Налоговые расчеты в системе принятия и обоснования бизнес-решений. Практикум

Таблица 8

Основные средства, числящиеся на балансе организации в течение 201_ г.

ЗАО «Мир» не пользуется льготами по налогу на имущество. У организации нет имущества, подлежащего кадастровой оценке, на что следует обратить внимание при исчислении налога

в данном случае.

Исчислите величину налоговых обязательств ЗАО «Мир» по налогу на имущество за отчетные периоды в течение одного календарного года (201_ г.) — налогового периода. Полученные результаты занесите в сводную табл. 9.

51

1.От налога на имущество освобождены: а) научно-исследовательские организации;

б) организации — в отношении жилищно-коммунальных

объектов; в) религиозные организации — в отношении имущества,

используемого в религиозной деятельности; г) организации, производящие фармацевтическую про­

дукцию.

2.От уплаты налога на имущество не освобождаются: а) коммерческие организации; б) религиозные;

в) производители фармацевтической продукции; г) коллегии адвокатов.

3.Объектом налогообложения при исчислении налога на имущество организаций признаются:

а) основные средства; б) имущество, внесенное в совместную деятельность;

в) нематериальные активы; г) запасы и объекты основных средств.

4.Объектами налогообложения при исчислении налога на имущество организаций в налоговых расчетах признается все, кроме:

а) имущества, используемого для нужд обороны; б) основных средств, учитываемых на балансе; в) земельных участков; г) водных объектов.

5.Имущество, полученное по договору лизинга, облагается налогом:

а) у лизингодателя; б) у лизингополучателя;

в) у балансодержателя по условиям договора о лизинге; г) не облагается.

52

6.Налоговой базой для налоговых расчетов при исчислении налога на имущество организаций является … стоимость объекта­ .

7.Ставка налога на имущество организаций при налоговых расчетах устанавливается:

а) НК РФ — 2,2 %;

б) субъектами РФ, но не более 2,2 %; в) субъектами РФ, но не менее 2,2 %;

г) субъектами РФ и может быть уменьшена (увеличена) в 2 раза.

8.Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога на имущество (сумму авансовых платежей по налогу)...

9.Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется в размере:

а) одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;

б)однойчетвертойпроизведенияналоговойставкиисредней стоимости имущества за налоговый период;

в) произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;

г) произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за налоговый период.

10.Исчисляет и уплачивает налог на имущество, приобретенное и (или) созданное в процессе совместной деятельности в рамках договора простого товарищества при налоговых расчетах:

а) участник, ведущий общие дела; б) каждый участник договора простого товарищества про-

порционально его вкладу в общее дело; в) все участники договора простого товарищества в доле,

определенной условиями договора; г) все участники договора простого товарищества в равных

долях.

53

11.Налог по объекту недвижимого имущества, расположенного на территории другого субъекта Российской Федерации, исчис­ ляется:

а) пропорционально доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации в общей стоимости недвижимости организации;

б) отдельно, и расчеты принимаются в соответствующем субъекте Российской Федерации;

в) в общей сумме налога на имущество организации в части, пропорциональной доле остаточной стоимости объекта недвижимого имущества на территории Российской Федерации;

г) исходя из остаточной стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения.

12.При исчислении налога на имущество организации, созданной 16 мая, период создания при расчете его среднегодовой стоимости принимается:

а) за полный квартал; б) начиная с 1 июня; в) начиная с 16 мая;

г) с 16 мая и включая следующий квартал.

13.Исчисленная сумма налога на имущество организаций относится­ :

а) на финансовый результат деятельности; б) на затраты; в) подлежит вычету;

г) на прибыль до налогообложения.

14.Уплата налога на имущество обособленными подразделениямиорганизации,имеющимиотдельныйбаланс,осуществляется:

а) головной организацией по месту своей регистрации; б) обособленным подразделением по местонахождению;

в) обособленным подразделением в бюджет по месту регистрации головной организации;

г) головной организацией по местонахождению обособленного подразделения.

54

3.2. Земельный налог

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), гл. 31 «Земельный налог» [Электронный ресурс]: федер. закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (в ред. от 19.02.2018 г.).

2.Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 г.

№136-ФЗ [Электронный ресурс]: федер. закон от 05.08.2000 г.

№117-ФЗ // Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (в ред. от 31.12.2017 г.).

1.Существует ли взаимосвязь между земельным и единым сельскохозяйственным налогами?

2.Кто является плательщиком земельного налога?

3.Что признается объектом налогообложения в налоговых расчетах по земельному налогу?

4.Какие земельные участки не признаются объектом налогообложения в налоговых расчетах по земельному налогу?

5.Кем могут устанавливаться налоговые ставки и налоговые льготы, основания и порядок их применения по земельному налогу в соответствии с НК РФ?

6.В чем состоят особенности определения налоговой базы по земельному налогу?

7.Каковы льготы по земельному налогу и кому они предоставляются?

8.Вкакихслучаяхналоговаябазаопределяется каккадастровая стоимость земельных участков?

9 Каков порядок исчисления и уплаты земельного налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков организаций?

10.Что понимается под оптимизацией налоговых расчетов в рамках бухгалтерского учета в системе обоснования и принятия

55

бизнес-решений при соблюдении действующего налогового законодательства?

Задача 1

Земельный участок приобретен в собственность в г. Новосибирске для жилищного строительства 10 февраля 201_ г., его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января — 2 900 тыс. р.

Исчислите сумму земельного налога за 201_ г., исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, установленной НК РФ.

Задача 2

ОАО «Светлячок» в феврале прошедшего года продало земельный участок, который отнесен к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и на котором осуществляется сельскохозяйственное производство.

Право собственности на землю прекращено 4 февраля. Кадастровая стоимость проданного участка по состоянию на 1 января составляет 16 000 тыс. р.

Исчислитесуммуавансовогоплатежазапервыйквартал201_ г., исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования с учетом положений НК РФ.

Задача 3

Земельный участок передан организации в постоянное (бессрочное) пользование для размещения и эксплуатации админи- стративно-производственного здания кожевенного производства площадью 380 768 м2. Кадастровая стоимость земельного участка под административно-производственным объектом на 1 января 201_ г. — 1 200 тыс. р. Второй земельный участок передан организации под спортивный объект. Кадастровая стоимость участка под этим объектом — 870 тыс. р.

Исчислите общую сумму земельного налога, исходя из налоговых ставок, установленных НК РФ.

56

Задача 4

Производственное предприятие использует земельный участок в промышленных целях в сельской местности (вне населенного пункта). Площадь участка — 20 000 кв. м. Кадастровая стоимость одного квадратного метра по состоянию на 1 января

201_ г. — 110 р.

Исчислите сумму земельного налога за 201_ г., исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования с учетом положений НК РФ.

Задача 5

ООО «Рассвет» и ЗАО «Глобус» владеют земельным участком на праве общей долевой собственности: первой организации принадлежит 1/3 участка, второй — 2/3. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 201_ г. — 3 млн р.

Исчислите сумму земельного налога за 201_ г. к уплате в бюджет (со ссылкой на НК РФ).

Задача 6

Земельный участок находится в общей долевой собственности двух организаций-налогоплательщиков. Его кадастровая стоимость на 1 января 201_ г. составляла 5 млн р. Первой из них принадлежит 45 % площади земельного участка, второй — 55 %.

Исчислите сумму земельного налога для уплаты каждой организацией за 201_ г., исходя из кадастровой стоимости каждой доли участка и налоговой ставки, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования в соответствии с положениями НК РФ.

Задача 7

Организация имеет два земельных участка: один — для производственных целей, его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода — 12 млн р.; второй — для ведения подсобного сельского хозяйства, его кадастровая стоимость — 2,5 млн р.

57

Исчислите сумму земельного налога за 201_ г. и авансовых платежей, исходя из кадастровой стоимости объектов налого­ обложения и налоговых ставок, установленных НК РФ.

Задача 8

Земельный участок приобретен организацией в собственность 25 марта 201_ г. Его кадастровая стоимость — 700 тыс. р.

Исчислите авансовые платежи и сумму земельного налога за 201_ г. (со ссылкой на НК РФ).

Задача 9

Земельный участок находится в общей совместной собственности двух юридических лиц. Его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 201_ г. — 6 млн р.

Исчислите авансовые платежи и сумму земельного налога за 201_ г. (со ссылкой на НК РФ).

Задача 10

Уорганизации-налогоплательщикавозниклоправособствен- ности на земельный участок 14 августа 201_ г. Кадастровая стоимость участка — 1,5 млн р.

Исчислите авансовые платежи и сумму земельного налога за 201_ г. с учетом поправочного коэффициента, предусмотренного НК РФ.

1. Объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки:

а) расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог;

б) из состава земель лесного фонда; в) занятые объектами культурного наследия народов Россий-

ской Федерации; г) входящие в состав общего имущества многоквартирного

дома.

58

2.Объектами налогообложения по земельному налогу при налоговых расчетах являются все перечисленные земельные участки, кроме:

а)находящихсявчастнойсобственностиналогоплательщика; б) не зависящих от их местоположения; в) расположенных в пределах территории одного субъекта

Российской Федерации; г) входящих в состав земель лесного фонда.

3.Налоговая база по земельному налогу в налоговых расчетах исчисляется исходя из:

а) кадастровой стоимости земельного участка; б) площади земельного участка;

в) площади земельного участка, не занятого строениями и сооружениями;

г) рыночной стоимости.

4.Установите соответствие налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности:

5.Кадастровая стоимость земельных участков определяется в соответствии с … законодательством Российской Федерации.

6.Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на:

а) 1 января налогового периода; б) начало каждого месяца налогового периода;

в) начало каждого квартала налогового периода; г) 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.

59

7.Налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования, определяется как … кадастровой стоимости всего земельного участка.

8.Налоговая база в отношении участка, образованного в течение данного налогового периода, определяется как кадастровая стоимость … внесения в Единый государственный реестр недвижимости.

9.Могут ли предоставляться при налоговых расчетах дополнительные налоговые льготы по земельному налогу:

а) не предоставляются; б) предоставляются в соответствии с законодательством

муниципального образования; в) предоставляются в соответствии с региональным законо-

дательством; г) предоставляются в соответствии с федеральным законода-

тельством.

10.Налоговые льготы по земельному налогу не распространяются в налоговых расчетах на:

а) организации народных художественных промыслов; б) религиозные организации;

в) организации — резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет с месяца возникновения права собственности на земельный участок;

г) организации — резиденты особой экономической зоны сроком на 10 лет с месяца возникновения права собственности на земельный участок.

11.Ставканаземлисельскохозяйственногоназначенияииспользуемые для сельскохозяйственного производства (по целевому назначению) устанавливается в размере не выше:

а) 1,5 %; б) 1,0 %; в) 0,5 %; г) 0,3 %.

60