Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговые системы зарубежных стран. Учебник
.pdf
2.1. Налоговые системы стран ЕАЭС
— здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, пра-
ва владения, пользования на которые переданы по договору концессии;
некоторые другие виды имущества.
Налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц является среднегодовая
балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по
данным бухгалтерского учета.
Льготы по налогу. Не являются объектами налогообложения:
1) земля как объект обложения земельным налогом;
2) здания, сооружения, находящиеся на консервации по реше-
нию Правительства Республики Казахстан;
3) государственные автомобильные дороги общего пользова-
ния и дорожные сооружения на них:
полоса отвода;
конструктивные элементы дорог;
обстановка и обустройство дорог;
мосты;
путепроводы;
виадуки;
транспортные развязки;
тоннели;
защитные галереи;
сооружения и устройства, предназначенные для повышения
безопасности дорожного движения;
водоотводные и водопропускные сооружения;
лесополосы вдоль дорог;
линейные жилые дома и комплексы дорожно-эксплуатационной службы;
4) объекты незавершенного строительства;
5) здания, сооружения, являющиеся неотъемлемой частью
транспортного комплекса, обеспечивающие функционирование метрополитена.
6) здания, сооружения, приобретенные государственной исламской специальной финансовой компанией по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг;
7) используемые в предпринимательской деятельности жилища и другие объекты физических лиц;
131
Глава 2. Налоговые системы стран, входящих в ЕАЭС и МПА СНГ
8) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии,
права владения, пользования на которые переданы по договору
концессии с применением платы за доступность, по концессионным
проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством Республики Казахстан, при условии превышения стоимости объектов концессии 50 000 000-кратного размера месячного
расчетного показателя.
Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке
1,5 % к налоговой базе, но в отдельных случаях ставка может быть
уменьшена до 0,1 процента.
Индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 0,5% к налоговой базе.
Ставка налога может быть уменьшена до 0%.
Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода.
Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем
постановки в налоговых органах на регистрационный учет.
При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября
текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения.
Объектом обложения налогом на имущество физических лиц
являются находящиеся на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения,
помещения, принадлежащие им на праве собственности.
Налоговой базой по жилищам, дачным постройкам для физических
лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по
состоянию на 1 января каждого года налоговыми органами на основании
сведений, представляемых уполномоченным государственным органом,
определяемым решением Правительства Республики Казахстан.
Налог на имущество физических лиц исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по ставкам от 0,05 %
(объект налогообложения стоимостью до 2 000 000 тенге) до 2 %
(объект налогообложения стоимостью свыше 450 000 000 тенге).
132
2.1. Налоговые системы стран ЕАЭС
Исчисление налога по объектам налогообложения физических
лиц производится налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, по месту нахождения
объекта налогообложения, независимо от места жительства налогоплательщика.
Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения
объектов обложения не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом.
ЕВРАЗИЙСКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КОМИССИЯ
НАЛОГОВЫЙ ПАСПОРТ (выдержка)
Страна Республика Казахстан
Столица Астана
Территория страны 2724 900 км²
Наименование налогового органа Налоговый комитет Министерства финансов
Сайт http://kgd.gov.kz/ru
Республики Казахстан
133
Глава 2. Налоговые системы стран, входящих в ЕАЭС и МПА СНГ
22
184 174,4
30
2015 2016 2015 2016
измерения
711 567,8
7 590
481 646,0
648 291,0
тыс. единиц 6 809
тыс. единиц 6 344 974 760,0 7 060 041 703,0 28 615 886,5 20 633 894,3
тыс. единиц 598 806 792,0 691 778 130,0 2 700 623,4 2 021 812,0
тыс. единиц 1 791 708 458,0 1 875 373 721,0 8 080 619,4 5 481 024,7
тыс. единиц 464 673 531,0 530 439 943,0 2 095 681,3 1 550 280,0
тыс. единиц 277 033 602,0 634 881 027,3 1 249 423,7 1 855 522,8
тыс. единиц 620 369 280,0 498 378 030,2 2 797 870,4 1 456 574,9
тыс. единиц 100 260 787,1 127 386 693,2 452 176,9 372 304,3
Данные за соответствую-
щий период, в долл. США
Данные за соответствующий
период, в национальной валюте
Единица
Республики Казахстан за 2016 год
Перечень основных показателей работы налоговой системы
134
№
Наименование показателей
п/п
ции) и отдельным видам минерального сы-
рья, производимым на территории страны,
товаров (работ, услуг), использованных при
осуществлении операций, облагаемых по
ходы и прибыль), всего
чением НДС, взимаемого при ввозе на тамо-
рованный бюджет, всего
Поступление налогов и сборов в консолидиро-
ванный бюджет без социального налога, всего
1.1
1 Поступление налогов и сборов в консолиди-
2 Налог на доходы физических лиц (подоход-
ный фонд), всего
ный налог с физических лиц), всего
4 Налог на прибыль организаций (налог на до-
3 Социальный налог (отчисления в социаль-
женную территорию государства)
5 Общая сумма поступления НДС (за исклю-
налоговой ставке 0%
5.1 Возмещено НДС, уплаченного поставщикам
всего в том числе
6 Акцизы по подакцизным товарам (продук-
Данные за соответствую-
щий период, в долл. США
Данные за соответствующий
период, в национальной валюте
2.1. Налоговые системы стран ЕАЭС
2015 2016 2015 2016
Единица
измерения
Наименование показателей
№
п/п
тыс. единиц 60 807 485,0 77 844 262,2 274 242,2 227 510,0
6.2 Акцизы на импортируемые товары, уплачи-
6.1 Акцизы на алкогольную продукцию, всего тыс. единиц 30 827 978,4 32 695 806,1 139 034,4 95 557,8
ваемые таможенным органам
7.1 Налог на имущество юридических лиц тыс. единиц 200 710 436 200 684 626 905 205,7 586 527,0
7 Налог на имущество, всего в том числе тыс. единиц 208 984 254,0 210 616 457,0 942 520,6 615 554,1
тыс. единиц 91,8 119,9
ков налога на имущество
7.1.1 Количество юридических лиц-плательщи-
тыс. чел. 4 409,4 3 055,0
7.2.1 Количество физических лиц-плательщиков
7.2 Налог на имущество физических лиц тыс. единиц 8 273 809,0 9 931 831,0 37 314,9 29 027,1
налога на имущество
тыс. единиц 15 767 865,0 16 198 806,0 71 113,2 47 343,1
ских лиц), всего
8 Земельный налог (юридических и физиче-
тыс. единиц 81,8 120,4
тыс. единиц 13 877 736,0 14 224 555,0 62 588,7 41 573,1
ков земельного налога
скими лицами
8.1.1 Количество юридических лиц — плательщи-
8.1 Земельный налог, уплачиваемый юридиче-
тыс. единиц 1 890 129,0 1 974 251,0 8 524,5 5 770,0
ми лицами
8.2 Земельный налог, уплачиваемый физически-
тыс. чел. 4 172,7 2 864,6
земельного налога
8.2.1 Количество физических лиц — плательщиков
тыс. единиц 578 015 433,0 437 872 525,0 2 606 854,2 1 279 739,
та за использование недр)
9 Налог на добычу полезных ископаемых (пла-
135
Глава 2. Налоговые системы стран, входящих в ЕАЭС и МПА СНГ
133 658 061,0
Данные за соответствую-
щий период, в долл. США
Данные за соответствующий
период, в национальной валюте
Единица
измерения
2015 2016 2015 2016
тыс. единиц 17 519,3 18 505,7
тыс. единиц 377,4 402,3
тыс. единиц 1,9 2,0
тыс. чел. 15 978,0 16 939,7
тыс. чел. 1 161,7 1 161,7
тыс. чел. 8,5 7,0
766,9
единиц 221,7291 342,1575
136
№
Наименование показателей
п/п
ских лиц, всего в том числе
дуальных предпринимателей
том числе
заций-юридических лиц
ний (представительств) иностранных орга-
низаций
10.3 Количество налогоплательщиков — физиче-
10 Количество налогоплательщиков, всего в
10.1 Количество налогоплательщиков — органи-
10.2 Количество налогоплательщиков — отделе-
10.3.1 Количество налогоплательщиков — индиви-
органов (среднесписочная), всего в том числе
11 Общая численность работников налоговых
16 ВВП тыс.единиц 40 884 133 600,0 45 732 108 000,0 184 387
к доллару США
17 Среднегодовой курс национальной валюты
18 Численность населения государства млн.чел 17,7 17,9
2.1. Налоговые системы стран ЕАЭС
2.1.4. Налоговая система Кыргызской Республики
В Кыргызстане сравнительно невысокая налоговая нагрузка на
экономику (см. табл. 2.4).
Таблица 2.4
Показатели Кыргызстана в докладе «Paying Taxes»
2016 2017 2018
Ранг страны 138 146 151
Налоговая нагрузка 29,0 29,0 29,0
Время исполнения налоговых обязательств 225 225 225
Число платежей 51 51 51
Справочно: Россия
Ранг страны 47 45 52
Налоговая нагрузка 47,0 47,4 47,5
Время исполнения налоговых обязательств 168 168 168
Число платежей 7 7 7
Доли основных бюджетообразующих налогов в ВВП Кыргызстана изображены на рис.2.4.
Система налогов.
К общегосударственным видам налогов Кыргызстана относятся:
1) подоходный налог;
2) налог на прибыль;
3) налог на добавленную стоимость;
4) акцизный налог;
5) налоги за пользование недрами;
6) налог с продаж.
К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество.
К специальным налоговым режимам относятся:
1) налог на основе обязательного патента;
2) налог на основе добровольного патента;
3) упрощенная система налогообложения на основе единого
налога;
4) налоги на основе налогового контракта;
5) налоговый режим в свободных экономических зонах;
7) налоговый режим в Парке высоких технологий.
137
Глава 2. Налоговые системы стран, входящих в ЕАЭС и МПА СНГ
0,
1,
2,
3
5
2
5
1
5
0
Рис.2.4. Доли основных бюджетообразующих налогов в ВВП Кыргызстана,%
(НДС внутри — за исключением НДС взимаемого при ввозе на таможенную
2015 2016
Подоходный налог
Налог на прибыль
территорию государства)
Налог на имущество
НДС внутри
Налог на добавленную стоимость.
Налогоплательщиком НДС является облагаемый субъект, а
также субъект, осуществляющий облагаемый импорт.
Ставка НДС устанавливается в размере 12% по всем облагаемым поставкам и облагаемому импорту.
Субъект становится облагаемым, если он зарегистрирован или
обязан зарегистрироваться в налоговом органе как налогоплательщик НДС.
Объектом налогообложения НДС являются:
1) облагаемые поставки;
2) облагаемый импорт.
Экспорт работ и услуг является поставкой, освобожденной от
НДС.
При экспорте товаров в государства-члены Евразийского экономического союза, а также при выполнении работ по переработке
давальческого сырья налогоплательщик НДС обязан представить
138
2.1. Налоговые системы стран ЕАЭС
в налоговый орган одновременно с налоговой отчетностью по НДС
документы в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Кыргызской Республики.
При экспорте товаров с территории Кыргызстана на территорию другого государства — члена Таможенного союза применяется
нулевая ставка НДС.
Налоговой базой НДС по облагаемой поставке является облагаемая стоимость поставки.
Облагаемой стоимостью поставки является общая сумма,
уплачиваемая или подлежащая уплате всеми субъектами в отношении такой поставки, за вычетом НДС и налога с продаж.
Налоговым периодом при исчислении НДС по облагаемым поставкам является один календарный месяц.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении облагаемых поставок, определяется как разница между суммой НДС,
начисленного по всем облагаемым поставкам, осуществленным облагаемым субъектом в налоговом периоде, и суммой НДС за приобретенные материальные ресурсы, подлежащей зачету, в том же налоговом периоде.
Налог на прибыль.
Налогоплательщиком налога на прибыль является:
1) отечественная организация;
2) иностранная организация, осуществляющая деятельность
через постоянное учреждение в Кыргызстане;
3) индивидуальный предприниматель;
4) налоговый агент, выплачивающий иностранной организации доход из источника в Кыргызстане, не связанный с постоянным
учреждением данной организации в Кыргызстане.
Объектом налогообложения налогом на прибыль является осуществление экономической деятельности, в результате которой получен доход:
1) отечественной организацией или индивидуальным предпринимателем — из источника в Кыргызстане и/или из источника за
пределами Кыргызстана;
2) иностранной организацией, осуществляющей свою деятельность через постоянное учреждение в Кыргызстана, — из источника
в Кыргызстана.
Налоговой базой по налогу на прибыль является прибыль, исчисленная по правилам, установленным законодательством Кыргызстана о бухгалтерском учете.
139
Глава 2. Налоговые системы стран, входящих в ЕАЭС и МПА СНГ
Прибылью является положительная разница между совокупным годовым доходом налогоплательщика и расходами, подлежащими вычету, рассчитанными за налоговый период.
Налоговой базой для иностранных организаций, получающих
доходы от источника в Кыргызстане, не связанных с постоянным
учреждением в Кыргызстане, является доход без осуществления
вычетов.
Налоговая база по налогу на прибыль не увеличивается и не
уменьшается на доходы и расходы, возникшие в результате оценки
активов и обязательств в соответствии с законодательством Кыргызстана о бухгалтерском учете.
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов,
определяемые в соответствии с правилами, установленными законодательством Кыргызстана о бухгалтерском учете, включая:
1) выручку от реализации товаров, работ, услуг, за исключением выручки от реализации основных средств, включенных в налоговую группу в целях налоговой амортизации;
2) доходы от реализации активов, не подлежащих амортизации, включая доходы в виде стоимости полученных материалов или
иного имущества при демонтаже или ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
3) доход, полученный за согласие ограничить или прекратить
экономическую деятельность;
4) стоимость безвозмездно полученных активов;
5) превышение суммы положительной курсовой разницы над
суммой отрицательной курсовой разницы;
6) процентный доход;
некоторые другие виды доходов.
Налогоплательщик имеет право отнести на вычеты только
документально подтвержденные расходы, связанные с получением дохода в соответствии с Кодексом, а также превышение отрицательной суммы курсовой разницы над суммой положительной
курсовой разницы и суммы безнадежных долгов. Расходы будущих
периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому
они относятся.
Подлежащие амортизации основные средства классифицируются по 6 группам со следующими нормами амортизации:
140
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]