Налоговые расчеты в системе принятия и обоснования бизнес-решений. Практикум

12.Налоговая льгота «инвестиционный налоговый кредит» —

это:

а) временное освобождение от уплаты налогов при условии инвестирования предприятием высвобожденных средств;

б) банковский кредит, выданный предприятию на покрытие задолженности по налогам;

в)отсрочканалоговогоплатежа,предоставляемаяпризакупке и вводе в действие определенных видов оборудования;

г) кредит, выданный на покрытие бюджетного дефицита.

13.Налогоплательщики имеют права: а) использовать налоговые льготы;

б) получать отсрочку и рассрочку по налоговым платежам; в) вести учет своих доходов и расходов; г) выполнять законные требования налоговых органов.

14.Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения:

а) лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение;

б) под влиянием угрозы; в) по причине служебной зависимости;

г) вследствие тяжелых семейных обстоятельств.

15.Соответствие форм налогового контроля основаниям для проведения проверок:

11

2. НАЛОГОВЫЕ РАСЧЕТЫ НАОСНОВЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» [Электронный ресурс]: федер. закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (в ред. от 19.02.2018 г.).

2.1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

1.Кто признается плательщиком налога на добавленную стоимость?

2.В каких случаях предусмотрено освобождение налогоплательщиков от исполнения обязанностей по налогу на добавленную стоимость?

3.Что является объектом налогообложения по НДС?

4.Каковы особенности формирования информации по налоговым расчетам при исчислении НДС?

5.Каковпорядокопределенияналоговойбазыприналоговых расчетах по НДС?

6.Назовите особенности применения налоговых ставок при исчислении НДС.

7.Как следует понимать налогообложение по налоговой ставке 0 % в расчетах по НДС?

8.Каково назначение счетов-фактуры при налоговых расчетах по НДС?

9.В каких случаях применяются налоговые вычеты при исчислении НДС?

10.Каковы особые случаи исчисления и уплаты НДС?

12

Задача 1

Магазин «Океан» реализовал за квартал (кроме того, НДС):

—минтая мороженого — 34 600 тыс. р.;

—консервов «Сайра в масле» — 5 700 тыс. р.;

—осетра мороженого — 17 800 тыс. р.;

—икры лососевой — 11 200 тыс. р.;

—карпа живого — 6 000 тыс. р.;

—мяса лангустов — 8 000 тыс. р.;

—сельди холодного копчения — 33 400 тыс. р.

НДС, уплаченный поставщикам за период, — 12 тыс. р. ИсчислитеобщуюсуммуНДСкуплатев бюджет(соссылкой

на НК РФ).

Задача 2

Организация произвела и реализовала в налоговом периоде по оптовым ценам (включая НДС) за безналичный расчет:

—куртки кожаные детские, 200 шт. по цене 3 000 р.;

—куртки кожаные для взрослых, 100 шт. по цене 5 600 р.;

—обувь детскую:

кроссовки, 50 пар по цене 600 р.,

резиновые сапоги, 30 пар по цене 200 р.

НДС, уплаченный поставщикам за период, — 185 тыс. р. Исчислите сумму НДС, уплаченную организацией в бюджет

(со ссылкой на НК РФ).

Задача 3

Данные бухгалтерского учета за налоговый период организации, занимающейся производством мебели, тыс. р.:

—реализовано продукции (включая НДС) — 11 440;

—поступило за реализованную продукцию на расчетный счет — 11 920;

—перечислен аванспоставщикамсырьяиматериалов —940;

—приобретены материалы для производственных нужд (включая НДС) — 6 340, из них оплачено поставщику — 95 %, отпущено в производство — 80 %;

13

—поступил авансовый платеж покупателя на расчетный счет — 420;

—расходы на текущий ремонт поликлиники (находящейся на балансе организации), выполненный строительной организацией, — 282 (включая НДС);

—израсходованы товарно-материальные ценности на непроизводственные нужды — 20 (включая НДС);

—расходы на капитальный ремонт производственного оборудования, выполненный подрядчиком, — 464 (включая НДС), оплата осуществлена полностью;

—приобретен мобильный телефон с подключением к оператору сотовой связи — 50;

—реализовано имущество, полученное в форме залога, —

340;

—сумма НДС, уплаченная в бюджет организацией с суммы авансового платежа по расторгнутому договору — 36;

—передан органам местного управления на безвозмездной основе детский сад — 1 500;

—перечислены в бюджет: транспортный налог и налог на имущество организаций — 110.

Исчислите НДС, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период (со ссылкой на НК РФ).

Задача 4

На расчетный счет коммерческого банка поступили денежные средства за:

—консалтинговые услуги — 60 тыс. р.;

—привлечениеденежных средств юридическихлиц по срочным вкладам — 640 тыс. р.;

—осуществление расчетов по поручению юридических лиц по их банковским счетам — 330 тыс. р.;

—инкассирование магазинов — 470 тыс. р.;

—кассовое обслуживание клиентов — 700 тыс. р.;

—продажу иностранной валюты — 300 тыс. р.;

—выдачу гарантий от имени банка ООО «Лидер», вознаграждение 5 %.

Исчислите (со ссылкой на НК РФ) НДС к уплате в бюджет.

14

Задача 5

ООО «Парус» в счет оплаты отгруженной продукции получило вексель третьего лица стоимостью 700 тыс. р. (включая НДС) с дисконтом 20 %. Оплата по векселю определена в срок 180 дней с момента отгрузки товаров. Текущая стоимость векселя совпадает со стоимостью отгруженных товаров. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 7,5 %.

Исчислите НДС за отгруженную продукцию, НДС от использования векселя и общую сумму НДС (со ссылкой на НК РФ).

Задача 6

ООО «Виражи», реализуя автомобили через посредническую организацию, отгрузило ей в налоговом периоде товары. Посредническая организация продала в налоговом периоде товары на сумму 30 млн р. (включая НДС), перечислив выручку на расчетный счет ООО «Виражи». Комиссионное вознаграждение определено в размере 10 % от суммы реализованных товаров.

Исчислите НДС к уплате в бюджет посреднической организацией и ООО «Виражи» (со ссылкой на НК РФ).

Задача 7

Ресторан быстрого питания «Венеция» для приготовления пиццы приобрел на рынке у физических лиц сельскохозяйственные продукты на сумму:

—картофель — 11 600 тыс. р.;

—морковь — 2 400 тыс. р.;

—помидоры — 13 200 тыс. р.;

—муку — 15 тыс. р.

Выручка от реализации пиццы — 75 тыс. р. (включая НДС). Исчислите (со ссылкой на НК РФ) НДС к уплате в бюджет

рестораном быстрого питания.

Задача 8

ООО «Новолит» реализовало пластиковые оконные блоки, выставив счет покупателю на сумму 47 000 тыс. р. (в счете-фак- туре выделен НДС). Для производства этой продукции использованы материалы, закупленные у поставщика, на сумму

15

36 000 тыс. р. (включая НДС). В налоговом периоде ООО «Новолит» заплатило за размещение рекламы в средствах массовой информации — 20 000 тыс. р. (включая НДС).

Исчислите НДС к уплате в бюджет ООО «Новолит» (со ссылкой на НК РФ).

Задача 9

Выручка оптовой организации (без учета НДС) за налоговый период:

—по товарам, облагаемым по ставке 18 %, — 360 тыс. р.;

—по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 350 тыс. р. Покупная стоимость товаров (без учета НДС) за налоговый

период:

—по товарам, облагаемым по ставке 18 %, — 300 тыс. р.;

—по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 320 тыс. р. Услуги сторонних организаций, отнесенные на затраты

(включая НДС), — 16 тыс. р.

Исчислите НДС к уплате в бюджет (со ссылкой на НК РФ)..

Задача 10

ЗАО «Мир» выпускает и реализует шоколадные конфеты. Согласно учетной политике, используется метод начисления.

Ежемесячные операции, осуществляемые организацией в течение 201_ г., представлены в табл. 1.

16

Кроме того:

1)работникам выдана продукция в счет заработной платы:

— в феврале — 36 тыс. р.,

— в марте — 84 тыс. р.;

2)в мае безвозмездно передано детскому дому продукции на

1 250 тыс. р.;

3)в сентябре поступила и введена в эксплуатацию установка по упаковке конфет по свободным ценам — 490 тыс. р.;

4)в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 48 тыс. р., износ — 12 тыс. р.;

5)в счете-фактуре за ноябрь на оказание транспортных услуг отсутствует номер счета и адрес поставщика услуг: сумма по счету-фактуре составляет 18 тыс. р.

Исчислите (со ссылкой на НК РФ) величину налоговых обязательств по НДС за налоговые периоды в течение календарного 201_ г., заполните табл. 2.

Таблица 2

Налоговые обязательства ЗАО «Мир» по НДС в 201_ г.

Налог на добавленную стоимость

Начислено

Подлежит уплате в бюджет

1. Плательщиком НДС при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе признается:

а) передающая и принимающая стороны; б) получающая сторона; в) сторона, указанная в договоре; г) передающая сторона.

17

2.Объектом налогообложения при исчислении НДС признаются обороты по реализации товаров:

а) собственного производства; б) приобретенных на стороне; в) на экспорт;

г) в рамках благотворительной деятельности.

3.Признаются объектом налогообложения при исчислении НДС в налоговых расчетах все операции, кроме:

а) ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

б) выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления;

в) оказания услуг по ремонту бытовой техники; г) передачи нематериальных активов организации ее право-

преемнику при реорганизации этой организации.

4.Подлежат налогообложению при исчислении НДС в налоговых расчетах следующие операции:

а) внесение авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров;

б) оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;

в) передача товаров безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;

г) оказание услуг по перевозке пассажиров.

5.Объектами налогообложения по НДС признаются все операции, кроме:

а) реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;

б) выполнения работ в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности труда в соответствии с решениями Правительства РФ;

в) операций по реализации земельных участков; г) ввоза товаров на территорию Российской Федерации.

18

6.ПриисчисленииНДСналогообложениюподлежитреализация: а) услуг на территории РФ; б) имущества муниципальных предприятий, выкупаемого­ в

порядке приватизации; в) работ, выполненных на территории РФ;

г) услуг в сфере образования.

7.Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья и материалов определяется как стоимость:

а) их обработки, переработки или иной трансформации; б) их обработки;

в)ихобработки,переработкиилиинойтрансформациисучетом акцизов (для подакцизных товаров);

г) их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога на добавленную стоимость.

8.Моментом определения налоговой базы по НДС является: а) момент отгрузки товаров; б) момент оплаты товаров;

в) наиболее ранняя из дат отгрузки или оплаты товаров; г) наиболее поздняя из дат отгрузки или оплаты товаров.

9.Соответствие ставок НДС и товаров:

1. Ставка 0 %. а) услуги по международной перевозке товаров; 2. Ставка 18 % б) услуги, оказываемые на железнодорожном

транспорте; в) товары в области космической деятельности;

г) услуги, оказываемые на основании договоров, сторонами которых являются организации трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов

10. При реализации товаров, облагаемых по ставкам 10 и 18 %, НДС исчисляется:

а) по средней расчетной ставке; б) по ставкам 10 и 18 % при раздельном учете операций,

облагаемых по этим ставкам;

19

в) при отсутствии раздельного учета — по ставке 10 %; г) при отсутствии раздельного учета — по ставке 18 %.

11.Ставка НДС 10 % не применяется в налоговых расчетах при реализации продовольственных товаров:

а) мяса и мясопродуктов; б) яиц и яйцепродуктов; в) масла растительного;

г) колбасных изделий сырокопченых.

12.Соответствие ставок НДС в налоговых расчетах и товаров:

13.Обложение НДС по налоговой ставке 0 % производится при реализации:

а) книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

б)товаровдлядетейвсоответствиисустановленнымперечнем; в) работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых из Российской Федерации

товаров; г) муки, хлебобулочных изделий, соли, сахара.

14.Формами налогового учета и отчетности по НДС являются: а) налоговая декларация по НДС и счет-фактура; б) налоговая декларация по НДС, счет-фактура, книга поку-

пок и продаж; в) налоговая декларация по НДС, счет-фактура, книга поку-

пок и продаж, уведомление об использовании права на освобождение от обязанностей уплаты НДС;

г) налоговая декларация по НДС, счет-фактура, книга покупокипродаж,уведомлениеилизаявлениенаиспользованиеправа на освобождение от обязанностей уплаты НДС.

15. Налоговым периодом по НДС является…

20