Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговое право. Учебник
.pdf
Сроки уплаты налога предусмотрены в ст. 346.32 НК РФ. Уплата единого
налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не
позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. С учетом
того, что в качестве налогового периода по ЕНВД в ст. 346.30 Кодекса установлен квартал, ЕНВД должен быть уплачен:
– за I квартал — не позднее 25 апреля;
– за II квартал — не позднее 25 июля;
– за III квартал — не позднее 25 октября;
– за IV квартал — не позднее 25 января следующего года.
Порядок уплаты налога установлен в ст. 346.32 НК РФ. Уплата налога
производится налогоплательщиком самостоятельно.
10.5. Налогообложение при выполнении соглашений
о разделе продукции
Глава 26.4 НК РФ предусматривает специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии
с Федеральным законом от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и отвечают следующим условиям:
1) соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление
права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции, в порядке
и на условиях, которые определены п. 4 ст. 2 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции», и признания аукциона несостоявшимся;
2) при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела
продукции, установленный п. 2 ст. 8 Федерального закона «О соглашениях
о разделе продукции», доля государства в общем объеме произведенной продук-
ции составляет не менее 32 % общего количества произведенной продукции;
3) соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыль-
ной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности
для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффек-
тивности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.
Статья 346.34 НК РФ устанавливает значение следующих основных
понятий: инвестор, продукция, произведенная продукция, раздел продукции,
прибыльная продукция, компенсационная продукция, пункт раздела, цена продукции, цена нефти. Значение ряда иных понятий установлены Федеральным
законом от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».
Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при
применении специального налогового режима, в соответствии со ст. 346.36
151
НК РФ признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соот-
ветствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции». Налогоплательщик вправе поручить исполнение своих обязанностей оператору с его
согласия. Оператор осуществляет предоставленные ему налогоплательщиком
полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ, в качестве
уполномоченного представителя налогоплательщика.
Налоговая база, порядок исчисления и уплаты:
– налога на добычу полезных ископаемых определяется согласно
ст. 346.37 НК РФ;
– налога на прибыль определяется согласно ст. 346.38 НК РФ.
Порядок уплаты налога на добавленную стоимость определяется согласно ст. 346.39 НК РФ.
В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат по-
становке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства
физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным
Налоговым кодексом РФ. В ст. 346.41 НК РФ установлены особенности учета
налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции.
Статьей 346.42 НК РФ установлены специальные правила, предназначенные для выездных налоговых проверок при выполнении соглашений о разделе
продукции. Выездной налоговой проверкой может быть охвачен любой период
в течение срока действия соглашения, начиная с года вступления соглашения
в силу. Поэтому для целей налогового контроля инвестор по соглашению или
оператор соглашения обязаны хранить первичные документы, связанные с ис-
числением и уплатой налогов, в течение всего срока действия соглашения.
Выездная налоговая проверка инвестора по соглашению или оператора соглашения в связи с их деятельностью по выполнению соглашения не может продолжаться более шести месяцев. При проведении выездных проверок организаций,
имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается
на один месяц для проведения проверки каждого филиала и представительства.
10.6. Патентная система налогообложения
С 1 января 2013 г. для индивидуальных предпринимателей введен новый
специальный налоговый режим — патентная система налогообложения. Как
отмечает М. Косульникова, «плюсы данного режима очевидны: никакого бух-
152
галтерского учета (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ); не надо сдавать декларации
7
7
(ст. 346.52 НК РФ); освобождение от ряда налогов в части деятельности, нахо-
дящейся на патенте (от НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС)
(п.п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ); льготные тарифы страховых взносов (ПФР —
20 %, ФФОМС и ФСС — 0 %) (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ); право не применять
контрольно-кассовую технику (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая
2003 г. № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»)»
.
Пункт 3 ст. 346.43 НК РФ раскрывает определения, используемые для целей патентной системы налогообложения, а пункт 4 указанной статьи содержит
понятие инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы
налогообложения, является патент, форма которого установлена Приказом ФНС
России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/599@. Патент выдается налоговым органом на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года и действует на
территории того субъекта РФ, который в нем указан (п. 1, 5 ст. 346.45 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 346.46 НК РФ постановка на учет индивидуального
предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную
систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он
обратился с заявлением на получение патента. Для применения патентной системы средняя численность наемных работников, привлекаемых предпринимателем по всем видам осуществляемой деятельности, не должна превышать
15 человек, а объем годовой выручки, полученной от деятельности в рамках патентной и упрощенной систем, — 60 млн руб. (п. 5 ст. 346.43, подп. 1 п. 6
ст. 346.45 НК РФ).
Подлежащий уплате налог исчисляется как доля в размере 6 % от уста-
новленного субъектом РФ потенциально возможного к получению предприни-
мателем годового дохода по определенному виду деятельности (ст. 346.47,
346.50 и п. 1 ст. 346.51 НК РФ).
Налоговая база определяется согласно ст. 346.48 НК РФ.
Вопросы для самопроверки
1. Что понимают под специальными налоговыми режимами?
2. Каковы условия перехода на систему налогообложения для сельскохо-
зяйственных товаропроизводителей?
Косульникова М. Бухгалтерские заморочки змеиного года // ЭЖ-Юрист. № 7. 2013.
153
3. В чем заключается суть системы налогообложения для сельскохозяй-
ственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) как
специального налогового режима?
4. Как исчисляется единый сельскохозяйственный налог?
5. Какие налогоплательщики не вправе применять упрощенную систему
налогообложения?
6. Каков порядок определения налоговой базы при применении упрощен-
ной системы налогообложения?
7. Для каких видов деятельности может применяться система налогооб-
ложения в виде единого налога на вмененный доход?
8. От каких налогов освобождает уплата единого налога на вменен-
ный доход?
9. Кто может быть участником отношений по соглашению о разделе про-
дукции?
10. Какие лица являются налогоплательщиками и плательщиками сборов,
а также их уполномоченными представителями при выполнении соглашений
о разделе продукции?
11. Как осуществляется учет налогоплательщиков при выполнении со-
глашений согласно ст. 346.41 НК РФ?
12. В чем заключаются особенности проведения выездных налоговых
проверок при выполнении соглашений о разделе продукции?
13. Каков порядок определения налоговой базы при применении патент-
ной системы налогообложения?
Литература
Основная:
1. Ефимова, Е.Г. Налогообложение в Российской Федерации : учебное
пособие / Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. — 2-е изд. — Москва : Институт мировых цивилизаций, 2019. — 198 c. — ISBN 978-5-6043054-4-7. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL:
http://www.iprbookshop.ru/88540.html (дата обращения: 28.10.2020). — Режим
доступа: для авторизир. пользователей.
2. Зотиков, Н.З. Организация и методика проведения налоговых проверок :
учебное пособие / Н.З. Зотиков. — Саратов : Ай Пи Эр Медиа, 2019. — 289 c. —
ISBN 978-5-4486-0614-4. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная
система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/86512.html (дата обращения: 28.10.2020). — Режим доступа: для авторизир. пользователей.
154
3. Кондраткова, Н.В. Уголовно-правовая характеристика и проблемы
квалификации налоговых преступлений : учебное пособие / Н.В. Кондраткова. —
Новосибирск : Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ», 2019. — 148 c. — ISBN 978-5-7014-0908-6. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL:
http://www.iprbookshop.ru/95219.html (дата обращения: 28.10.2020). — Режим
доступа: для авторизир. пользователей.
4. Мигунова, М.И. Налоги и налоговый учет : учебное пособие / М.И. Мигунова. — Красноярск : Сибирский федеральный университет, 2019. — 244 c. —
ISBN 978-5-7638-4063-6. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная
система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/100061.html
(дата обращения: 28.10.2020). — Режим доступа: для авторизир. пользователей.
5. Налоговое право : задачник / составитель Л.В. Бурнышева. — Омск :
Омская юридическая академия, 2018. — 60 c. — ISBN 978-5-98065-172-5. —
Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. —
URL: http://www.iprbookshop.ru/86173.html (дата обращения: 28.10.2020). —
Режим доступа: для авторизир. пользователей.
6. Налоговое право. Сборник тестов по дисциплине : практикум / И.В. Фадеева, Т.А. Лахтина, Л.Д. Кузнецов [и др.]. — Саратов : Ай Пи Эр Медиа, 2018. —
78 c. — ISBN 978-5-4486-0372-3. — Текст : электронный // Электроннобиблиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/
76996.html (дата обращения: 28.10.2020). — Режим доступа: для авторизир.
пользователей.
7. Недосекова, Е.С. Правовое регулирование налогообложения в сфере
предпринимательской деятельности : учебное пособие / Е.С. Недосекова. —
Москва : Российская таможенная академия, 2019. — 120 c. — ISBN 978-5-95901080-5. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR
BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/93207.html (дата обращения:
28.10.2020). — Режим доступа: для авторизир. пользователей.
8. Цветова, Г.В. Налоги и налогообложение : практикум / Г.В. Цветова. —
Саратов : Ай Пи Эр Медиа, 2018. — 78 c. — ISBN 978-5-4486-0058-6. — Текст :
электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL:
http://www.iprbookshop.ru/70270.html (дата обращения: 28.10.2020). — Режим
доступа: для авторизир. пользователей.
155
Дополнительная:
1. Бобошко, Д.Ю. Анализ перспектив применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» / Д.Ю. Бобошко // Налоги. —
2019. — № 5. — С. 26–29.
2. Громов, В.В. Льготные и специальные налоговые режимы: проблема
правового разграничения / В.В. Громов // Налоги. — 2020. — № 3. — С. 3–7.
3. Землякова, Г.Л. Исчисление земельного налога за неиспользуемый земель-
ный участок из земель сельскохозяйственного назначения / Г.Л. Землякова // Иму-
щественные отношения в Российской Федерации. — 2019. — № 8. — С. 86–94.
4. Копина, А.А. Применение упрощенной и патентной систем налогообложения субъектами малого и среднего предпринимательства / А.А. Копина //
Налоги. — 2018. — № 13. — С. 1–8.
5. Липски, С.А. Возможность решения текущих проблем сельскохозяй-
ственного землепользования в рамках действующего налогового законодатель-
ства / С.А. Липски // Налоги. — 2018. — № 1. — С. 18–21.
6. Ногина, О.А. Налоговая выгода при переходе и применении специальных налоговых режимов / О.А. Ногина // Актуальные проблемы российского
права. — 2019. — № 1. — С. 80–87.
7. Пылаева, А.С. К вопросу об отмене специального налогового режима
ЕНВД: преимущества и недостатки / А.С. Пылаева, Р.С. Стрельцов // Налоги. —
2020. — № 4. — С. 21–22.
8. Родыгина, В.Е. Дробление бизнеса и специальные налоговые режимы: су-
дебная практика / В.Е. Родыгина // Финансовое право. — 2019. — № 8. — С. 25–29.
156
ТЕКУЩИЙ КОНТРОЛЬ
Автор:
Елизарова Н. В.
Вопросов в задании:
15
Общее время тестирования (мин):
30
Зачет (правильных ответов):
15
Текущий контроль
1. К источникам налогового права относятся:
а) Конституция РФ;
б) Гражданский кодекс РФ;
в) закон субъекта РФ о введении регионального налога;
г) Федеральный закон о введении ч. 2 Налогового кодекса РФ;
д) Трудовой кодекс РФ.
Выбрать несколько правильных ответов
2. Акты законодательства о налогах вступают в силу по общему
правилу:
а) не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опуб-
ликования, за исключением случаев, указанных в ст. 5 НК РФ;
б) не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода, за исключением случаев, указанных в ст. 5 НК РФ;
в) не ранее чем по истечении двух месяцев со дня официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода, за исключением случаев, указанных в ст. 5 НК РФ;
г) в срок, указанный в акте законодательства о налогах;
д) нет правильного ответа.
Выбрать один правильный ответ
3. Нормативные акты Министерства по налогам и сборам:
а) входят в состав налогового законодательства;
б) не входят в состав налогового законодательства;
в) входят в состав налогового законодательства при условии, если они не
противоречат НК РФ;
г) входят, если это прямо предусмотрено в самом акте;
д) нет правильного ответа.
Выбрать один правильный ответ
157
4. К общей части налогового права относятся нормы, закрепляющие:
а) общие принципы построения налоговой системы РФ;
б) порядок взимания налоговых платежей;
в) принципы формирования налогового законодательства;
г) объекты налогообложения;
д) порядок исчисления и уплаты налогов.
Выбрать несколько правильных ответов
5. Не являются участниками налоговых правоотношений:
а) налоговые органы;
б) налогоплательщики;
в) органы налоговой полиции;
г) таможенные органы;
д) все перечисленное.
Выбрать один правильный ответ
6. Налоговое право — это:
а) самостоятельная отрасль, нормы которой регулируют отношения, скла-
дывающиеся в связи со взиманием налоговых платежей с физических лиц и ор-
ганизаций;
б) подотрасль финансового права, нормы которой регулируют отношения,
складывающиеся в связи с формированием доходов бюджетов всех уровней;
в) подотрасль финансового права, нормы которой регулируют отношения,
складывающиеся в связи с организацией и осуществлением налоговых изъятий
у физических лиц и организаций;
г) самостоятельная отрасль, нормы которой регулируют отношения, скла-
дывающиеся в связи с формированием доходов бюджетов всех уровней.
Выбрать один правильный ответ
7. Под налогом понимается:
а) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с ор-
ганизаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денеж-
ных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства;
б) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с ор-
ганизаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных
158
средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) му-
ниципальных образований;
в) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с ор-
ганизаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денеж-
ных средств в целях финансового обеспечения муниципальных образований;
г) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, упла-
та которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков
сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разре-
шений (лицензий);
д) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц,
в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Выбрать один правильный ответ
8. В числе обязательных признаков сбора, установленных в НК РФ,
названы:
а) обязательность платежа;
б) индивидуальная безвозмездность;
в) взимание сбора;
г) публичная цель;
д) денежная форма.
Выбрать несколько правильных ответов
9. Обязательными элементами налога являются:
а) объект налогообложения, налоговая база и налоговый период, налого-
вая ставка, порядок и сроки уплаты налога;
б) объект налогообложения, налоговая база и налоговый период, налого-
вая ставка, порядок исчисления налога, сроки уплаты налога;
в) объект налогообложения, налоговая база и налоговый период, налого-
вая ставка, порядок исчисления налога, а также порядок и сроки уплаты налога;
г) объект налогообложения, налоговый период, налоговая ставка, порядок
исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога;
159
д) объект налогообложения, налоговая база и налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые санкции.
Выбрать один правильный ответ
10. Объектом налогообложения является:
а) реализация товаров (работ, услуг);
б) имущество;
в) прибыль;
г) доход;
д) все вышеперечисленное.
Выбрать один правильный ответ
11. Величина налоговых начислений на единицу измерения налого-
вой базы — это:
а) объект налогообложения;
б) налоговый период;
в) налоговая ставка;
г) налоговая санкция;
д) государственная пошлина.
Выбрать один правильный ответ
12. Федеральными налогами, взимаемыми в настоящее время на тер-
ритории РФ, являются:
а) таможенная пошлина;
б) налог на имущество предприятий;
в) транспортный налог;
г) налог на доходы физических лиц;
д) земельный налог.
Выбрать несколько правильных ответов
13. Региональными налогами, взимаемыми в настоящее время на
территории РФ, являются:
а) налог на игорный бизнес;
б) налог на имущество предприятий;
в) транспортный налог;
г) налог на доходы физических лиц;
д) земельный налог.
Выбрать несколько правильных ответов
160
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]