Налоговые расчеты в системе принятия и обоснования бизнес-решений. Практикум

Министерство образования и науки Российской Федерации

Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ»

Кафедра информационно-аналитического обеспечения и бухгалтерского учета

C. Д. Надеждина

НАЛОГОВЫЕ РАСЧЕТЫ В СИСТЕМЕ ПРИНЯТИЯ И ОБОСНОВАНИЯ

БИЗНЕС-РЕШЕНИЙ

Практикум

Новосибирск

2018

ББК 65.052.201.4

 Н17

Издается в соответствии с планом УМР НГУЭУ

Рецензенты:

К. Ю. Цыганков — доктор экономических наук, заведующий кафедрой бухгалтерского учета и аудита

ЧОУ ВО «Сибирская академия финансов и банковского дела»; А. А. Шапошников — доктор экономических наук, профессор кафедры информационно-аналитического обеспечения и бухгалтерского учета НГУЭУ

Надеждина, С. Д.

Н17 Налоговые расчеты в системе принятия и обоснования бизнес-решений : практикум / С. Д. Надеждина ; Новосиб. гос.ун-тэкономикииуправления.—Новосибирск:НГУЭУ, 2018. — 78 с.

ISBN 978-5-7014-0870-6

Практикум содержит вопросы для обсуждения, практические (ситуационные) задачи и тестовые задания для проведения практических (семинарских) занятий и обеспечения самостоятельной работы студентов, обучающихся по дисциплине «Налоговые расчеты в системе принятия и обоснования бизнес-решений».

Издание предназначено для студентов заочной и очно-заочной форм обучения по направлению 38.04.01 Экономика, профилю подготовки «Бухгалтерский учет и анализ в коммерческих организациях», изучающих теоретические и практические вопросы, связанные с налоговыми расчетами.

Оглавление

3

Предисловие

Основной целью изучения дисциплины «Налоговые расчеты в системе принятия и обоснования бизнес-решений» является формирование теоретических и прикладных знаний для понимания экономического механизма налоговых расчетов в рамках действующего налогового законодательства Российской Федерации

иисчисления показателей, связанных с налоговыми обязательствами для принятия обоснованных бизнес-решений.

Целью практикума «Налоговые расчеты в системе принятия

иобоснования бизнес-решений» является не только систематизация знаний обучающихся о правилах налоговых расчетов в рамках действующего законодательства, но и формирование компетенций в части привития практических навыков использования НК РФ для принятия обоснованных управленческих решений. Достижению поставленной цели способствуют представленные в каждой главе контрольные вопросы, практические (ситуационные) задачи и тестовые задания. Контрольные вопросы и тесты позволят выявить уровень владения теоретическим материалом. Ситуационные задачи направлены на получение практических навыков работы с Налоговым кодексом Российской Федерации. Некоторые задачи взаимосвязаны по содержанию и последовательности решения.

Вкаждом параграфе практикума приведены ссылки на нормативные правовые акты, регламентирующие рассматриваемые налоги, с учетом изменений и дополнений в налоговом законодательстве по состоянию на 1 марта 2018 г.

Автор выражает искреннюю благодарность за поддержку уважаемым рецензентам практикума К. Ю. Цыганкову и А. А. Шапошникову.

4

1.НАЛОГОВАЯ ОБЯЗАННОСТЬ И ЕЕ ИСПОЛНЕНИЕ

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: федер. закон от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ // Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (в ред. от 19.02.2018 г.).

2.Уголовный кодекс Российской Федерации, ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций» [Электронный ресурс]: федер. закон от 13.06.1996 г. № 63-ФЗ // Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (в ред. от 31.12.2017 г.).

3.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях[Электронныйресурс]:федер.законот30.12.2001г. № 195-ФЗ // Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (в ред. от 05.02.2018 г.).

1.Сформулируйте определение понятия «налоговая обязанность».

2.Кто является участниками отношений, регулируемых действующим налоговым законодательством по налоговым рас­ четам?

3.КакиепризнакиклассификацииналоговзаложенывНКРФ?

4.Назовите особенности федеральных налогов, предусмотренных НК РФ.

5.Какие элементы в налоговых расчетах определяются законами субъектов Российской Федерации при установлении региональных налогов?

6.Какие элементы в налоговых расчетах определяются представительными органами местного самоуправления при установлении местных налогов?

7.Что представляют собой налоговые расчеты на основе данных бухгалтерского учета?

5

8.В чем заключается суть налоговых расчетов в рамках бухгалтерского учета?

9.Что представляют собой налоговые расчеты вне данных бухгалтерского учета?

10.Охарактеризуйте систему мер противодействия уклонению от уплаты налогов.

Задача 1

При налоговой проверке строительной организации «Лидер» обнаружено отсутствие учета затрат по строительству объектов в течение одного налогового периода (по статье «Материалы» не были отражены затраты на материалы, использованные при выполнении строительных работ).

Определите (со ссылкой на НК РФ) сумму штрафа за грубое нарушение организацией правил учета при отсутствии признаков налогового правонарушения, если эти деяния совершены:

—в течение одного налогового периода;

—в течение нескольких налоговых периодов.

Задача 2

Организация в срок не позднее 28 апреля 201_ г. должна внести в бюджет 35 тыс. р. налога на прибыль. Указанная сумма перечислена в бюджет 6 мая 201_ г.

Определите (со ссылкой на НК РФ):

—сумму штрафа за неперечисление налога;

—сумму пени в связи с уплатой налога позднее установленного налоговым законодательством срока.

Задача 3

Налогоплательщик не согласен с начисленным ему штрафом по Акту налоговой проверки.

Поясните(соссылкойнаНКРФ)порядокобжалованиярешения налоговых органов о взыскании штрафа и сроки подачи жалобы в вышестоящие органы.

6

Задача 4

При налоговой проверке установлено: организация за первый квартал 201_ г. не доначислила НДФЛ — 30 тыс. р., транспортного налога — 3 тыс. р.

По результатам проверки доначисленные суммы налогов уплачены 10 июня 201_ г.

Определите (со ссылкой на НК РФ) сумму налоговых санкций (штрафа и пени) за налоговое правонарушение, которую обязана уплатить организация.

Задача 5

Торговая организация приняла на реализацию партию креветок (1 000 кг). Директор по договоренности с главным бухгалтером решил отразить в отчетности 700 кг товаров, а 300 кг реализовать без отражения в бухгалтерской документации с распределением в дальнейшем полученного дохода между собой (по 75 тыс. р. каждому).

Можно ли данные действия отнести к уголовным преступлениям в сфере экономической деятельности?

Задача 6

Налоговый агент не сообщил в налоговые органы о невозможности удержания налога с налогоплательщика, что было обнаружено при выездной налоговой проверке.

Ссылаясь на конкретную статью НК РФ, определите, есть ли основания у налоговых органов наложить штраф на налогового агента.

Задача 7

РуководительООО«Пластиковыеокна»имелсчетвбанке,на который перечислялись средства за оплату услуг, оказываемых даннойорганизацией.Вналоговыеорганыпредставляласьинформация об отсутствии деятельности. При проведении налоговой проверки обнаружены документы, свидетельствующие о заключении руководителем сделок от имени организации. Сумма налоговых платежей, не поступивших в бюджет, составила 680 тыс. р.

Какую ответственность понесет руководитель организации за совершениеналоговогоправонарушениявсоответствиисУКРФ?

7

Задача 8

В результате налоговой проверки установлено: налоговая база по налогу на прибыль за первый квартал фактически составила 400 тыс. р., а по данным налогоплательщика — 330 тыс. р. Расхождение составило 70 тыс.р., в том числе:

—50 тыс. р. за счет неправильного отнесения затрат к рас-

ходам;

—20 тыс. р. за счет неправомерного применения льгот. Определите сумму штрафа (со ссылкой на НК РФ):

—за нарушение организацией правил учета, повлекшее занижение налоговой базы;

—за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы (в случае доказанного умысла);

—на руководителя организации в соответствии с КоАП РФ.

Задача 9

При выездной налоговой проверке установлено, что организация не доначислила за второй квартал 201_ г. НДС — 60 тыс. р.; налог на прибыль — 35 тыс. р.. Доначисленные суммы налогов уплачены организацией 29 июля 201_ г.

Со ссылкой на НК РФ определите:

—сумму штрафа за налоговое правонарушение; сумму пени за несвоевременную уплату налогов;

—общую сумму платежей в бюджет, включая сумму доначисленных налогов.

Задача 10

Организация несвоевременно представила пять документов, затребованных налоговыми органами для уточнения суммы налога (45 тыс. р.) по очередному сроку платежа.

Ссылаясь на конкретную статью НК РФ, определите:

—сумму штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный срок документов в налоговые органы;

—сумму административного штрафа на руководителя организации в соответствии с КоАП РФ.

8

1.Реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход, иное обстоятельство, с наличием которого налоговое законодательство связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога, называется…

2.Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на:

а) прибыль; б) добавленную стоимость;

в) доходы физических лиц; г) имущество организаций.

3.Одновременное участие нескольких поручителей по одной обязанности по уплате налога:

а) не допускается; б) допускается только в отношении физических лиц; в) допускается;

г) допускается только в отношении юридических лиц.

4.Права налогоплательщиков:

а) уплачивать налоги; б)получатьбесплатнуюинформациюодействующихналогах;

в) присутствовать при налоговой проверке; г) предоставлять налоговым органам запрашиваемую ими

информацию.

5.Соответствие налогов:

1.Прямые налоги. а) НДС;

2.Косвенныеналоги б) НДФЛ; в) акцизы;

г) земельный налог

6. Календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налого-

9

вая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, называется…

7.Если организация создана в период с 1 по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период:

а) со дня создания до конца календарного года; б) с 1 января, следующего за годом создания, и до конца этого

года; в) со дня создания и до конца календарного года, следующего

за годом создания; г)соднясозданияидоокончанияпервогоотчетногопе­риода.

8.Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента:

а) списания банком денежных средств с расчетного счета налогоплательщика;

б) предъявления в банк поручения на уплату налога; в)предъявлениявбанкпоручениянауплатуналогапринали-

чии достаточного денежного остатка налогоплательщика в сроки, установленные для уплаты налога;

г)предъявленияв банкпоручения науплатуналогапри наличии достаточного денежного остатка налогоплательщика.

9.Соответствие налогов:

1.Федеральные. а) транспортный налог;

10.Кналоговымльготамприналоговыхрасчетахследуетотнести: а) освобождение от уплаты всех налогов; б) дотирование из бюджета на оплату налогов;

в) выдачу кредита для погашения задолженности по налогам; г) налоговые вычеты.

11.Лица, на которых возложена обязанность по исчислению и удержанию налогов, называются…

10