Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговое право. Учебник
.pdf
Н.В. Елизарова
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
Учебник
2-е издание, стереотипное
Москва
Ай Пи Ар Медиа
2024
УДК 347.73
ББК 67.402.23
Е51
Автор:
Елизарова Н.В. — канд. юрид. наук, доц.,
зав. кафедрой международного права
Академии управлений и производств
Елизарова, Наталья Валерьевна.
Е51 Налоговое право : учебник / Н.В. Елизарова. — 2-е изд., стер. —
Москва : Ай Пи Ар Медиа, 2024. — 200 с. — Текст : электронный.
ISBN 978-5-4497-2564-6
В учебнике раскрываются основные теоретические положения налогового права, характеризующие понятие и принципы налогового права, рассматриваются налоговые правоотношения, субъекты налогового права, элементы налогообложения, ответственность за нарушение налогового законодательства, способы защиты прав налогоплательщиков, правовой режим
взимания отдельных налогов и сборов.
Подготовлен с учетом требований Федерального государственного образовательного стандарта высшего образования.
Предназначен для студентов, обучающихся по укрупненной группе
специальностей и направлений подготовки высшего образования «Юриспруденция», изучающих дисциплину «Налоговое право». Также будет полезен для преподавателей юридических учебных заведений, практикующих работников, научных работников, специалистов, интересующихся
современным налоговым законодательством.
Учебное электронное издание
ISBN 978-5-4497-2564-6 © Елизарова Н.В., 2021
Учебное издание
Елизарова Наталья Валерьевна
Редактор Ю.Б. Захарова
Технический редактор, компьютерная верстка Г.И. Иванова
Корректор И.О. Игнатьева
Обложка С.С. Сизиумовой
Подписано к использованию 05.12.2023. Объем данных 7 Мб.
ООО Компания «Ай Пи Ар Медиа»
8 800 555 22 35 (бесплатный звонок по России)
E-mail: sale@iprmedia.ru
СОДЕРЖАНИЕ
ОТ АВТОРА ............................................................................................................ 8
РУКОВОДСТВО ПО ИЗУЧЕНИЮ КУРСА .................................................... 10
ТЕМА 1. НАЛОГОВОЕ ПРАВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ................ 12
1.1. Понятие, предмет и метод налогового права.
Взаимосвязь налогового права с другими отраслями права в правовой системе .... 12
1.2. Налог как правовая категория: сущность, понятие и признаки.
Отграничение налога от сбора ............................................................................... 13
1.3. Понятие субъекта и объекта налогообложения. Налоговые база, ставка,
период, льготы................................................................................................ ........ 16
1.4. История возникновения и развития налогообложения в России .................. 20
Вопросы для самопроверки .................................................................................... 22
Литература ........................................................................................................... 22
ТЕМА 2. ПРИНЦИПЫ, ИСТОЧНИКИ И НОРМЫ
НАЛОГОВОГО ПРАВА ...................................................................................... 25
2.1. Налоговая система РФ и ее отличие от системы налогов и сборов.
Система принципов налогообложения ................................................................. 25
2.2. Понятие и классификация норм налогового права.
Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени ...................... 27
2.3. Понятие и виды источников налогового права.
Разграничение предметов ведения и полномочий в области налогового права..... 29
Вопросы для самопроверки .................................................................................... 30
Литература ........................................................................................................... 31
ТЕМА 3. НАЛОГОВОЕ ПРАВООТНОШЕНИЕ.
УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ ................................. 33
3.1. Понятие и виды налоговых правоотношений. Признаки
налоговых правоотношений. Состав (элементы) налоговых правоотношений ... 33
3.2. Участники и субъекты налоговых правоотношений, их отличие.
Налоговая правосубъектность ............................................................................... 35
3.3. Юридические факты как основание возникновения, изменения
или прекращения налоговых правоотношений .................................................... 43
3.4. Ответственность налоговых органов и их должностных лиц....................... 44
Вопросы для самопроверки .................................................................................... 47
Литература ........................................................................................................... 47
4
ТЕМА 4. НАЛОГОВАЯ ОБЯЗАННОСТЬ........................................................ 50
4.1. Понятие налоговой обязанности. Основания возникновения,
изменения и прекращения обязанности по уплате налога или сбора ................. 50
4.2. Формы исполнения налоговой обязанности по уплате налогов и сборов.
Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм .............. 52
4.3. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов)
при ликвидации или реорганизации юридического лица .................................... 55
4.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов
и сборов: залог имущества, поручительство, пеня, арест имущества ................. 58
Вопросы для самопроверки .................................................................................... 62
Литература ........................................................................................................... 63
ТЕМА 5. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ .............................................................. 66
5.1. Понятие, формы и виды налогового контроля. Цель, задачи
и основные принципы проведения налогового контроля .................................... 66
5.2. Учет налогоплательщиков .............................................................................. 69
5.3. Налоговые проверки: понятие и виды ........................................................... 72
5.4. Дополнительные мероприятия налогового контроля
при проведении налоговых проверок ................................................................... 77
Вопросы для самопроверки .................................................................................... 86
Литература ........................................................................................................... 86
ТЕМА 6. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ ......................................... 89
6.1. Понятие и признаки налогового правонарушения.
Состав налогового правонарушения: объект, субъект,
объективная сторона, субъективная сторона........................................................ 89
6.2. Понятие и виды ответственности за нарушение законодательства
о налогах и сборах .................................................................................................. 91
6.3. Виды налоговых правонарушений ................................................................. 95
6.4. Налоговые преступления .............................................................................. 100
Вопросы для самопроверки .................................................................................. 102
Литература ......................................................................................................... 103
5
ТЕМА 7. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ ......................................... 106
7.1. Понятие федеральных налогов и сборов ..................................................... 106
7.2. Налог на добавленную стоимость (НДС) .................................................... 106
7.3. Акцизы ................................................................ ........................................... 109
7.4. Налог на доходы физических лиц ................................................................ 110
7.5. Налог на прибыль организаций .................................................................... 114
7.6. Налог на добычу полезных ископаемых ...................................................... 116
7.7. Водный налог ................................................................................................ 117
7.8. Сборы за пользование объектами животного мира
и объектами водных биологических ресурсов ................................................... 118
7.9. Государственная пошлина ................................................................ ............ 119
7.10. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья ..... 121
7.11. Страховые взносы ....................................................................................... 122
Вопросы для самопроверки .................................................................................. 123
Литература ......................................................................................................... 124
ТЕМА 8. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ ...................................... 127
8.1. Понятие и виды региональных налогов и сборов ....................................... 127
8.2. Налог на имущество организаций ................................................................ 127
8.3. Налог на игорный бизнес .............................................................................. 129
8.4. Транспортный налог ..................................................................................... 130
Вопросы для самопроверки .................................................................................. 132
Литература ......................................................................................................... 133
ТЕМА 9. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ ................................................... 135
9.1. Понятие и виды местных налогов и сборов.
Права местных органов власти в области установления
и взимания налога на имущество физических лиц ............................................ 135
9.2. Земельный налог ........................................................................................... 135
9.3. Налог на имущество физических лиц .......................................................... 138
9.4. Торговый сбор ............................................................................................... 140
Вопросы для самопроверки .................................................................................. 142
Литература ......................................................................................................... 142
ТЕМА 10. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ............................. 145
10.1. Понятие и виды специальных налоговых режимов .................................. 145
10.2. Система налогообложения
для сельскохозяйственных товаропроизводителей ............................................ 146
6
10.3. Упрощенная система налогообложения (УСН) ......................................... 147
10.4. Правовая основа единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности.
Сферы предпринимательской деятельности,
подлежащие налогообложению ЕНВД ............................................................... 149
10.5. Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции ... 151
10.6. Патентная система налогообложения ........................................................ 152
Вопросы для самопроверки .................................................................................. 153
Литература ......................................................................................................... 154
ТЕКУЩИЙ КОНТРОЛЬ .................................................................................. 157
ЗАДАЧИ ............................................................................................................... 162
РУБЕЖНЫЙ КОНТРОЛЬ ............................................................................... 163
РЕФЕРАТ ............................................................................................................ 167
ИТОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ................................................................................ 170
ГЛОССАРИЙ................................ ...................................................................... 184
7
ОТ АВТОРА
Глубокие экономические перемены, связанные с переходом нашей страны
к рыночной системе хозяйствования и свободному развитию всех форм собствен-
ности, затронули различные сферы деятельности. Не стала исключением и налоговая система РФ, претерпевающая постоянные и непрерывные изменения.
Налоговое право является одной из молодых отраслей в правовой системе
России. Однако за прошедшие 20 лет уже выработаны доктринальные основы
современного налогового законодательства России, практически завершена его
кодификация, активно формируется судебная практика, создана и функциони-
рует система налоговых органов.
Налоговое право России — наиболее динамично развивающаяся отрасль
законодательства. Вместе с тем налоговому законодательству до сих пор присущи повышенная сложность, противоречивость, наличие многочисленных
пробелов, неопределенностей, нечетких и неясных формулировок. Процесс его
реформирования продолжается и набирает обороты.
В наше время повышение роли налогового права определено особым ме-
стом налогов и сборов в формировании доходов государства. Сегодня налого-
вые поступления составляют более 90 % бюджетных доходов всех уровней. Поэтому активная налоговая политика становится важнейшей составляющей
социально-экономического, политического, гуманитарного реформирования
общественных отношений.
Налоговое право относится к публичным отраслям права и является одной
из основных частей более крупного правового образования — финансового права РФ. Налоговое право — совокупность юридических норм, регулирующих
общественные отношения, возникающие в процессе образования, распределения
и использования денежных фондов (финансовых ресурсов) государства, необхо-
димых для реализации его задач, а также отношения, возникающие в процессе
налогового контроля и привлечения к ответственности за налоговые правонару-
шения. Курс налогового права не только актуален, но и необходим для всесторонней подготовки высококвалифицированных дипломированных специалистов.
Программа курса «Налоговое право» соответствует требованиям Федерального государственного образовательного стандарта высшего образования,
поэтому в лекционном курсе особое место отводится темам, составляющим
общую и особенную части данного курса.
Трудности усвоения учебного курса обусловлены не только сложностью
самой дисциплины, но и изменчивостью налогового законодательства РФ, от-
8
ставанием учебного материала от изменений, вносимых отечественным законо-
дателем в правовые нормативные акты.
Для полного и всестороннего изучения и усвоения учебного материала по
курсу «Налоговое право» предусматривается самостоятельная работа студентов
с целью изучения рекомендованных нормативных актов, анализа основных их
положений, обобщения в целях раскрытия содержания вопросов каждой из тем
изучаемого курса.
Для успешного прохождения курса студенту необходимо выполнить задания
текущего, рубежного и итогового контроля, представленные в конце учебника.
Изучение дисциплины завершается итоговым зачетом по всему пройден-
ному материалу.
9
РУКОВОДСТВО ПО ИЗУЧЕНИЮ КУРСА
Цели и ожидаемые результаты курса. Цель изучения дисциплины
«Налоговое право» — получение студентами знаний по теории налогового права, федеральному, региональному и местному законодательству по налогам
и сборам, практике работы налоговых органов.
Данный курс должен способствовать формированию комплексного представления о соответствующих явлениях, а также научить студентов использо-
вать смежные науки и сведения из различных отраслей знания в практической
и научной работе.
В результате изучения дисциплины «Налоговое право» студенты должны:
1) знать:
– теоретические основы и базовые понятия в области налогового права;
– основные юридические принципы налоговой политики государства, формы и методы ее реализации;
– основные институты, категории и понятия налогового права;
– современные аспекты в теории налогов;
– показатели эффективности налоговой системы;
– основные направления современной налоговой политики государства;
– виды ответственности за нарушения налогового законодательства;
2) уметь:
– содержание новейшего законодательства в области регулирования налоговых правоотношений и его специфические особенности;
– свободно пользоваться нормативным материалом по теме курса и применять его в конкретных ситуациях;
– правильно рассчитать размеры каждого из представленных в Налоговом
кодексе РФ налога;
– правильно толковать юридические факты налогового права и применять
на практике полученные знания;
– решать задачи по налоговому праву и составлять соответствующие юридические документы;
– искать, отбирать, анализировать и применять нормативно-правовые ак-
ты для решения конкретных вопросов юридического характера в своей профес-
сиональной практической деятельности.
Связь с другими дисциплинами. При прохождении курса предусматри-
вается изучение системы налогового законодательства РФ в тесной взаимосвязи
с современными проблемами рыночной экономики. Это обуславливает доста-
10
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]