Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговое право. Учебник
.pdf
Камеральная налоговая проверка — налоговая проверка, которую
налоговый орган осуществляет без выезда к налогоплательщику (налоговому
агенту). Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения
налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты
налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имею-
щихся у налогового органа.
Косвенные налоги — налоги на товары и услуги, устанавливаемые цен-
тральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товаров или
тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков (в отличие от
прямых налогов, связанных с доходами). Производители и продавцы выступают в роли сборщиков налогов, уполномоченных на то государством, а покупатель становится плательщиком этого налога. Наиболее распространены косвен-
ные налоги в виде акцизов, налога с продаж, пошлин, таможенных сборов.
Многократное налоговое обложение — обложение одного и того же
объекта налогообложения разными налогами по одному поводу.
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимае-
мый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им
на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления
денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства
и (или) муниципальных образований. В Российской Федерации различаются
налоги трех видов: федеральные, региональные и местные; перечень налогов
каждого из видов установлен НК РФ.
Налог единый на вмененный доход — налог на отдельные виды дея-
тельности предпринимателей, доход которых не фиксируется в процессе купли-
продажи, не отражен в первичной документации. База налогообложения в виде
вмененного дохода определяется ориентировочно, в среднем, исходя из косвен-
ных данных.
Налог на движение имущества, продажу имущества — налоговые от-
числения, взимаемые при купле-продаже недвижимости. Термин «движение»
в названии налога означает переход собственности, смену собственника.
Налог на добавленную стоимость — по законодательству РФ форма
изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях
производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных
товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Облагаемый оборот определяется на основе
стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен
191
и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость. В облагаемый оборот включаются также суммы денежных средств, получаемые предприятиями от своих покупателей (заказчиков) за реализуемые им товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального
назначения или направляемые в счет увеличения прибыли.
Налог на доходы от денежных капиталов — вид налога, которым могут
облагаться дивиденды, проценты, получаемые от акций и облигаций, проценты
по банковским вкладам, выигрыши по займам.
Налог на доходы физических лиц — налог, которым облагается сумма
совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с ежемесячных и текущих доходов в виде разовых выплат. Подоходным налогом облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум.
Относится к числу прогрессивных, налогов, ставка которого обычно увеличи-
вается ступенчатым образом по мере роста величины годового дохода. В Рос-
сии имеется ряд льгот по уплате подоходного налога, в частности, от него освобождены доходы по пенсиям.
Налог на имущество предприятий — по законодательству РФ уплачивают: предприятия, учреждения (включая банки и кредитные учреждения)
и организации, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами, а также международные объединения и организации,
осуществляющие предпринимательскую деятельность; филиалы и другие
структурные подразделения юридических лиц при условии, что они имеют самостоятельный баланс и расчетный счет; постоянные представительства и другие обособленные подразделения иностранных фирм, банков и организаций,
расположенные на территории РФ. Объектом налогообложения является имущество плательщика в его стоимостном выражении, находящееся на балансе
плательщика. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества. Для расчета налогооблагаемой базы итог актива баланса
уменьшается на сумму оборота за налогооблагаемый период по следующим
счетам: износ основных средств; износ малоценных и быстроизнашивающихся
предметов; использование прибыли; использование заемных средств.
Налог на прибыль организаций — по законодательству РФ уплачивают
юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность,
а также филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий при условии, что они имеют отдельный баланс и расчетный счет. Объектом налогооб-
ложения является валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в соответствии
с положениями, установленными налоговым законодательством. Прибыль
192
(убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница
между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). В состав доходов (расходов) от внереализационных мероприятий включаются: доходы, получаемые от
долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества
в аренду, доходы (дивиденды, проценты по акциям, облигациям и иным цен-
ным бумагам), принадлежащим предприятию, а также другие доходы (расходы)
от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ,
услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде
санкций и в возмещение убытков.
Налог на продажу, налог с продаж — налог, устанавливаемый в про-
центах к стоимости, цене продаваемых товаров и услуг. Является разновидно-
стью акцизного налога.
Налог на собственность — налог на недвижимость (землю и здания)
и наличную имущественную собственность, применяемый в ряде стран и уплачиваемый в качестве муниципального налога в размере, пропорциональном
оценке объекта собственности.
Налог на ценные бумаги — налог, взимаемый с эмитентов акций, обли-
гаций и других ценных бумаг, а также налог на биржевые сделки.
Налог с наследства и дарений — налог, уплачиваемый физическими
и юридическими лицами при переходе имущества от одного лица к другому по
праву наследования либо в виде дарения; в РФ отменен с 2006 г.
Налог с оборота — налог, взимаемый в виде доли, процента от стоимо-
сти (цены) произведенных внутри страны, а иногда и импортных товаров, изымаемый в государственный бюджет по мере торговой реализации этих товаров.
По сути, представляет разновидность акцизного налога, относится к универ-
сальным налогам. Широко использовался в Советском Союзе, где составлял
основную долю поступлений в государственный бюджет. Разновидностью
налога с оборота является налог на добавленную стоимость.
Налоги государственные — обязательные платежи, устанавливаемые
и взимаемые государством с граждан, а также с юридических лиц. Возникли
с появлением государства как средство покрытия расходов по выполнению задач
и функций государства. По законодательству РФ различаются налоги трех видов:
1) федеральные (на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошли-
на, платежи за пользование природными ресурсами, на прибыль предприятий,
налог на доходы физических лиц, государственная пошлина);
193
2) региональные (на имущество предприятий, на добычу полезных иско-
паемых, транспортный налог, налог на игорный бизнес);
3) местные (на имущество физических лиц, земельный налог, налог на
воду и т.д.).
Налоги личные — прямые налоги, взимаемые в зависимости от налого-
облагаемого дохода данного лица с учетом предоставленных ему льгот.
Налоги местные — налоги, установленные НК РФ и нормативными пра-
вовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных
образований. К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имуще-
ство физических лиц.
Налоги прогрессивные — налоги, ставка которых увеличивается сту-
пенчатым образом при росте величины облагаемого дохода.
Налоги пропорциональные — налоги с неизменной ставкой, не завися-
щей от объема облагаемого дохода. Величина таких налогов прямо пропорцио-
нальна величине облагаемого дохода.
Налоги прямые — налоги, взимаемые непосредственно с доходов
и имущества налогоплательщика. К таким налогам относятся подоходный
налог, налог на прибыль, на имущество, на наследство.
Налоги реальные:
1) прямые налоги, которыми облагаются отдельные конкретные виды
имущественных ценностей (земля, дом, ценные бумаги);
2) реально собираемые налоги.
Налоги регрессивные — налоги, ставка которых уменьшается с ростом
величины облагаемого дохода.
Налоговая амнистия — освобождение от применения санкций за не-
уплату налогов и пеней по налоговой задолженности по отношению к лицам,
которые признали задолженность и внесли долг в бюджет.
Налоговая декларация — официальное заявление налогоплательщика
о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах.
Налоговые декларации служат одной из форм установления величины подлежащего уплате налога и контроля за уплатой налогов со стороны налоговой инспекции. На основе налоговых деклараций облагаются доходы предпринимателей, лиц свободных профессий и взимается дополнительная (прогрессивная)
часть подоходного налога с физических лиц.
194
Налоговая оговорка — перенесение обязанности по уплате налога одним
лицом на другое лицо. В Российской Федерации налоговые оговорки запрещены.
Налоговая политика — курс действий, система мер, проводимых госу-
дарством в области налогов и налогообложения. Налоговая политика находит
свое выражение в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок,
установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в нало-
говых льготах.
Налоговая проверка — проверка правильности исчисления и уплаты
налога налогоплательщиком или налоговым агентом. Налоговые органы прово-
дят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть
охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году
проведения проверки (ст. 89 НК РФ).
Налоговая санкция — мера ответственности за совершение налогового
правонарушения.
Налоговая система — совокупность взаимосвязанных налогов, взимае-
мых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования нало-
гов, а также налоговых органов.
Налоговая система — по законодательству РФ совокупность налогов,
сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. Под
налогом, сбором, пошлиной и другим платежом подразумевается обязательный
взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осу-
ществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
Налоговая ставка — величина налога в расчете на единицу налогообло-
жения. Если налог взимается с доходов в денежной форме, то налоговая ставка
устанавливается в виде процента с облагаемого налогом дохода. Налоговые
ставки могут также устанавливаться в виде денежной суммы, приходящейся на
один объект налогообложения или на показатель, характеризующий этот объект, например налог на транспортное средство, или с единицы земельной площади, с кубического сантиметра объема двигательной установки. Различают
твердые налоговые ставки — устанавливаются в абсолютной сумме независимо
от величины дохода (реальные налоги), пропорциональные ставки — действу-
ют в одинаковом проценте к доходу вне зависимости от его величины (пропор-
циональное обложение) и прогрессивные ставки — возрастают по мере роста
облагаемого дохода (прогрессивное обложение).
195
Налоговое право — совокупность официально принятых, законодатель-
но закрепленных юридических норм, устанавливающих виды налогов, порядок
их взимания, а также отношения, связанные с возникновением, изменением
и прекращением налоговых обязательств.
Налоговое правонарушение — виновно совершенное противоправное
(в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ
установлена ответственность.
Налоговые агенты — лица, на которых в соответствии с НК РФ возло-
жены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и пере-
числению налогов в бюджетную систему РФ.
Налоговые льготы — предоставляемые отдельным категориям налого-
плательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством
о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщи-
ками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог
или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Налоговые льготы — частичное или полное освобождение определен-
ного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов. Чаще всего такие льготы устанавливаются для благотворительных организаций, инвалидов,
пенсионеров, детских и образовательных учреждений, предприятий, осуществляющих деятельность, крайне необходимую в интересах государства, предпри-
ятий и предпринимателей в сфере малого бизнеса, предприятий, оказавшихся
в крайне тяжелом финансовом положении по не зависящим от них причинам.
Налоговые органы — составляют единую централизованную систему
контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью
уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей.
В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его террито-
риальные органы.
Налоговые резиденты — физические лица, фактически находящиеся
в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следую-
щих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федера-
ции для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Налоговый контроль — деятельность уполномоченных органов по кон-
тролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и пла-
196
тельщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установ-
ленном НК РФ.
Налоговый период — календарный год или иной период времени при-
менительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период
может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
Налоговый суверенитет — право любого государства устанавливать любые
налоги на любые источники доходов, так или иначе связанные с этим государством,
проводить любую налоговую политику в своих национальных границах.
Налоговый учет — система обобщения информации для определения
налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппи-
рованных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Налогооблагаемый доход — величина дохода налогоплательщика, рав-
ная полученному доходу за вычетом налоговых скидок, не облагаемой налогом
части. Образует вместе с другими источниками обложения налоговую базу.
Налогообложение — процесс установления и взимания налогов в стране,
определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов
и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.
Налогоплательщики и плательщики сборов — организации и физиче-
ские лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачи-
вать соответственно налоги и (или) сборы.
Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имуще-
ство, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную,
количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика
обязанности по уплате налога.
Однократность налогообложения — принцип, согласно которому один
и тот же объект может облагаться налогом определенного вида только один раз
за установленный законом период налогообложения.
Освобождение от налогов:
1) установление по закону круга физических и юридических лиц, полно-
стью или частично освобождаемых от уплаты определенных налогов;
2) выделение части прибыли, не облагаемой налогом на прибыль.
Ответственность налогоплательщика — ответственность плательщи-
ков налогов за несвоевременную или неполную уплату положенного налога
в виде взыскания как самой суммы налога, так и штрафа, пени, а также наложе-
ния других санкций.
Пеня — денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сбо-
ров или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся
197
сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по
сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате
сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения
исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за
каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате нало-
га или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством
о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Принудительное взыскание пеней с организаций производится
в бесспорном порядке, а с физических лиц — в судебном порядке.
Плательщики налогов на имущество физических лиц — собственники
имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Подакцизный товар — товар, облагаемый акцизом. Перечень подакциз-
ных товаров указан в НК РФ.
Пошлина — налог на товары, имущество, ценности или услуги.
Правоотношение — урегулированное нормами права общественное от-
ношение, участники которого являются носителями субъективных прав и обя-
занностей.
Прибыль (убыток) от реализации продукции и товаров — разница между
выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без нало-
га на добавленную стоимость и акцизов, а также на ее производство и реализацию.
Предельная ставка налога — доля дополнительного подлежащего нало-
гообложению дохода, которую приходится выплачивать в виде налога.
Предмет налогообложения — признаки фактического (не юридическо-
го) характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога;
например, если объектом налогообложения является право собственности на
земельный участок, то предмет налогообложения — это непосредственно земельный участок.
Ревизия — обследование финансово-хозяйственной деятельности объединений, предприятий, организаций и учреждений.
Свидетельство о постановке на налоговый учет — документ, выдавае-
мый налоговым органом организации или физическому лицу при постановке на
учет в налоговом органе соответственно по месту нахождения организации или
по месту жительства физического лица.
Система права — строение национального права, заключающееся в раз-
делении единых по своей направленности и назначению в общественной жизни
198
внутренне согласованных норм на определенные части, называемые отраслями
и институтами права. Отрасль — наиболее крупное и относительно самостоя-
тельное подразделение, включающее правовые нормы, регулирующие определенную, качественно обособленную сферу общественных отношений, обычно
требующих специфических средств правового воздействия.
Ставка налога, процента, платежа — размер, доля, процентная доля
налоговых изъятий из доходов, плата за предоставленный кредит, исчисляемая
по отношению к общей сумме дохода, кредита. Ставка, по которой Центральный банк представляет кредиты коммерческим банкам по межбанковским ссу-
дам, называется учетной, дисконтной, ставкой рефинансирования. При наличии
инфляции вводится понятие реальной ставки, равной действующей номиналь-
ной ставке, уменьшенной с учетом инфляции.
Счет для целей налогообложения — расчетные (текущие) и иные счета
в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые за-
числяются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций
и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной
практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.
Таможенные пошлины — денежный сбор, взимаемый государством через
сеть таможенных учреждений с товаров, имущества и ценностей при пересечении
ими границы страны. Существуют ввозные, вывозные и транзитные пошлины.
Ставки таможенных пошлин содержатся в таможенных тарифах, где приводится
список облагаемых ими товаров. Таможенные пошлины на импортируемые това-
ры выполняют ценообразующую функцию. Они выступают в качестве дополнительного внутреннего налога, удорожающего цену импортируемых товаров, что
позволяет государству регулировать объем импорта и его структуру.
Таможенные сборы — дополнительные сборы, взимаемые сверх тамо-
женных пошлин. К таможенным сборам относятся: статистический сбор, связанный с учетом внешнеторговых товаров; марочный сбор, взыскиваемый при при-
еме различных деклараций и выдаче квитанций таможней; сбор за сохранность
и складирование товаров; сбор за право вывоза товара со склада таможни; сбор
за пломбирование, а также за штемпелевание почтовых посылок; санитарные
сборы при осуществлении санитарного контроля; лицензионные сборы, взимае-
мые при выдаче разрешения на ввоз и вывоз товаров; бандерольный сбор.
Транспортный налог — налог с лиц, на которых зарегистрировано
транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения. Налогом облагают автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, яхты и другие транспортные средства, зарегистрированные в порядке, установленном законодатель-
ством РФ.
199
Требование об уплате налога — письменное извещение налогоплатель-
щика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Уведомление о постановке на учет в налоговом органе — документ,
выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, в том
числе индивидуальному предпринимателю, при постановке на учет в налоговом
органе по иным основаниям, за исключением оснований, по которым НК РФ
предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Уголовная ответственность — один из видов юридической ответственности; правовое последствие совершенного преступления — государственное
принуждение в форме наказания.
Уклонение от налогов — преднамеренная неуплата налогов, проявляю-
щаяся обычно в сокрытии налогооблагаемых доходов юридическими и физиче-
скими лицами.
Уполномоченный представитель налогоплательщика — физическое
или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его
интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отноше-
ний, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Целевые налоги — форма мобилизации государством средств на прове-
дение определенных мероприятий, на определенные цели, например налог
с владельцев транспортных средств для содержания шоссейных дорог.
Электронно-цифровая подпись налогового органа — электронная
цифровая подпись (ЭЦП), владельцем сертификата ключа которой является
должностное лицо налогового органа, уполномоченное использовать средства
электронной цифровой подписи в рамках системы представления налоговых
деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуни-
кационным каналам связи.
Электронно-цифровая подпись налогоплательщика — ЭЦП, владель-
цем сертификата ключа которой является должностное лицо налогоплательщи-
ка, уполномоченное использовать средства электронной цифровой подписи
в рамках системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчет-
ности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Элементы налогообложения — установленные в законодательном по-
рядке государственными органами принципы организации и действия налоговой
системы, охватывающие следующие ее части: субъекты налога (налогоплательщики), объекты налога (облагаемый доход, имущество), единица обложения
(единица измерения объекта налога), налоговая ставка (норма налогообложения),
налоговый оклад (сумма налога с одного объекта), налоговые льготы.
200
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]