Налоговые расчеты в системе принятия и обоснования бизнес-решений. Практикум

данной организации. Стоимость каждой путевки — 20 000 р. Ежемесячно сотруднику начисляется 35 000 р. (включая районный коэффициент).

Определите сумму дохода работника и сумму НДФЛ, удержанного за январь-март 201_ г.

Исчислите сумму задолженности по НДФЛ с дохода, полученного супругой сотрудника организации в виде оплаты стоимости путевки. Укажите (со ссылкой на НК РФ), каким образом должен быть уплачен налог, если организация в течение налогового периода не производила ей выплат.

Задача 9

Семья, состоящая из четырех человек, продала квартиру за 4 млн 200 тыс. р.

Квартира была получена в результате бесплатной приватизации и находилась в общей долевой собственности менее пяти лет (доли каждого собственника равны).

Исчислите (со ссылкой на НК РФ) сумму НДФЛ с дохода, полученного каждым из членов семьи, при заполнении налоговой декларации.

Задача 10

Штатное расписание ЗАО «Мир» представлено в табл. 3.

Районный коэффициент — 25 %.

Дополнительные данные о сотрудниках представлены в табл. 4.

31

Кроме того, работникам выдана продукция в счет заработной платы:

—в феврале — 36 тыс. р.;

—в марте — 84 тыс. р.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний производятся по ставке 0,2 %.

Исчислите величину налоговых обязательств по НДФЛ за все отчетные периоды в течение календарного года (201_ г.) — налогового периода, заполните табл. 5.

Таблица 5

Налоговые обязательства организации по налогу на доходы физических лиц в 201_ г.

32

1. Доходы физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации, подлежат налогообложению, если:

а) эти доходы получены из источников на территории Российской Федерации в денежной или натуральной форме;

б) эти доходы получены из источников на территории Российской Федерации в иностранной валюте или натуральной форме;

в) эти доходы начислены к выплате на территории Российской Федерации;

г) налоговым агентом является российская организация или гражданин Российской Федерации.

2.Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе годового дохода в налоговых расчетах (при отсутствии государственных регулируемых цен), исходя из:

а) цены реализации сторонним организациям; б) рыночных цен;

в) цены, которая не должна быть ниже цены реализации сторонним организациям;

г) цены товаров с учетом положений ст. 40 НК РФ.

3.Стандартный налоговый вычет производится на каждого ребенка:

а) в возрасте до 18 лет; б) учащегося колледжа;

в) аспиранта в возрасте до 25 лет; г) студента заочной формы обучения.

4.Стандартные налоговые вычеты на содержание детей, студентов и учащихся дневной формы обучения производятся независимо о того:

а) имеют ли они самостоятельные источники доходов, если находятся в браке;

б) имеют ли они самостоятельные источники доходов, если проживают совместно с родителями;

33

в) имеют ли они самостоятельные источники доходов, а также проживают или не проживают совместно с родителями;

г) проживают они на территории Российской Федерации или за ее пределами.

5.Соответствие стандартного налогового вычета категории налогоплательщика:

1.3 000 р. а) Герои России;

2.1 400 р. б) чернобыльцы;

3.500 р. в) налогоплательщик, на иждивении у которого находится ребенок; г) участники военных операций по защите страны

6.Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется: а) при наличии у образовательного учреждения соответству-

ющей лицензии; б) при представлении налогоплательщиком документов, под-

тверждающих его фактические расходы на обучение; в) в размере фактически произведенных расходов;

г) при оплате расходов на обучение за счет средств материнского капитала.

7.Социальные налоговые вычеты предоставляются в налоговых расчетах на основании:

а) заявления налогоплательщика по месту основной работы; б) письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании отчет-

ного периода; в) письменного заявления налогоплательщика при подаче

налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода;

г) заявления налогоплательщика по одному из мест его работы.

8.Налоговые вычеты, предоставляемые по расходам на строительство и приобретение жилых домов, квартир, долей в них, называются...

34

9. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет при покупке жилья не может быть использован полностью, его остаток:

а) может быть перенесен на следующий налоговый период; б) может быть перенесен на последующие налоговые пери-

оды до полного его использования; в) не может быть перенесен на последующие налоговые

периоды; г) может быть частично перенесен на следующий налоговый

период.

10. Соответствие имущественных налоговых вычетов видам проданного имущества в налоговых расчетах:

11. Налоговая база по НДФЛ определяется: а) отдельно по каждому виду доходов;

б) отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки;

в) как денежное выражение доходов; г) как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму

налоговых вычетов.

12. Соответствие налоговых ставок по НДФЛ видам доходов:

13. Налоговая ставка в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Рос-

35

сийской Федерации, установлена для налоговых расчетов в размере … %.

14.Правильная последовательность исчисления НДФЛ: а) имущественные налоговые вычеты; б) налоговая ставка (13 %); в) стандартные налоговые вычеты; г) доходы.

15.Датой фактического получения дохода в виде заработной платы при налоговых расчетах в календарном году признается:

а) дата выплаты дохода, включая авансовые выплаты физическому лицу, либо дата передачи дохода в натуральной форме;

б) последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности;

в) дата исчисления дохода либо дата перехода права собственности на доходы в натуральной форме;

г) иная дата, указанная в учетной политике.

2.4.Налог на прибыль организаций

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), гл. 25 «Налог на прибыль организаций» [Электронный ресурс]: федер. закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (в ред. от 19.02.2018 г.).

1.Кто признается плательщиками налога на прибыль организаций?

2.Что признается прибылью в налоговых расчетах в соответствии с гл. 25 НК РФ?

36

2.В чем заключаются особенности формирования информации о доходах и расходах в налоговом и бухгалтерском учете?

3.Как учитываются доходы при методе начисления в налоговых расчетах?

4.Как определяется дата получения доходов при кассовом методе?

5.Что понимается под обоснованными расходами при исчислении налога на прибыль организаций?

6.Что признается налоговой базой в целях гл. 25 НК РФ?

7.Какими методами налогоплательщики могут начислять амортизацию в налоговых расчетах?

8.Каково предназначение и порядок переноса убытков на будущее в налоговых расчетах при исчислении налога на прибыль?

9.В чем заключаются назначение и основные принципы налогового учета в налоговых расчетах при исчислении налога на прибыль?

10.Что понимается под оптимизацией налоговых расчетов на основе данных бухгалтерского учета в системе обоснования и принятия бизнес-решений при соблюдении действующего налогового законодательства?

Задача 1

ЗАО «Меркурий» за первое полугодие 201_ г. получило доходы:

— выручка от реализации собственной продукции —

3 500 000 р.;

—от сдачи цеха в аренду — 150 000 р.;

—проценты по договору займа — 100 000 р.

Покупатели продукции ЗАО «Меркурий» допустили просрочку оплаты. Исходя из условий договоров, сумма пеней составляет 50 000 р. Покупателям предъявлены претензии об уплате пеней на сумму 40 000 р. Должниками признана на конец первого полугодия 201_ г. сумма 30 000 р.

37

За второй квартал 201_ г. расходы ЗАО «Меркурий», связанные с производством и реализацией, составили 2 000 000 р.

Суммарасходовзапервыйквартал201_г.—1350000р.Изних:

—материальные расходы — 500 000 (в том числе прямые —

150 000) р.;

—расходы на оплату труда — 350 000 (прямые) р.;

—амортизация—200000(втомчислепрямые—100000)р.;

—прочие расходы — 300 000 р.

Остатки незавершенного производства и готовой продукции — 150 000 р. Расходы на оплату труда работников, занятых в производстве, за первый квартал 201_ г. составили 300 000 р. Расходы ЗАО «Меркурий» по содержанию переданного в аренду цеха (в соответствии с условиями договора) составили: на ремонт — 75 000 р., амортизация — 45 000 р.

Рассчитайте (со ссылкой на НК РФ) сумму налогооблагаемой прибыли ЗАО «Меркурий» за первое полугодие 201_ г. Исчислите сумму налога на прибыль.

Задача 2

ООО «Медиа» зарегистрировано в г. Новосибирске и имеет подразделение в г. Оби. За первый квартал 201_ г. организация получила фактическую прибыль в размере 120 тыс. р. Остаточная стоимость основных производственных фондов ООО «Медиа» составила (тыс. р.):

—на 1 января 201_ г. — 600, в том числе по г. Оби — 180;

—на 1 апреля 201_ г. — 680, в том числе по г. Оби — 140; Среднесписочная численность работников за первый квартал

вцелом по организации составила 40 человек, в том числе по подразделению — 8.

Исчислите (со ссылкой на НК РФ) сумму налога на прибыль

вцелом по организации и по подразделению с разбивкой по бюджетам.

Задача 3

В 2017 г. организация получила убыток 900 тыс. р. В последующие годы сумма прибыли составит (тыс. р.):

—2018 г. — 140;

—2019 г. — 150;

—2021 г. — 70.

38

В 2020 г. убыток составит 200 тыс. р.

Как может быть погашен убыток, полученный в 2017 г.? Сошлитесь на НК РФ.

Задача 4

За 201_ г. сумма выручки за реализованные организацией товары составила 5 600 тыс. р. (без учета НДС). Расходы на производство — 3 800 тыс. р., в том числе — на приобретение призов для проведения рекламной кампании — 62 тыс. р., на сверхнормативные расходы по командировкам — 40 тыс. р.

Доходы от реализации двух транспортных средств составили:

—автомобиля легкового 30 июня — 120 тыс. р. (первоначальная стоимость — 200 тыс. р., сумма амортизационных отчислений — 40 тыс. р., срок эксплуатации — два года, срок полезного использования — 10 лет);

—трактора 25 ноября — 140 тыс. р. (первоначальная стоимость — 240 тыс. р., сумма амортизационных отчислений — 150тыс.р.,срокэксплуатации—пятьлет,срокполезногоисполь- зования — восемь).

Сумма убытка за предшествующий период — 100 тыс. р. Исчислите (со ссылкой на НК РФ) сумму налога на прибыль

сразбивкой по бюджетам.

Задача 5

Строительная организация «Восход» и торговая организация «Калейдоскоп» заключили договор, в соответствии с которым «Восход» выполняет ремонт помещения, принадлежащего «Калейдоскопу», в обмен на партию строительных материалов по договорной стоимости 240 тыс. р. (включая НДС); стоимость строительных работ — 160 тыс. р. (без учета НДС), а стоимость материалов — 180 тыс. р. (без учета НДС).

Исчислите (со ссылкой на НК РФ) величину налоговых обязательств по налогу на прибыль для обеих организаций.

Задача 6

Производственное объединение «Маяк» передает торговой организации 10 комплектов торгового оборудования собственногопроизводствавобменна15телевизоров.Стоимостьобмени-

39

ваемых товаров по заключенному договору — 225 тыс. р. (включая НДС). Учетная стоимость торгового оборудования — 140 тыс. р. (не включая НДС), телевизоров — 150 тыс. р. (не включая НДС).

Исчислите (со ссылкой на НК РФ) величину налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС для обеих организаций.

Задача 7

Акционерное общество начислило дивиденды по итогам работы за год трем акционерам. Из 500 тыс. р. иностранной организации начислено 100 тыс. р., двум российским — по 150 тыс. р.

Исчислите (со ссылкой на НК РФ) сумму налога на прибыль к уплате в бюджет и выплаты акционерам.

Задача 8

ООО «Скороход» приобрело партию товаров на сумму 240 тыс. р. (включая НДС). Торговая наценка — 30 %, сумма издержек обращения — 25 тыс. р.

Товары реализованы в розницу за наличный расчет физическим лицам.

Исчислите (со ссылкой на НК РФ) сумму налога на прибыль (с разбивкой по бюджетам) и сумму НДС к уплате в бюджет.

Задача 9

Выручка организации за прошлый год по кварталам составила:

1 квартал — 710 000 р.;

2 квартал — 860 000 р.;

3 квартал — 1 090 000 р.;

4 квартал — 1 370 000 р.

Имеет ли право организация применять со следующего года кассовый метод определения доходов и расходов? Сошлитесь на НК РФ.

Задача 10

ЗАО «Мир» выпускает и реализует шоколадные конфеты. Согласно учетной политике, используется метод начисления. Извлечение из баланса организации представлено в табл. 6.

40