Налоговое право. Словарь основных терминов и определений по дисциплине

ВЫСШЕЕ ОБРАЗОВАНИЕ

И. В. Фадеева, О. В. Курбатова, Т. А. Лахтина

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

Словарь основных терминов и определений по дисциплине

Вузовское образование Саратов • 2020

4

ПРЕДИСЛОВИЕ

Внастоящее время в сфере налоговой деятельности происходят постоянные изменения, обусловленные формированием рыночных отношений. Эффективность и целесообразность налоговых реформ, осуществляемых в России, станет гораздо выше, если в их основу будет положен имеющийся теоретический и практический опыт правового регулирования.

Вдействующее российское налоговое законодательство не включены основные экономические и юридические конструкции, позволяющие обеспечить комплексную правовую регламентацию налоговых отношений. Поэтому для понимания содержания налоговой деятельности государства весьма важно именно системное изложение курса налогового права.

Изучение налогового права в высших учебных заведениях предполагает необходимость знания не только основных актов налогового законодательства, но и теоретических основ налогового права как самостоятельной дисциплины

вроссийском юридическом образовании. При этом учитывая, что налоговое право является одной из наиболее динамично развивающихся отраслей, многие термины и понятия не нашли в отечественной налогово-правовой доктрине однозначного толкования, какие-то общеизвестные и устоявшиеся термины приобретают иной смысл, а в законодательстве и правоприменительной практике появляются новые понятия.

Достаточно сложно уследить за всеми нововведениями и изменениями, происходящими в законодательной, научной и практической сферах. Особенно сложно это тем, кто только приступил к изучению налогового права. Именно поэтому изложение в одном издании различных подходов к определению значимых для налогового права терминов является весьма разумной.

Всловаре дается толкование терминов исключительно с точки зрения их применения в налоговом праве и исключительно для целей налогообложения. В него включены необходимые «базовые» понятия, определения и общие характеристики отдельных терминов, используемых в сфере науки налогового права. При этом толкование ряда терминов и понятий дается в нескольких вариантах: определения, сформулированные в тексте налогового законодательства, используемые в правоприменительной практике, а также различные подходы к их толкованию в науке налогового права.

5

Издание разработано на основе содержания соответствующих образовательных стандартов в соответствии с программами ведущих юридических вузов, действующего кодифицированного налогового законодательства, научной и учебной литературы.

Словарь по налоговому праву нацелен способствовать закреплению у обучающихся знаний по темам дисциплины, а также на оказание помощи в понимании ими сути основных понятий и терминов налогового права.

Издание содержит перечень нормативно-правовых актов, список научной и учебной литературы, более 200 налоговых терминов и определений.

6

А

Адвалорные (процентные) налоговые ставки¹ — ставки, начисляемые в процентах к облагаемой сумме.

Адвалорная налоговая ставка² — ставка налога, устанавливаемая в процентах к налоговой базе.

Характерны для налогообложения прибыли и дохода.

Акт налоговой проверки — документ, содержащий систематизированное изложение документально подтвержденных фактов нарушений законодательства о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельств, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи Налогового кодекса РФ, предусматривающие ответственность за выявленные налоговые правонарушения.

Акт налоговой проверки составляется уполномоченными должностными лицами налогового органа не позднее 2 месяцев с момента составления справки о проведенной выездной проверке, подписывается этими лицами и лицом, в отношении которого проводилась проверка (его представителем).

Акт налоговой проверки должен быть составлен должностным лицом налогового органа, проводящим камеральную проверку, в течение 10 дней после ее окончания в случае, если в ходе проведения проверки был выявлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах.

В акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.

Актив предприятия — материальные и нематериальные ресурсы, способные приносить доход их собственникам.

Акциз (гл. 22 НК РФ) — косвенный федеральный налог, взимаемый в связи с осуществлением операций с подакцизными товарами, перечисленными в ст. 181 НК РФ (в том числе, алкогольная и спиртосодержащая продукция, табак и табачные изделия, легковые автомобили и мотоциклы, отдельные виды топлива). Как правило, облагаются акцизом монопольно производимые товары, алкоголь, табак, предметы роскоши и отдельные товары, пользующиеся повышенным спросом (подробнее см. гл. 22 НК РФ)1.

1 Финансовое право : учебник / под общ. ред. Э. Д. Соколовой; отв. ред. А. Ю. Ильин. М. : Проспект, 2019. 592 с.

7

Амортизационные отчисления — это денежные средства, предназначенные для возмещения износа предметов, относящихся к основным средствам предприятия посредством постепенного перенесения стоимости этих предметов на себестоимость производимой продукции.

Амортизационные отчисления включаются в издержки производства. Амортизируемым имуществом в целях налогообложения признаются

имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 р. (ст. 256 НК РФ).

Арест имущества — действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщикаорганизации в отношении его имущества2.

Б

Банковская гарантия — это способ обеспечения исполнения налоговой обязанности, при котором банк (гарант) обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога, и соответствующих пеней в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства уплатить денежную сумму по представленному налоговым органом в письменной форме или электронной форме по телекоммуникационным каналам связи требованию об уплате этой суммы3.

В

Взаимозависимые лица — налогоплательщики — физические лица и организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

2Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ. Ст. 77. Ч. 1.

3Там же. Ст. 74.1. Ч. 2.

8

Вменённый доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога (ЕНВД), рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Иными словами, вмененный доход — это доход, который минимально должен получить в течение месяца предприниматель, занимающийся определенным видом деятельности.

Внереализационные доходы — это все денежные поступления, полученные организацией из дополнительных источников и не связанные с осуществлением основных видов деятельности.

Перечень видов доходов, определяемых как внереализационные, содержится в статье 250 НК РФ.

Водный налог — налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и особое водопользование.

Восстановление срока — придание судами (налоговыми органами) юридической силы действию, которое было совершено за пределами срока, в связи с его пропуском по уважительным причинам, наличие или отсутствие которых определяется указанными органами в силу их юрисдикции4.

Встречная налоговая проверка — проверка, осуществляемая в случае, если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами.

Налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика.

Выездная налоговая проверка¹ — проверка правильности и полноты исчисления налогов, в ходе которой проверяется достоверность налоговых деклараций, расчетов путем сопоставления их данных с данными первичных документов и бухгалтерских записей5.

Проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

Срок выездной проверки составляет 2 месяца. Он может быть продлен до 4 месяцев, в исключительных случаях — до 6 месяцев.

4Архипов А. А. Сроки в налоговом праве : автореф. дис. ... к. юрид. наук. М., 2010. С. 9.

5Айтхожина Г. С. Налоговые проверки как формы налогового контроля // Вестник Омского университета. Серия «Экономика». 2010. № 3. С. 146.

9

Выездная налоговая проверка² — проверка, проводимая уполномоченными на то должностными лицами налоговых органов на основании решения руководителя (его заместителя) по месту нахождения налогоплательщика в целях контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов.

Г

Государственная пошлина¹ — сбор, взимаемый с физических и юридических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных гл. 25.3 НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации (п. 1 ст. 333.16 НК РФ).

Государственная пошлина² — это денежный сбор, взимаемый с организаций и физических лиц за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Государственная регистрация транспортных средств — обеспечива-

ющий комплексный административно-правовой режим, регулирующий деятельность государственных органов, юридических и физических лиц, а равно порядок реализации ими обязанностей, прав и ответственности в целях осуществления контроля и учета прав собственности на транспортное средство и сделок с ними либо самого транспортного средства (как предмета, являющегося источником повышенной опасности), реализуемых путем вынесения уполномоченным органом индивидуальных административно-правовых актов в рамках административной процедуры.6

Д

Давность как налогово-правовой институт — группа императивных норм законодательства о налогах и сборах, которая регулирует однородные общественные отношения по признанию положения субъектов, не соответствующего правовой модели, легальным в силу неизменного фактического су-

6 Попандопуло Д. В. Государственная регистрация транспортных средств как мера противодействия их незаконному обороту : автореф. дис. на соиск. уч. степ. к. юрид. наук. Ростов н/Д, 2006. С. 8‒9.

10