Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговые системы зарубежных стран. Учебник
.pdf
2.1. Налоговые системы стран ЕАЭС
в натуральной (неденежной) форме, а также ставка должностного
оклада военнослужащих обязательной военной службы (курсантов)
и получаемые за табак денежные возмещения;
8) получаемые согласно законодательству Республики Армения
единовременные выплаты членам семей погибших военнослужащих
и военнослужащих, ставших инвалидами;
9) получаемые согласно законодательству Республики Армения
в рамках системы социальной защиты почетные выплаты, денежная
помощь и поддержки;
10) получаемые согласно законодательству Республики Армения алименты;
Другие виды доходов, указанные в Кодексе.
Ставки подоходного налога.
Размер месячной налоговой
до 150 000 драмов включительно 23 процента
от 150 000 до 2 000 000 драмов
включительно
более 2 000 000 драмов
базы
34 500 драмов плюс 28% от суммы, превышающей
150 000 драмов
552 500 драмов плюс 36% от суммы, превышающей
2 000 000 драмов
Ставка подоходного налога
по следующей шкале годовых ставок:
Размер годовой налоговой базы Ставка подоходного налога
до 1 800 000 драмов включительно
от 1 800 000 до 24 000 000 драмов
включительно
более 24 000 000 драмов 6 630 000 драмов плюс 36% от суммы, превыша-
23 процента
414 000 драмов плюс 28% от суммы, превышающей
1 800 000 драмов
ющей 24 000 000 драмов
Доход на налог в отношении базы налогообложения физических лиц, работающих или предоставляющих услуги исключительно за пределами Республики Армения на основании трудового или
гражданско-правового договора, заключенного с налоговым агентом, входящим в группу резидентов-плательщиков налога на прибыль, осуществляющих деятельность в сфере строительных и (или)
строительно-монтажных работ исключительно за пределами Республики Армения, исчисляется по ставке 13%.
В случае единовременного получения физическим лицом
в случаях, установленных законодательством, сумм, накопленных в рамках добровольной пенсионной составляющей, согласно
81
Глава 2. Налоговые системы стран, входящих в ЕАЭС и МПА СНГ
законодательству Республики Армения, подоходный налог по части этих
сумм исчисляется по стандартной ставке, установленной Кодексом.
Подоходный налог по части пенсий, получаемых в установленном порядке за счет добровольных пенсионных взносов, осуществляемых согласно законодательству Республики Армения в рамках
добровольной пенсионной составляющей физическим лицом для
себя и третьим лицом (в том числе работодателем) для физического
лица, исчисляется по ставке 10% без учета уменьшений.
Подоходный налог по части процентов исчисляется по ставке
10%, с учетом уменьшений.
Подоходный налог по части роялти исчисляется по ставке 10%.
Подоходный налог по части арендных плат исчисляется по ставке10%, а в случае превышения 58,35 миллионов драмов суммы полученных в течение налогового года арендных плат, для превышающей
частиисчисляется дополнительный подоходный налог по ставке 10%.
Подоходный налог по части дивидендов, полученных иностранными гражданами и лицами без гражданства, исчисляется по ставке
10%, а подоходный налог по части дивидендов, полученных гражданами Республики Армения, исчисляется по ставке 5%.
Подоходный налог по части всех доходов, получаемых от налоговых агентов в результате отчуждения имущества, исчисляется по
ставке 10%.
Отчетный период для налогового агента — календарный месяц, для остальных — календарный год.
Уплата налога. Подоходный налог уплачивается в государственный бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем исчисления доходов физических лиц.
Налог на недвижимое имущество — это уплачиваемый в установленном порядке в бюджеты общин Республики Армения за принадлежащее налогоплательщикам на праве собственности, считающееся объектом налогообложения недвижимое имущество местный
налог, который не зависит от результатов экономической деятельности налогоплательщиков.
Плательщиками налога на недвижимое имущество являются
организации и физические лица, за исключением государственных
управленческих учреждений, общинных управленческих учреждений, Центрального банка Республики Армения, а также владельцев
квартирв многоквартирных зданиях и (или) нежилых помещений,
82
2.1. Налоговые системы стран ЕАЭС
по части принадлежащего таким владельцам на праве общей долевой
собственности земельного участка, необходимого для обслуживания
и содержания многоквартирного здания (в том числе, находящегося
под зданием).
Налог на недвижимое имущество за предоставленную на постоянное пользование землю, являющуюся государственной собственностью, уплачивает постоянный пользователь земли, являющейся государственной собственностью.
Объектами налогообложения налогом на недвижимое имущество является недвижимое имущество — земельные участки и (или)
их улучшения. Улучшениями земельных участков являются построенные на земельных участках следующие подземные и наземные здания, строения или сооружения (далее — строения):
1) строения жилого назначения;
2) многоквартирное жилое здание — строение, имеющее более чем
одну квартиру, нежилую площадь и площадь общего использования;
3) нежилая площадь в многоквартирном доме — площадь, не
считающаяся квартирой, строением общественного, производственного назначения в многоквартирном доме;
4) автогараж — сооруженное на участке отдельное строение
для парковки транспортных средств;
5) строение общественного назначения — строение, предназначенное для размещения организаций социального обслуживания
населения, а также административных и общественных организаций;
6) строение производственного назначения — строение для
размещения промышленного и сельскохозяйственного производства
и обеспечения в них необходимых условий для эксплуатации технологического оборудования;
7) незавершенные (недостроенные) строения, характеризуемые
в порядке, установленном Правительством Республики Армения.
Налоговой базой по налогу на недвижимое имущество считает-
ся кадастровая стоимость земельного участка и строений.
Ставки налога. Налог на недвижимое имущество исчисляется
по следующим годовым ставкам:
1) для недвижимого имущества, являющегося землями сельскохозяйственного назначения — 15%;
2) для недвижимого имущества, являющегося землями несельскохозяйственного назначения:
83
Глава 2. Налоговые системы стран, входящих в ЕАЭС и МПА СНГ
В пределах населенных пунктов 1%
За пределами населенных пунктов 0,5%
для недвижимого имущества, являющегося землями жилой застройки, включенными в пределы административных границ сельских общин —0,6%,
для земель лесного фонда (за исключением находящихся на
них сельскохозяйственных земельных угодий) — 1%;
для остальных земель несельскохозяйственного назначения — 1%;
Налоговая база Налоговая ставка
до 3 млн драмов включительно 0%
более 3 млн драмов — до 10 млн драмов
включительно
более 10 млн драмов — до 20 млн драмов
включительно
более 20 млн драмов — до 30 млн драмов
включительно
более 30 млн драмов — до 40 млн драмов
включительно
более 40 млн драмов 127100 драмов плюс 1% от суммы, превы-
100 драмов плюс 0,1% от суммы, превышающей 3 млн драмов налоговой базы
7100 драмов плюс 0,2% от суммы, превышающей 10 млн драмов налоговой базы
27100 драмов плюс 0,4% от суммы, превышающей 20 млн драмов налоговой базы
67100 драмов плюс 0,6% от суммы, превышающей 30 млн драмов налоговой
базы
шающей 40 млн драмов налоговой базы
Совет старейшин общины по предложению главы общины может повысить до 10% установленные ставки для исчисления уплачиваемого в бюджет данной общины налога на недвижимое имущество.
Льготы по налогу. От налога на недвижимое имущество освобождаются:
1) государственные заповедники и заказники, национальные и
дендрологические парки, ботанические сады и земли историко-культурного назначения, за исключением земель, переданных в аренду и
предоставленныхв служебное пользование;
2) являющиеся государственной собственностью земли общего пользования в населенных пунктах (в частности площади, улицы,
переходы, дороги, парки, скверы, водохранилища);
3) земельные участки учебно-производственного и экспериментального назначения при общеобразовательных, начальных профессиональных (ремесленных) и средних профессиональных учебных заведениях;
84
2.1. Налоговые системы стран ЕАЭС
4) молодые виноградники и плодовые сады, вновь заложенные на
земельных угодьях земель сельскохозяйственного назначения многолетних насаждений (виноград, косточковый плод или бобовый плод),
по агротехническим показателям для каждого вида насаждений —
до года их полного плодоношения включительно, в случае, если их
площадь составляет 0,1 гектара и более;
Некоторые другие виды недвижимого имущества, прямо ука-
занные в Кодексе.
От налога на недвижимое имущество в размере 50% освобождаются сельскохозяйственные и лесохозяйственные научные организации, пилотные, экспериментальные, семеноводческие, сортоиспытательные организации, станции и базы для насаждений и пород
научно-исследовательских учреждений и учебных заведений — по
утвержденному Правительством Республики Армения перечню —
для земель, которые используются исключительно в научных и учебных целях, а также в целях сортоиспытания сельскохозяйственных,
лесоводческих культур.
Обязательство по налогу на недвижимое имущество возникает
с 1 числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации права собственности или постоянного пользования, в отношении
объекта обложения налогом на недвижимое имущество или его части.
Отчетным периодом исчисления и уплаты налога на недвижимоеимущество является каждый отчетный год.
Уплата налога. Годовые суммы налога на недвижимое имущество (в том числе, суммы обязательства по налогу на недвижимое
имущество уплачиваются организациями и физическими лицами в
бюджет общины места нахождения недвижимого имущества до 1 декабря налогового года включительно.
ЕВРАЗИЙСКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КОМИССИЯ
НАЛОГОВЫЙ ПАСПОРТ (выдержка)
Страна Республика Армения
Столица Ереван
Территория страны 29 743 км²
Наименование налогового органа Комитет государственных доходов при Прави-
тельстве Республики Армении
Адрес 0010,ул. Ереван, ул. М. Хоренаци 3
Сайт http://www.taxservice.am
85
Глава 2. Налоговые системы стран, входящих в ЕАЭС и МПА СНГ
период, в долл. США
Данные за соответствующий
2015 2016 2015 2016
Данные за соответствующий
период, в национальной валюте
Единица
тыс. AMD 1 201 707 970,7 1 205 765 400,0 2 514 559,5 2 509 397,3
1 Поступление налогов и сборов в консо-
тыс. AMD 1 182 303 384,9 1 184 361 638,0 2 473 955,6 2 464 852,5
лидированный бюджет, всего
Поступление налогов и сборов в консо-
1.1
измерения
№
Наименование показателей
п/п
Перечень основных показателей работы налоговой системы Республики Армения за 2016 год
86
лидированный бюджет без социального
налога, всего
тыс. AMD 311 691 857,5 324 766 921,1 652 211,5 675 893,7
тыс. AMD 19 404 585,8 21 403 762,1 40 603,9 44 544,8
Налог на доходы физических лиц (подо-
ходный налог с физических лиц), всего
2
3 Социальный налог (отчисления в со-
циальный фонд), всего
тыс. AMD 103 659 912,4 127 186 529,4 216 907,1 264 696,2
тыс. AMD 276 684 606,9 271 621 495,3 578 959,2 565 289,3
на доходы и прибыль), всего
4 Налог на прибыль организаций (налог
5 Общая сумма поступления НДС (за ис-
ключением НДС, взимаемого при ввозе
на таможенную территорию Армении)
тыс. AMD 43 787 450,4 48 737 747,2 91 624,7 101 431,3
Возмещено НДС, уплаченного постав-
щикам товаров (работ, услуг), использо-
ванных при осуществлении операций,
5.1
облагаемых по налоговой ставке 0%
тыс. AMD 22 102 462,0 34 003 333,4 46 249,1 70 766,6
дукции) и отдельным видам минераль-
ного сырья, производимым на террито-
6 Акцизы по подакцизным товарам (про-
рии Армении, всего в том числе
период, в долл. США
Данные за соответствующий
Данные за соответствующий
период, в национальной валюте
2.1. Налоговые системы стран ЕАЭС
2015 2016 2015 2016
Единица
измерения
Наименование показателей
№
п/п
тыс. AMD 7 435 671,8 6 955 654,5 15 559,1 14 475,9
всего
6.1 Акцизы на алкогольную продукцию,
тыс. AMD 26 886 459,1 25 741 829,2 56 259,6 53 573,0
уплачиваемые таможенным органам
6.2 Акцизы на импортируемые товары,
7 Налог на имущество, всего в том числе тыс. AMD 15 381 673,6 16 359 573,7 32 186,0 34 047,0
7.1 Налог на имущество юридических лиц тыс. AMD
тыс. ед. д/о д/о д/о
7.1.1 Количество юридических лиц-платель-
щиков налога на имущество
тыс. чел. д/о д/о д/о
7.2 Налог на имущество физических лиц тыс. AMD
7.2.1 Количество физических лиц-платель-
щиков налога на имущество
тыс. AMD
зических лиц), всего
8 Земельный налог (юридических и фи-
тыс. ед.
тыс. AMD 3 951 052,7 3 761 326,7 8 267,5 7 827,9
дическими лицами
тельщиков земельного налога
8.1 Земельный налог, уплачиваемый юри-
8.1.1 Количество юридических лиц — пла-
тыс. чел. д/о д/о д/о
тыс. AMD д/о д/о д/о
ческими лицами
8.2 Земельный налог, уплачиваемый физи-
8.2.1 Количество физических лиц — пла-
87
тельщиков земельного налога
Глава 2. Налоговые системы стран, входящих в ЕАЭС и МПА СНГ
период, в долл. США
Данные за соответствующий
88
Данные за соответствующий
период, в национальной валюте
Единица
измерения
Наименование показателей
№
п/п
2015 2016 2015 2016
тыс. AMD 31 255 644,3 26 597 108,4 65 402,1 55 353,0
мых (плата за использование недр)
9 Налог на добычу полезных ископае-
тыс. ед. 195,3 210,6
го в том числе
10 Количество налогоплательщиков, все-
тыс. ед. 77,7 81,5
организаций-юридических лиц
10.1 Количество налогоплательщиков —
тыс. ед. 0,1 0,1
10.2 Количество налогоплательщиков —
477,9 480,5
USD
тыс. чел. 117,6 129,1
Количество налогоплательщиков —
10.3.1
индивидуальных предпринимателей
тыс. чел. 1,9 1,9
11 Общая численность работников нало-
говых органов (среднесписочная), все-
го в том числе
16 Валовый внутренний продукт тыс AMD 5 032 089 000,0 5 067 868 200,0 10 529 585,7 10 547 072,2
тыс. чел. д/о д/о
отделений (представительств) ино-
странных организаций
физических лиц, всего в том числе
10.3 Количество налогоплательщиков —
AMD за 1
люты к доллару США
17 Среднегодовой курс национальной ва-
млн чел. 3,000 2,992
состоянию на 1 января соответствую-
18 Численность населения Армении (по
щего года)
2.1. Налоговые системы стран ЕАЭС
2.1.2. Налоговая система Беларуси
Беларусь — унитарное государство, имеющая двухуровневую
налоговую систему. В Беларуси сравнительно высокая налоговая нагрузка на экономику (см. табл. 2.2).
Таблица 2.2
Показатели Беларуси в докладе «Paying Taxes»
2016 2017 2018
Ранг страны 63 99 96
Налоговая нагрузка 51,8 54,8 52,9
Время исполнения налоговых обязательств 178 178 184
Число платежей 7 7 7
Справочно: Россия
Ранг страны 47 45 52
Налоговая нагрузка 47,0 47,4 47,5
Время исполнения налоговых обязательств 168 168 168
Число платежей 7 7 7
Доли основных бюджетообразующих налогов в ВВП Беларуси
изображены на рис. 2.2.
Система налогов.
К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:
— налог на добавленную стоимость;
— акцизы;
— налог на прибыль;
— налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
— подоходный налог с физических лиц;
— налог на недвижимость;
— земельный налог;
— экологический налог;
— налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
— сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;
89
Глава 2. Налоговые системы стран, входящих в ЕАЭС и МПА СНГ
6
Налог на прибыль
НДС внутри
5
4
3
2
1
0
2015 2016
Подоходный налог
с физических лиц
Рис.2.2. Доли основных бюджетообразующих налогов в ВВП Беларуси,%
(НДС внутри — за исключением НДС взимаемого при ввозе на таможенную
территорию государства)
Налог на недвижимость
— оффшорный сбор;
— гербовый сбор;
— консульский сбор;
— государственная пошлина;
— патентные пошлины;
— таможенные пошлины и таможенные сборы;
— утилизационный сбор;
— сбор на финансирование государственных расходов.
К местным налогам и сборам относятся:
— налог за владение собаками;
— курортный сбор;
— сбор с заготовителей.
В Беларуси также установлены особые режимы налогообложе-
ния в виде:
— налога при упрощенной системе налогообложения;
— единого налога с индивидуальных предпринимателей и
иных физических лиц;
90
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]