Налоговое право. Учебное пособие (курс лекций)

АНО «ООВО» «УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ»

Факультет экономики, управления и юриспруденции

Кафедра гражданского и арбитражного права и процесса

А.С. Филипенко

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ (КУРС ЛЕКЦИЙ)

Направление подготовки 40.03.01 «Юриспруденция»

г. Симферополь, 2024

УДК 336.22 ББК 67.402.23 Ф 59

Филипенко, А. С. Налоговое право: учебное пособие (курс лекций) / А. С. Филипенко. – Симферополь : АНО «ООВО» «Университет экономики и управления», 2024. – 146 с. – Текст : непосредственный.

Автор: Филипенко Анастасия Сергеевна, к.ю.н., доцент, завкафедрой гражданского и арбитражного права и процесса АНО «ООВО» «УЭУ»

Рецензент: Даниленко Юрий Алексеевич, к.ю н., доцент, доцент кафедры уголовного процесса и криминалистики Таврической академии Крымского федерального университета имени В.И. Вернадского.

Курс лекций составлен в соответствии с учебным планом подготовки обучающихся направления подготовки 40.03.01 Юриспруденция (уровень бакалавриата) и рабочей программой дисциплины «Налоговое право».

Содержание учебной дисциплины «Налоговое право» направлено на развитие знаний, умений и навыков обучающихся в области права, необходимых для формирования общепрофессиональных компетенций «ОПК-2. Способен применять нормы материального и процессуального права при решении задач профессиональной деятельности».

Курс лекций по дисциплине «Налоговое право» рекомендован для обучающихся направления подготовки бакалавриата 40.03.01 Юриспруденция АНО

2

«ООВО» «УЭУ» очной, очно-заочной и заочной формы обучения.

Одобрено и рекомендовано к изданию кафедрой гражданского и арбитражного права и процесса, про-

токол от 24.01.2024 г. № 7.

Утверждено на заседании ученого совета АНО «ООВО» «УЭУ», протокол от 07.03.2024 г. № 8.

© Филипенко А.С., АНО «ООВО» «УЭУ», 2024

3

4

5

ВВЕДЕНИЕ

Появление налогового права как отдельного правового института в российской правовой системе произошло сравнительно недавно. Принятие в конце 1990-х годов Налогового кодекса РФ послужило толчком к формированию отдельной отрасли в российской правовой системе – налоговое право.

Ранее правовое регулирование налоговых отношений изучалось и преподавалось в рамках финансового права. Возрастание роли налогообложения в российской экономике, его влияние на развитие предпринимательской деятельности и международных экономических отношений, а также стремительное развитие нормативных актов и правоприменительной практики, связанных с налогообложением, обусловили обособление налогового права.

Выполнение социальных, политических и экономических функций государства объективно требует финансовых ресурсов. Вышеназванные потребности государства удовлетворяются в денежном выражении. Налоги имеют огромное значение в развитии государства, так как составляют главную финансовую основу функционирования государства.

Налоговая система является одной из важнейших основ государства и одновременно его фундаментальной характеристикой. Средства, мобилизуемые в федеральный, региональные и местные бюджеты, используются для расходов на общегосударственные нужды, которые не могут быть обеспечены из других источников.

Внастоящее время знание норм налогового права

–насущная необходимость не только для юристов, но и для экономистов, политологов, социологов, а также

6

всех, кто так или иначе связан с финансовой системой государства и правовыми средствами ее регулирования.

Вопорном конспекте лекций изложены основные положения, раскрывающие понятие, сущность правового регулирования налогообложения в стране. Структурно конспект лекций включает в себя девять тем.

Обучающиеся, изучающие данную дисциплину, должны правильно ориентироваться в постоянно меняющемся законодательстве, в технологии применения правовых норм. Давать надлежащую правовую и соци- ально-экономическую оценку юридическим конструкциям.

Вцелях самоконтроля и оценки степени эффективности освоения учебного материала обучающимся рекомендуется ответить на контрольные вопросы, перечень которых приведен в конце каждой лекции данного курса.

7

Лекция № 1.

Тема: «Налоговое право России в системе права» Основные вопросы:

1.Предмет и метод налогового права. Место налогового права в системе права РФ.

2.Виды и особенности налогово-правовых норм.

3.Понятия и характеристика налоговых правоотношений.

4.Налоговое законодательство РФ и принципы его построения.

Краткий обзор темы:

В данной лекции рассматриваются общие вопросы предмета и метода правового регулирования налогового права. Определена специфика налоговых правовых норм и правоотношений. Рассмотрены пределы налогового законодательства.

1. Предмет и метод налогового права. Место налогового права в системе права РФ

Налоги необходимы государству для выполнения публичных задач и функций. Развитые страны мира стараются обеспечить высокий уровень жизни своих граждан, а для этого необходимы деньги. Налоговые поступления являются главным источником формирования доходной части государственного бюджета РФ, местных бюджетов, а также целевых внебюджетных фондов. Денежные средства этих фондов направляются на финансирование государственного управления, социальную защиту граждан и на содержание других отраслей непроизводственной сферы.

Практика государственной деятельности свидетельствует, что общественные потребности: образо-

8

вание, здравоохранение, содержание государственного аппарата, защита чести, достоинства граждан, борьба с попрошайничеством и другие общественные блага и услуги требуют соответствующих средств, которые может обеспечить только надежная налоговая система.

Налоговое право представляет совокупность взаимосвязанных правовых норм, регулирующих отношения и социальные связи, возникающие между теми или иными субъектами при установлении, введении

ивзимании налогов. Некоторые авторы (М. В. Кустова

идр.) определяют налоговое право как основанную на собственных принципах подотрасль финансового права, нормы которой регулируют отношения, складывающиеся в связи с организацией и осуществлением налоговых изъятий у физических лиц и организаций.

Предметом налогового права является система общественных отношений, которые регламентируются нормами права и определяют порядок установления, администрирование и контроля обязательных платежей с плательщиков денежных средств в публичные фонды. В составе этой системы можно выделить общественные отношения по:

•установлению, изменению и отмене обязательных платежей;

•администрирование обязательных платежей;

•осуществление контроля над взиманием обязательных платежей.

Указанные отношения регулируются нормами налогового права и определяются как налоговые право-

отношения.

Метод налогового права – это совокупность приемов и способов правового регулирования налоговых отношений.

Основные методы налогового права:

9

– метод властных предписаний (императивный,

командно-волевой) – способ правового воздействия, где государство самостоятельно устанавливает процедуры установления, введения и уплаты налогов, а также материальное содержание этих отношений; определяется мера должного поведения и обеспечивается принудительное воздействие в случае неисполнения установленных предписаний. Таким образом, субъекты налоговых правоотношений лишены возможности самостоятельно определять и изменять объем своих прав

иобязанностей;

–метод рекомендаций и согласования – метод,

который используется при принятии разъяснений,

устанавливает функции и образцы рекомендаций, а также при определении направленности совместной работы фискальных органов, частично при определении предметов ведения по отдельным вопросам налогообложения (ст. 72 Конституции РФ).

– диспозитивный метод – способ правового воздействия, связанный с равноправием сторон, координацией, основанной на дозволениях.

Данный метод используется крайне редко и выражается, например, в предоставлении частному субъекту возможности формировать свою налоговую политику, получении отсрочки исполнения налоговых обязанностей, заключении договоров на получение налогового кредита или инвестиционного налогового кредита, проведении зачета задолженности государства перед поставщиками товаров (работ, услуг) посредством зачета встречного требования по исполнению налоговой обязанности.

Отношения, регулируемые налоговым правом, в бо́льшей степени относятся к сфере публичного права, поэтому императивный метод правового регулирования

10