 группа: подвижной состав автомобильного транспорта:
грузовые автомобили, автобусы, специальные автомобили и автоприцепы, строительное оборудование, машины и оборудование для
всех отраслей промышленности, литейного производства, кузнечно-прессовое оборудование; электронное и простое оборудование,
телекоммуникационное оборудование; сельскохозяйственные машины; мебель для офиса; нематериальные активы — 25%;
3) 3 группа: основные средства, не перечисленные выше, подлежащие амортизации, и расходы, приравненные к ним, — 20%;
4) 4 группа: железнодорожные, морские и речные транспортные средства, силовые установки и оборудование; теплотехническое
оборудование, турбинное оборудование, электродвигатели и дизель-генераторы, устройства электропередачи и связи, трубопроводы — 10%;
5) 5 группа: здания, сооружения, строения — 10%;
6) 6 группа: расходы налогоплательщика на геологическую
подготовку месторождения полезных ископаемых, проектные и инженерно-изыскательские работы и получение прав пользования недрами, на горно-капитальные и горно-подготовительные работы с
целью последующей добычи полезных ископаемых, а также основные средства горнодобывающих и/или горноперерабатывающих
предприятий, введенные в эксплуатацию и фактически используемые при недропользовании, — 50%.
При этом допускается использование пониженной нормы
амортизации. В последующие налоговые периоды налогоплательщиками, использующими пониженные нормы амортизации, не допускается изменение этих пониженных норм.
Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 10%.
Ставка налога на прибыль для лизинговых компаний устанав-
ливается в размере 5%.
Подоходный налог.
Налогоплательщиком подоходного налога является:
1) физическое лицо, являющееся гражданином Кыргызстана,
получающее доход;
141
Глава 2. Налоговые системы стран, входящих в ЕАЭС и МПА СНГ
2) физическое лицо-резидент, не являющееся гражданином
Кыргызстана, имеющее вид на жительство в Кыргызстане или статус
кайрылмана, получающее доход;
3) физическое лицо-нерезидент, не являющееся гражданином
Кыргызстана, получающее доход из источника в Кыргызстане;
4) налоговый агент, выплачивающий доход из источника в Кыргызстане физическому лицу.
Объектом налогообложения подоходным налогом является:
1) осуществление экономической деятельности, за исключением предпринимательской деятельности, в результате которой получен доход:
а) из источника в Кыргызстане или из источника за пределами Кыргызстана — для гражданина Кыргызстана и физического лица-резидента, не являющегося гражданином Кыргызстана, имеющего вид на жительство в Кыргызстане или статус кайрылмана;
б) из источника в Кыргызстане — для физического лица-резидента, не являющегося гражданином Кыргызстана;
в) из источника в Кыргызстане — для физического лица-нерезидента Кыргызстана, за исключением физического лица-нерезидента Кыргызстана, являющегося работником филиала и/или представительства отечественной организации, зарегистрированной за
пределами Кыргызстана;
2) получение любого другого дохода.
Налоговой базой по подоходному налогу является доход, исчисляемый как разница между совокупным годовым доходом, полученным налогоплательщиком за налоговый период, и вычетами.
Налоговым периодом по подоходному налогу является календарный год.
К совокупному годовому доходу налогового периода относятся
все виды доходов, полученные налогоплательщиком в этом налоговом периоде, как в денежной, так и в натуральной форме, в форме
работ, услуг, включая:
1) доходы работника, в том числе:
а) оплата труда, включая вознаграждения, гарантийные, компенсационные и другие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством Кыргызстана;
б) полученные работником в качестве трудовой компенсации:
— товары;
— выполненные в интересах работника работы;
— оказанные работнику услуги;
142
2.1. Налоговые системы стран ЕАЭС
в) оплата работодателем стоимости товаров, работ, услуг, полученных работником от третьих лиц;
г) доходы в виде вознаграждений и компенсаций, полученных
за участие в управлении организации;
д) суммы страховых премий, выплачиваемые работодателем по
договорам страхования своих работников;
2) доходы, получаемые в форме материальной выгоды;
3) стоимость безвозмездно полученных активов;
некоторые другие виды доходов.
Налогоплательщик имеет право на следующие вычеты:
1) стандартные вычеты;
2) социальные вычеты;
3) имущественные вычеты.
Ставка подоходного налога устанавливается в размере 10%.
Налогоплательщик подоходного налога производит окончательный расчет и уплачивает подоходный налог до даты представления единой налоговой декларации. Окончательная сумма подоходного налога определяется как разница между исчисленной суммой
налога и суммой налога, удержанного налоговым агентом.
Налог на имущество.
Налогоплательщиком налога на имущество являются организация или физическое лицо, имеющее:
1) в собственности имущество, зарегистрированное на терри-
тории Кыргызстана;
2) имущество, приобретаемое в рамках договора финансовой
аренды или ипотечного кредитования, зарегистрированное на территории Кыргызстана, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило право обладания данным имуществом.
Объектом налогообложения налогом на имущество является
имущество, находящееся:
1) в государственной собственности, закрепленное за государственными предприятиями на праве хозяйственного ведения или на
праве оперативного управления, а за учреждениями — на праве оперативного управления;
2) в муниципальной собственности, закрепленное за муниципальным предприятием на праве хозяйственного ведения, а за учреждениями — на праве оперативного управления;
3) в частной собственности.
143
Глава 2. Налоговые системы стран, входящих в ЕАЭС и МПА СНГ
К налогооблагаемому имуществу относятся следующие
объекты:
1 группа: жилые дома, квартиры, дачные дома, предназначенные для постоянного или временного проживания, не используемые
для осуществления предпринимательской деятельности;
2 группа: жилые дома, квартиры, дачные дома, пансионаты,
дома отдыха, санатории, курорты, производственные, административные, промышленные, а также другие капитальные строения,
предназначенные и/или используемые для осуществления предпринимательской деятельности;
3 группа: временные помещения из металлических и других
конструкций, такие, как киоски, контейнеры, предназначенные
или используемые для осуществления предпринимательской деятельности;
4 группа: транспортные средства, включая самоходные машины и механизмы.
Налоговой базой налога на имущество являются:
1) для объектов имущества 1, 2 и 3 групп, указанных выше, —
налогооблагаемая стоимость объектов имущества;
2) для объектов имущества 4 группы:
а) работающих на двигателе внутреннего сгорания, — рабочий
объем двигателя или балансовая стоимость;
б) не имеющих двигателя внутреннего сгорания, — балансовая стоимость. Под балансовой стоимостью понимается стоимость
объекта имущества на начало налогового периода по налогу на
имущество, исчисленная с учетом амортизации, рассчитываемой
в соответствии с законодательством Кыргызстана о бухгалтерском
учете;
в) не имеющих двигателя внутреннего сгорания и учетной стоимости, — стоимость, определяемая в порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики.
Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год.
Ставка налога устанавливается в размере:
1) для объектов имущества 1 группы — 0,35% от налоговой
базы;
2) для объектов имущества 2 и 3 групп — 0,8% от налоговой
базы;
3) для объектов имущества 4 группы:
144
2.1. Налоговые системы стран ЕАЭС
а) работающих на двигателе внутреннего сгорания:
Сроки экс-
плуатации,
Вид транспорта
Легковые автомобили, фургоны и пикапы на
базе легковых автомобилей
Грузовые автомобили, автобусы, микроавтобусы
Самоходные машины и/или механизмы: тракторы, комбайны, дорожно-строительные машины
в том числе: самоходные машины и/или механизмы (тракторы и комбайны), используемые
в сельскохозяйственном производстве
Мотоциклы, мотороллеры, мопеды, мотосани
и моторные лодки, катера, корабли, теплоходы
Яхты и водные мотоциклы До 5 лет
включая
год выпуска
заводом-изго-
товителем
До 5 лет
от 5 до 10 лет
от 10 до 15 лет
свыше 15 лет
До 5 лет
от 5 до 10 лет
от 10 до 15 лет
свыше 15 лет
До 15 лет
свыше 15 лет
До 15 лет
свыше 15 лет
До 10 лет
свыше 10 лет
свыше 5 лет
Ставки налога
в сомах с каж-
дого 1 куб.см
рабочего объема
двигателя
0,90
0,75
0,60
0,45
0,75
0,60
0,45
0,30
0,30
0,15
0,10
0,05
0,15
0,09
1,8
1,2
Сроки уплаты налога зависят от объекта налогообложения и
субъекта плательщика: организация или физическое лицо.
ЕВРАЗИЙСКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КОМИССИЯ НАЛОГОВЫЙ
ПАСПОРТ (выдержка)
Страна КыргызскаяРеспублика
Столица Бишкек
Территория страны 198 50000 км²
Наименование налогового органа
Сайт http://www.sti.gov.kg
Государственная налоговая служба при
Правительстве Кыргызской Республики
145
Глава 2. Налоговые системы стран, входящих в ЕАЭС и МПА СНГ
США
ющий период, в долл.
Данные за соответству-
валюте
2015 2016 2015 2016
период, в национальной
Данные за соответствующий
Единица
измерения
тыс. единиц 60930642,8 67812718,1 946128,0 970139,0
тыс. единиц 60930642,8 67812718,1 946128,0 970139,0
тыс. единиц 7 802 363,8 8 551 969,2 121 154,7 122 345,8
тыс. единиц
тыс. единиц 3 939 632,6 3 454 002,6 61 174,4 49 413,5
тыс. единиц 9 173 343,0 11 942 298,5 142 443,2 170 848,3
тыс. единиц 1 074 550,8 975 954,4 16 685,6 13 962,2
тыс. единиц 1 229 348,8 1 745 092,3 19 089,3 24 965,6
146
Наименование показателей
Перечень основных показателей работы налоговой системы КыргызскойРеспублики за 2016 год
бюджет, всего
бюджет без социального налога, всего
физических лиц), всего
всего
прибыль), всего
НДС, взимаемого при ввозе на таможенную террито-
рию государства)
(работ, услуг), использованных при осуществлении
операций, облагаемых по налоговой ставке 0%
дельным видам минерального сырья, производимым
на территории страны, всего в том числе
№
п/п
1 Поступление налогов и сборов в консолидированный
1.1 Поступление налогов и сборов в консолидированный
2 Налог на доходы физических лиц (подоходный налог с
3 Социальный налог (отчисления в социальный фонд),
4 Налог на прибыль организаций (налог на доходы и
5 Общая сумма поступления НДС (за исключением
5.1 Возмещено НДС, уплаченного поставщикам товаров
6 Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и от-
6.1 Акцизы на алкогольную продукцию, всего тыс. единиц 927 219,0 876 453,9 14 397,8 12 538,7
ющий период, в долл.
Данные за соответству-
период, в национальной
Данные за соответствующий
Единица
США
валюте
2015 2016 2015 2016
измерения
тыс. единиц
тыс. единиц 29,7 29,7
тыс. чел. 528,9 606,8
2.1. Налоговые системы стран ЕАЭС
тыс. единиц 508 723,7 532 431,7 7 899,4 7 617,0
тыс. единиц 953 858,6 990 252,5 14 811,5 14 166,7
тыс. единиц 36,7 36,7
тыс. чел. 706,4 706,6
тыс. единиц 2 421 111,2 880 524,9 37 594,9 12 596,9
№
Наименование показателей
п/п
Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами
8.1
мельного налога
8.1.1 Количество юридических лиц — плательщиков зе-
моженным органам
6.2 Акцизы на импортируемые товары, уплачиваемые та-
7 Налог на имущество, всего в том числе тыс. единиц 1 332 209,4 1 504 594,3 20 686,5 21 525,0
7.1 Налог на имущество юридических лиц тыс. единиц 674 830,0 724 435,5 10 478,7 10 363,9
7.1.1 Количество юридических лиц-плательщиков налога
на имущество
7.2 Налог на имущество физических лиц тыс. единиц 657 379,4 780 158,8 10 207,8 11 161,1
7.2.1 Количество физических лиц-плательщиков налога на
имущество
8 Земельный налог (юридических и физических лиц),
всего
8.2 Земельный налог, уплачиваемый физическими лицами тыс. единиц 445 135,0 457 820,8 6 912,0 6 549,7
8.2.1 Количество физических лиц — плательщиков земель-
ного налога
пользование недр)
9 Налог на добычу полезных ископаемых (плата за ис-
10 Количество налогоплательщиков, всего в том числе тыс. единиц 579,4 659,7
147
Глава 2. Налоговые системы стран, входящих в ЕАЭС и МПА СНГ
США
ющий период, в долл.
Данные за соответству-
валюте
2015 2016 2015 2016
период, в национальной
Данные за соответствующий
Единица
измерения
тыс. единиц 91,1 96,7
тыс. единиц 11,5 13,2
тыс. чел. 488,3 563,0
тыс. чел. 282,0 349,7
тыс. чел. 2,7 2,7
единиц 64,4 69,9
148
№
Наименование показателей
п/п
ридических лиц
10.1 Количество налогоплательщиков — организаций-ю-
10.2 Количество налогоплательщиков — отделений (пред-
ставительств) иностранных организаций
10.3 Количество налогоплательщиков — физических лиц,
всего в том числе
предпринимателей
10.3.1 Количество налогоплательщиков — индивидуальных
11 Общая численность работников налоговых органов
(среднесписочная), всего в том числе
США
16 ВВП тыс.единиц 430 489 400,0 458 027 400,0 6 684 618,0 6 552 609,4
17 Среднегодовой курс национальной валюты к доллару
18 Численность населения государства млн.чел 5,8 6,0
2.2. Налоговые системы стран, входящих в МПА СНГ
2.2. Налоговые системы стран, входящих в МПА СНГ
2.2.1. Налоговая система Азербайджана
Азербайджан — унитарное государство, президентская республика. В Азербайджане сравнительно высокая налоговая нагрузка на
экономику (см. табл. 2.5 и рис. 2.5).
Таблица 2.5
Показатели Азербайджана в докладе «Paying Taxes»
2016 2017 2018
Ранг страны 34 40 35
Налоговая нагрузка 39,6 39,8 39,8
Время исполнения налоговых обязательств 195 195 195
Число платежей 7 6 6
Справочно: Россия
Ранг страны 47 45 52
Налоговая нагрузка 47,0 47,4 47,5
Время исполнения налоговых обязательств 168 168 168
Число платежей 7 7 7
Состав налогов.
К государственным налогам относятся:
— подоходный налог с физических лиц;
— налог на прибыль юридических лиц (кроме предприятий и
организаций, находящихся в муниципальной собственности);
— налог на добавленную стоимость;
— акцизы;
— налог на имущество юридических лиц;
— земельный налог с юридических лиц;
— дорожный налог;
— промысловый налог;
— упрощенный налог;
К налогам автономной республики относятся взимаемые в
Нахчыванской Автономной Республике государственные налоги.
К местным (муниципальным) налогам относятся:
— земельный налог с физических лиц;
— налог на имущество физических лиц;
149
0,
1,
2,
3,
4,5
Налог на прибыль
НДС
Глава 2. Налоговые системы стран, входящих в ЕАЭС и МПА СНГ
4
5
3
5
2
5
1
5
0
2011 2012 2013 2014
Подоходный налог с физических лиц
Налог на имущество
Рис. 2.5. Доли налогов в ВВП,%
— промысловый налог на строительные материалы местного
значения;
— налог на прибыль предприятий и организаций, находящих-
ся в муниципальной собственности.
Налог на добавленную стоимость.
Плательщиками НДС являются лица, вставшие или обязанные встать на учет в качестве плательщиков НДС. Лица, ввозящие
в Азербайджан товары, подлежащие обложению НДС, признаются
плательщиками НДС по таким ввозимым товарам. Лицо-нерезидент,
которое выполняет работы или оказывает услуги без постановки на
учет для целей НДС и которое обязано уплачивать налог, признается
плательщиком налога по указанным работам или услугам.
Занимающиеся предпринимательской деятельностью лица, у
которых объем налогооблагаемых операций в течение любого месяца (месяцев) последовательного 12-месячного периода превышает
200.000 манатов, в том числе лица, которые занимаются торговой деятельностью или деятельностью по общественному питанию обязаны подать заявление о регистрации в целях НДС.
150
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]