Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговые системы зарубежных стран. Учебник
.pdf
2.1. Налоговые системы стран ЕАЭС
суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с
законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь;
некоторые другие виды доходов.
В Беларуси также определен порядок освобождения от налогообложения доходов от продажи имущества налогоплательщика.
Доходы (кроме доходов, полученных плательщиками от возмездного
отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности), полученные плательщиками — налоговыми
резидентами Беларуси от возмездного отчуждения:
в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты)
одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих им на праве
собственности (доли в праве собственности на указанное имущество). Исчисление пятилетнего срока производится с даты последнего
возмездного отчуждения имущества, относящегося к одному виду;
в течение календарного года одного автомобиля, технически
допустимая общая масса которого не превышает 3500 килограммов
и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства.
Налогообложение доходов от отчуждения механического транспортного средства осуществляется начиная со второго отчуждения такого транспортного средства;
иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности;
имущества, полученного плательщиком по наследству.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет
право применить следующие стандартные налоговые вычеты:
в размере 93 белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей
563 белорусских рублей в месяц;
в размере 27 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и каждого иждивенца.
в размере 131 белорусского рубля в месяц для следующих категорий плательщиков:
физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь,
вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий;
101
Глава 2. Налоговые системы стран, входящих в ЕАЭС и МПА СНГ
физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986—
1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период
на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС (в том
числе временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией
последствий данной катастрофы, а также участников ликвидации
последствий других радиационных аварий;
физических лиц — Героев Социалистического Труда, Героев
Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;
физических лиц — участников Великой Отечественной войны;
физических лиц — инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте
до восемнадцати лет.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет
право применить следующие социальные налоговые вычеты:
в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;
в сумме, не превышающей 2 874 белорусских рублей в течение
налогового периода и уплаченной плательщиком страховым организациям Беларуси (возмещенной плательщиком налоговому агенту) в
качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее
трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет
право применить следующие имущественные налоговые вычеты:
в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его
семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не
применялся или использовался не полностью, то неиспользованная
сумма переносится на последующие налоговые периоды до полного
ее использования.
102
2.1. Налоговые системы стран ЕАЭС
При определении размера налоговой базы право применить
профессиональные налоговые вычеты имеют следующие категории
плательщиков:
Плательщики — индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты) — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с
осуществлением ими предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности.
Вместо получения профессионального налогового вычета
в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением
предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности,
плательщики — индивидуальные предприниматели (нотариусы,
адвокаты) имеют право применить профессиональный налоговый
вычет в размере 10% общей суммы подлежащих налогообложению
доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской
деятельности (деятельности нотариуса, адвокатской деятельности);
плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам
изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных
результатов интеллектуальной деятельности, — в отношении таких
доходов в сумме фактически произведенных ими и документально
подтвержденных расходов.
Вместо получения профессионального налогового вычета в
сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов плательщики имеют право применить профессиональный налоговый вычет в следующих размерах:
20% суммы начисленного дохода— по литературным произведениям; драматическим и музыкально-драматическим произведениям,
произведениям хореографии, пантомимы и другим сценарным
произведениям; картам, планам, эскизам, иллюстрациям и пластическим произведениям, относящимся к географии, картографии и
другим наукам; компьютерным программам; произведениям науки;
производным произведениям; составным произведениям;
30% суммы начисленного дохода — по аудиовизуальным произведениям; произведениям архитектуры, градостроительства и
садово-паркового искусства; фотографическим произведениям,
103
Глава 2. Налоговые системы стран, входящих в ЕАЭС и МПА СНГ
в том числе произведениям, полученным способами, аналогичными фотографии; изобретениям, полезным моделям, промышленным образцам и иным результатам интеллектуальной деятельности (по отношению к сумме дохода, полученного за первые два года
использования);
40% суммы начисленного дохода — по музыкальным произведениям с текстом или без текста; произведениям изобразительного
искусства; произведениям прикладного искусства;
плательщики— спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных
соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного
участия,— в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением такой деятельности.
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается
в размере 13%. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 9% в отношении доходов, полученных:
физическими лицами (от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам);
индивидуальными предпринимателями— резидентами Парка
высоких технологий;
физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере
новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам).
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается
в размере 16% в отношении доходов:
получаемых белорусскими индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами) от осуществления предпринимательской (нотариальной, осуществляемой индивидуально адвокатской) деятельности;
исчисленных налоговым органом исходя из сумм превышения
расходов над доходами в соответствии с законодательством.
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается
в размере 4% в отношении доходов в виде выигрышей, полученных
физическими лицами от организаторов азартных игр— юридических
лиц Беларуси.
104
2.1. Налоговые системы стран ЕАЭС
Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не
позднее дня фактического получения в банке наличных денежных
средств на выплату доходов в виде оплаты труда в расчете за месяц и
(или) дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в
банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих
лиц в банках.
Налоговые агенты — организаторы азартных игр обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачены (в том числе зачислены
электронные деньги в электронный кошелек) физическим лицам доходы в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок).
Уплата подоходного налога с физических лиц, доначисленного по налоговым декларациям (расчетам), производится не позднее
пятнадцати дней с момента подачи в налоговый орган такой декларации (расчета).
Налог на недвижимость.
Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица.
Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:
капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций или принадлежащие плательщикам — физическим лицам,
и одноквартирные жилые дома или квартиры, расположенные на
территории Беларуси и взятые физическим лицом в финансовую
аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга;
здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства плательщиков-организаций.
Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость:
у физических лиц: самовольно возведенные капитальные
строения, их части; капитальные строения, их части, находящиеся
в аварийном состоянии, заключение о состоянии которых получено
от специализированной организации, аттестованной на проведение
105
Глава 2. Налоговые системы стран, входящих в ЕАЭС и МПА СНГ
обследований зданий и сооружений, либо местного исполнительного и распорядительного органа и эксплуатация которых прекращена;
капитальные строения, их части, признанные бесхозяйными в порядке, установленном законодательными актами;
у организаций: объекты сверхнормативного незавершенного
строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета, а также объекты сверхнормативного незавершенного строительства,
относящиеся к объектам жилищного строительства; они же в части стоимости объекта строительства, сформированной за счет работ, выполненных собственными силами; культовые капитальные строения, объекты сверхнормативного незавершенного строительства религиозных
организаций, зарегистрированных в соответствии с законодательством.
Льготы по налогу на недвижимость. Освобождаются от налога
на недвижимость:
капитальные строения государственного жилищного фонда и жилищного фонда организаций негосударственной формы собственности;
классифицируемые в соответствии с законодательством как
здания для целей определения нормативных сроков службы основных
средств и используемые в сферах образования и здравоохранения;
включенные в реестр физкультурно-спортивных сооружений;
организаций культуры, санаторно-курортных и оздоровительных организаций;
капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также
машино-места, используемые в предпринимательской деятельности республиканского унитарного предприятия почтовой связи «Белпочта»;
капитальные строения (здания, сооружения), законсервированные
в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;
капитальные строения (здания, сооружения), предназначенные
для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
капитальные строения (здания, сооружения), признаваемые
в установленном порядке материальными историко-культурными
ценностями, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Беларуси;
автомобильные дороги общего пользования, а также расположенные на них объекты дорожного сервиса;
капитальные строения (здания, сооружения), их части сельскохозяйственного назначения, используемые (предназначенные для
использования) организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства.
106
2.1. Налоговые системы стран ЕАЭС
Налоговая база налога на недвижимость определяется:
организациями исходя из наличия на 1 января календарного
года капитальных строений, машино-мест, учитываемых в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы по остаточной стоимости.
физическим лицам — исходя из оценки принадлежащих им капитальных строений, машино-мест, порядок которой утверждается
Президентом Республики Беларусь.
Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается:
для организаций — в размере 1 процента;
для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, — в размере 0,1 процента;
для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве
индивидуальных предпринимателей, имеющих на праве собственности два и более жилых помещения в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах, — в размере 0,2% в отношении таких жилых
помещений в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах.
Областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право
увеличивать (но не более чем в десять раз) ставки налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, включенным в
перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества.
Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается
календарный год.
Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Уплата налога на недвижимость производится организациями
по их выбору один раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее 22-го
числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой
годовой суммы налога.
ЕВРАЗИЙСКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КОМИССИЯ
НАЛОГОВЫЙ ПАСПОРТ (выдержка)
Страна Республика Беларусь
Столица Минск
Территория страны 207 600 км²
Наименование налогового органа Министерство по налогам и сборам Республики
Сайт www.nalog.gov.by
Беларусь
107
Глава 2. Налоговые системы стран, входящих в ЕАЭС и МПА СНГ
10
16
358 774,5
258 620,7
12
18
177 934,8
2015 2016 2015 2016
782 898,0
32 330
267,3
798 316,4
тыс. единиц 29
20
598 423,0
319 806,4
тыс. единиц 19
тыс. единиц 3 700 907,3 3 937 850,5 2 332 808,5 1 980 312,0
тыс. единиц 10 478 510,0 11 731 500,0 6 604 963,3 5 899 673,1
тыс. единиц 2 385 000,7 2 566 289,7 1 503 347,5 1 290 565,6
тыс. единиц 4 795 713,3 5 248 439,1 3 022 902,2 2 639 396,1
Данные за соответствую-
Данные за
соответствующий период, в
Единица
щий период, в долл. США
национальной валюте
измерения
тыс. единиц 4 680 535,6 5 378 422,0 2 950 301,7 2 704 763,4
тыс. единиц 1 793 124,2 1 886 194,2 1 130 267,5 948 551,2
108
Республики Беларусь за 2016 год
Перечень основных показателей работы налоговой системы
Наименование показателей
лог с физических лиц), всего
фонд), всего
прибыль), всего
НДС, взимаемого при ввозе на таможенную терри-
торию Беларуси)
Возмещено НДС, уплаченного поставщикам това-
ров (работ, услуг), использованных при осуществле-
5 Общая сумма поступления НДС (за исключением
5.1
нии операций, облагаемых по налоговой ставке 0%
отдельным видам минерального сырья, произво-
димым на территории Беларуси, всего в том числе
6 Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и
№
п/п
ный бюджет без социального налога, всего
ный бюджет, всего
2 Налог на доходы физических лиц (подоходный на-
3 Социальный налог (отчисления в социальный
1.1 Поступление налогов и сборов в консолидирован-
1 Поступление налогов и сборов в консолидирован-
4 Налог на прибыль организаций (налог на доходы и
Данные за соответствую-
Данные за
щий период, в долл. США
национальной валюте
соответствующий период, в
2.1. Налоговые системы стран ЕАЭС
2015 2016 2015 2016
Единица
измерения
Наименование показателей
№
п/п
тыс. единиц 64 572,3 59 209,2 40 702,1 29 775,8
таможенным органам
6.2 Акцизы на импортируемые товары, уплачиваемые
6.1 Акцизы на алкогольную продукцию, всего тыс. единиц 915 443,6 889 032,3 577 035,4 447 086,9
7.1 Налог на имущество юридических лиц тыс. единиц 785 626,3 941 987,7 495 207,2 473 717,7
7 Налог на имущество, всего в том числе тыс. единиц 812 770,0 975 804,9 512 316,7 490 724,1
тыс. единиц 30,3 31,0
7.1.1 Количество юридических лиц-плательщиков нало-
га на имущество
тыс. чел. 1 209,5 1 210,8
7.2.1 Количество физических лиц-плательщиков налога
7.2 Налог на имущество физических лиц тыс. единиц 27 143,6 33 817,2 17 109,6 17 006,4
на имущество
тыс. единиц 406 219,7 594 825,5 256 054,2 299 132,8
тыс. единиц 420 817,9 616 194,8 265 255,9 309 879,2
лиц), всего
8.1 Земельный налог, уплачиваемый юридическими
8 Земельный налог (юридических и физических
тыс. единиц 24,8 24,8
лицами
8.1.1 Количество юридических лиц — плательщиков зе-
мельного налога
тыс. единиц 14 598,1 21 369,3 9 201,7 10 746,4
цами
8.2 Земельный налог, уплачиваемый физическими ли-
тыс. чел. 1 258,9 1 237,3 793,5 622,2
мельного налога
8.2.1 Количество физических лиц — плательщиков зе-
109
Глава 2. Налоговые системы стран, входящих в ЕАЭС и МПА СНГ
Данные за соответствую-
щий период, в долл. США
Данные за
2015 2016 2015 2016
национальной валюте
соответствующий период, в
110
Единица
измерения
Наименование показателей
№
п/п
тыс. единиц 504 537,7 478 638,2 318 027,4 240 703,1
использование недр)
10 Количество налогоплательщиков, всего в том числе тыс. единиц 3 378,5 3 412,0
9 Налог на добычу полезных ископаемых (плата за
тыс. единиц 180,0 180,8
ций-юридических лиц
10.1 Количество налогоплательщиков — организа-
тыс. единиц 0,2 0,2
(представительств) иностранных организаций
10.2 Количество налогоплательщиков — отделений
тыс. чел. 2826,6 2864,7
лиц, всего в том числе
10.3 Количество налогоплательщиков — физических
тыс. чел. 240,8 236,0
ных предпринимателей
10.3.1 Количество налогоплательщиков — индивидуаль-
тыс. чел. 6,7 6,7
11 Общая численность работников налоговых орга-
нов (среднесписочная), всего в том числе
16 ВВП тыс.единиц 86 970 166,4 94 321 416,4 54 820 270,5 47 433 450,5
единиц 1,5865 1,9885
лару США
17 Среднегодовой курс национальной валюты к дол-
18 Численность населения государства млн.чел 9,5 9,5
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]