Налоговые расчеты в системе принятия и обоснования бизнес-решений. Практикум

При исчислении налога на прибыль дополнительно нужно учесть следующие данные за год:

1.Результаты решения задачи 10 по теме «Налог на добавленную стоимость».

2.Результаты решения задачи 10 по теме «Налог на доходы физических лиц».

3.Расходы на оплату труда, включая районный коэффициент (кроме работников, перечисленных в табл. 3 и 4) — 8 852 тыс. р.

4.Амортизация основных средств — 1 100 тыс. р.

5.Прочие расходы, всего — 11 510 тыс. р., в том числе:

—командировочные расходы — 365 тыс. р., из них суточные сверх норм — 23 тыс. р.;

—расходы на рекламу — 830 тыс. р., из них расходы на приобретение призов победителям рекламных акций — 420 тыс. р.;

—представительские расходы — 340 тыс. р., из них расходы на банкет — 50 тыс. р.

41

6.Фактически полученная налогооблагаемая прибыль в отчетном году:

— на 1 апреля — 4 800 тыс. р.;

— на 1 июля — 9 920 тыс. р.;

— на 1 октября — 15 400 тыс. р.

7.Авансовые платежи за четвертый квартал прошедшего года — 996 тыс. р.

Исчислите (со ссылкой на НК РФ) величину налоговых обязательств по налогу на прибыль за все отчетные периоды в течение одного календарного года (201_ г.) — налогового периода. Полученные результаты занесите в сводную табл. 7.

Таблица 7

Налоговые обязательства организации по налогу на прибыль в 201_ г.

1.Система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе первичных документов называется…

2.Объектом обложения налогом на прибыль организации являются:

а) доходы российских организаций; б) доходы за вычетом расходов российских организаций;

в) доходы иностранных организаций, полученные через их представительства;

г) произведенные расходы российских и иностранных организаций на осуществление их деятельности.

3.В налоговых расчетах доходы организации соответствуют классификации:

42

4.Всоответствиисгл.25НКРФдоходомотреализациивцелях налогообложения при налоговых расчетах признается выручка от реализации:

а) товаров (работ, услуг) собственного производства и ранее приобретенных;

б) товаров (работ, услуг) собственного производства и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав;

в) товаров (работ, услуг); г) товаров (работ, услуг), имущества (включая ценные

бумаги).

5.В целях налогообложения при налоговых расчетах доходы определяются на основании:

а) первичных документов; б) документов бухгалтерского и налогового учета;

в) первичных документов и документов налогового учета; г) документов бухгалтерского учета.

6.При определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются доходы, полученные в виде:

а) доходов от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

б) положительной разницы, образующейся при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

в) стоимости материалов и иного имущества, которые получены при демонтаже, разборке выводимых из эксплуатации объектов;

г) стоимости материалов и иного имущества, которые получены при демонтаже, разборке, ликвидации выводимых из эксплуатации объектов.

43

7. Соответствие между понятиями, характеризующими доходы от реализации и внереализационные доходы, и их содержанием:

8. В налоговых расчетах расходы организации соответствуют классификации:

9. Расходами в целях налогообложения прибыли признаются: а) обоснованные и документально подтвержденные затраты,

осуществленные налогоплательщиком; б) обоснованные и подтвержденные первичными бухгалтер-

скими документами затраты налогоплательщика; в) обоснованные и документально подтвержденные затраты

(убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком; г) пени, штрафы, иные санкции, перечисляемые в бюджет.

10. К расходам, не учитываемым в целях налогообложения при налоговых расчетах, относятся:

а) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;

б) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

44

в) премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;

г) стоимость выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством Российской Федерации предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам).

11.Убыток прошлого года может быть перенесен на текущий при исчислении налога на прибыль в налоговых расчетах в размере­ :

а) 30 % от налоговой базы; б) 50 % от налоговой базы; в) 70 % от налоговой базы; г) полностью.

12.Не подлежат амортизации: а) земля;

б) имущество со сроком полезного использования более

12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 тыс. р.; в) рабочий скот;

г) имущество, полученное организацией-инвестором от собственника имущества.

13.Цена товаров (работ, услуг) в целях налоговых расчетов принимается как:

а) рыночная цена на момент совершения сделки; б) средневзвешенная величина, рассчитанная исходя из цен

сделок, совершенных за календарный месяц; в) цена, указанная сторонами сделки, если иное не предусмо-

трено налоговым законодательством; г) рыночная цена на момент оплаты товаров (работ, услуг).

14.Базовая налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20 %. При этом налог, исчисленный по ставке 3%, зачисляется в … бюджет, а по ставке 17 % — в бюджеты…

15.К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов иностранными организациями от российских организаций, в налоговых расчетах применяется ставка…

45

3. НАЛОГОВЫЕ РАСЧЕТЫ В РАМКАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

3.1. Налог на имущество организаций

1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), гл. 30 «Налог на имущество организаций» [Электронный ресурс]: федер. закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (в ред. от 19.02.2018 г.).

2.Закон Новосибирской области от 16.10.2003 г. № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» [Электронный ресурс] // Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (в ред. от 31.10.2014 г.).

1.Кто признается плательщиками налога на имущество организаций?

2.Какое имущество признается объектами налогообложения для российских организаций?

3.В чем заключаются особенности признания имущества объектом налогообложения для иностранных организаций?

4.Какое имущество не признается объектами налогообложе-

ния?

5.Каковы особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций согласно НК РФ?

6.Каков порядок определения налоговой базы в отношении имущества обособленного подразделения организации?

7.В чем состоят особенности исчисления налога на имущество организаций в отношении различных объектов?

46

8.Каковы льготы по налогу на имущество организаций и кому они предоставляются?

9.В чем отличия отчетного и налогового периодов по налогу на имущество организаций от других налогов?

10.В какие сроки перечисляются в бюджет налог и авансовые платежи по налогу на имущество организаций?

Задача 1

Основные средства организации в первом квартале 201_ г., тыс. р.

Законом субъекта Российской Федерации установлена налоговая ставка 2,2 % по налогу на имущество организаций.

Рассчитайте среднегодовую стоимость имущества организации за отчетный период.

Определите сумму авансового платежа по налогу на имущество за первый квартал 201_ г. (со ссылкой на НК РФ).

Задача 2

Основные средства организации за первое полугодие 201_ г., тыс. р.

Законом субъекта Российской Федерации установлена налоговая ставка 2,0 % по налогу на имущество организаций.

Рассчитайте среднегодовую стоимость имущества организации за отчетные периоды.

47

Определите сумму авансовых платежей по налогу на имущество за отчетные периоды 201_ г. (со ссылкой на НК РФ).

Задача 3

Основные средства организации за 9 месяцев 201_ г., тыс. р.

Законом субъекта Российской Федерации установлена налоговая ставка 2,2 % по налогу на имущество организаций.

Рассчитайте среднегодовую стоимость имущества организации за отчетные периоды.

Определите сумму авансовых платежей по налогу на имущество за отчетные периоды 201_ г. (со ссылкой на НК РФ).

Задача 4

Остаточная стоимость основных средств на балансе органи-

Рассчитайте среднюю стоимость имущества организации за отчетные периоды и среднегодовую стоимость имущества за налоговый период.

Исчислите сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество за 201_ г. (со ссылкой на НК РФ).

Задача 5

Средняя стоимость имущества ООО «Родник» за первый квартал201_г.составила48000р.;запервоеполугодие—60000; за 9 месяцев — 62 000; за год — 58 000 р.

Исчислите сумму авансовых платежей по итогам отчетных периодов и сумму налога на имущество за 201_ г., подлежащую уплатев бюджет(соссылкой назаконодательствоНовосибирской области).

48

Задача 6

Поданнымбухгалтерского учетасведения обосновных средствах организации в 201_ г. составили, тыс. р.:

Законом субъекта Российской Федерации установлена налоговая ставка 2,0 % по налогу на имущество организаций.

Рассчитайте среднегодовую стоимость имущества организации за налоговый и отчетные периоды.

Определите сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество за 201_ г. (со ссылкой на НК РФ).

Задача 7

Остаточная стоимость основных средств организации на

Исчислите (со ссылкой на законодательство Новосибирской области) сумму авансовых платежей и налога на имущество организации, не имеющей обособленных подразделений.

Задача 8

Организация, зарегистрированная в г. Новосибирске, имеет обособленное подразделение в г. Искитиме Новосибирской обла-

49

сти. Оно находится на самостоятельном балансе и имеет склад для хранения товаров в с. Новотроицком.

Остаточная стоимость основных средств в первом квартале

201_ г., тыс. р.:

Определите (со ссылкой на законодательство Новосибирской области) налоговую базу, сумму авансовых платежей по итогам первого квартала по местонахождению организации, обособленного подразделения и склада.

Задача 9

Австрийская фирма по договору с российским предприятием поставила оборудование, осуществить монтаж которого она должна в течение 10 месяцев.

Согласно Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на прибыль и капитал от 10 марта 201_ г., строительная площадка (сборочный цех и монтажныйобъект)образуетпостоянноепредставительство австрийской фирмы в России, если деятельность осуществляется в течение периода времени свыше 12 месяцев.

Определите, будет ли австрийская фирма являться субъектом налогообложения по налогу на имущество организаций (по завезенному оборудованию и транспортным средствам), сославшись на положения НК РФ.

Задача 10

Основные средства, числящиеся на балансе ЗАО «Мир» в течение 201_ г., представлены в табл. 8.

50