Налоговые расчеты в системе принятия и обоснования бизнес-решений. Практикум

2.2.Акцизы

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), гл. 22 «Акцизы» [Электронный ресурс]: федер. закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (в ред. от 19.02.2018 г.).

1.Какова роль акцизов в налоговой системе и доходных источниках бюджета?

2.Ктопризнаетсяплательщикамиивчемособенностиисполнения обязанностей налогоплательщиков по налоговым расчетам

сподакцизными товарами?

3.Какие товары признаются подакцизными согласно НК РФ?

4.Какие операции признаются объектом налогообложения?

5.Какие операции не подлежат налогообложению акцизами (освобождены от налогообложения)?

6.В чем особенности определения налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров?

7.Как определяется налоговая база при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации?

8.В чем особенность налоговых ставок, установленных НК РФ по подакцизным товарам?

9.Каковы особенности определения суммы акциза, предъявляемой продавцом покупателю?

10.В чем заключается экономический смысл налоговых вычетов по подакцизным товарам?

21

Задача 1

ОАО «Сириус» в октябре 201_ г. произвело и реализовало алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 % в количестве 500 л. Сумма акциза, уплаченная поставщикам за подакцизное сырье (этиловый спирт), приобретенное для изготовления алкогольной продукции, составила 35 000 р.

Исчислите сумму акциза (со ссылкой на НК РФ), подлежащую уплате в бюджет.

Задача 2

Табачная фабрика 21 января 201_ г. отгрузила покупателю:

—сигареты с фильтром 400 000 шт. по цене 70 р. за шт.;

—папиросы — 600 пачек по цене 35 р. за пачку (в пачке

20 шт.).

Исчислите сумму акциза (со ссылкой на НК РФ), подлежащую уплате в бюджет.

Задача 3

ОАО «ВИНАП» в декабре 201_ г. произвело и отгрузило:

—розничному торговому предприятию алкогольную продукцию крепостью крепостью 30 % — 5 000 л;

—оптовому покупателю алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 % — 8 000 л;

—работникам к Новому году шампанское в счет оплаты труда — 300 л.

Исчислите сумму акциза (со ссылкой на НК РФ), подлежащую уплате в бюджет.

Задача 4

Предприятие-изготовитель приобрело 4 000 л вина натурального, использовав его полностью на производство шампанского; 2 000 л спирта крепостью 95 %, использовав половину на производство вермута крепостью 15 %.

22

Исчислите сумму акциза (со ссылкой на НК РФ), подлежащую уплате в бюджет предприятием-изготовителем.

Задача 5

Предприятие закупило для производства водки 500 л 95%- ный спирт по цене 300 р. за 1 л. Норма прибыли предприятия — 40 %. Из приобретенного спирта произведена 1 000 л водки крепостью 43 %.

Определите продажную цену бутылки реализуемой водки (емкостью один литр). Исчислите сумму акциза (со ссылкой на НК РФ), подлежащую уплате в бюджет предприятием.

Задача 6

Работнику ОАО «ВИНАП» для свадьбы в январе 201_ г. выдали в счет заработной платы 10 бутылок шампанского по цене 150 р. (включая НДС) за бутылку емкостью 0,75 л и 10 бутылок водки (43 %) по цене 220 р. (включая НДС) за бутылку емкостью

0,5 л.

Исчислите суммы акциза, НДС и НДФЛ (со ссылкой на НК РФ), подлежащих уплате в бюджет предприятием-изготовителем.

Задача 7

Пивоваренный завод реализовал 30 000 ящиков пива. В каждом из них по 20 бутылок по 0,5 л. Содержание объемной доли этилового спирта в пиве — 9 %.

Исчислите сумму акциза (со ссылкой на НК РФ), подлежащую уплате в бюджет предприятием-изготовителем.

Задача 8

Один из цехов завода «Химконцентрат» изготавливает спирт этиловый из пищевого сырья. В 201_ г. 1 000 л спирта передана другому цеху для производства парфюмерно-косметических изделий. Оптовая цена 10 л спирта — 40 000 р. при фактической себестоимости — 32 000 р.

Исчислите сумму акциза (со ссылкой на НК РФ), подлежащую уплате в бюджет.

23

Задача 9

Таможенная стоимость пива с содержанием объемной доли этилового спирта 6 % — 200 000 р.; таможенная пошлина — 50 000 р. Ставки НДС и акциза применяются в соответствии с НК РФ.

Исчислите сумму акциза к уплате в бюджет.

Задача 10

Предприятие-изготовитель подакцизной продукции экспортирует свою продукцию за пределы Российской Федерации. В налоговом периоде уплачено 60 000 р. акциза по подакцизному сырью, использованному в производстве. На себестоимость экспортируемых подакцизных товаров в налоговом периоде списано 30 % сырья.

Определитесуммуакциза,подлежащеговозмещению(зачету, возврату) из бюджета налогоплательщику и условия, при которых осуществляется возмещение, в соответствии с НК РФ .

1.Акцизы относятся к категории налогов: а) прямых; б) косвенных; в) личных;

г) федеральных.

2.Плательщиками акциза признаются; а) только организации, производящие операции с подакциз-

ными товарами; б) только организации и индивидуальные предприниматели,

производящие операции с подакцизными товарами; в) только лица, перемещающие подакцизные товары через

таможенную границу Российской Федерации; г) организации и индивидуальные предприниматели, произ-

водящие операции с подакцизными товарами, а также лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Российской Федерации.

24

3.Отличие акцизов от НДС состоит в том, что:

а) объекты обложения разные — акцизами облагаются те

товары, которые не облагаются НДС; б) один налог косвенный, а другой — прямой;

в) акциз функционирует только на стадии производства, а НДС — на всех стадиях производства и обращения;

г) акциз взимается только с товаров, производимых и реализуемых внутри страны, а НДС — со всех товаров.

4.Акцизами облагаются подакцизные товары:

а) произведенные исключительно на территории Российской

Федерации; б) не только произведенные на территории Российской Феде-

рации, но и ввозимые на российскую таможенную территорию; в) только произведенные и реализуемые на территории Рос-

сийской Федерации; г) только ввозимые на российскую таможенную территорию.

5.К подакцизному минеральному сырью относят: а) бензиновые фракции; б) горючие сланцы; в) природный газ; г) нефть.

6.К подакцизным товарам относятся все, кроме: а) эмульсии спиртосодержащая;

б) парфюмерно-косметической продукции в емкостях 250 мл; в) пива; г) масла подсолнечного.

7.Подакцизными товарами признаются: а) лекарственные препараты;

б) товары бытовой химии в аэрозольной упаковке; в) сигареты; г) предметы антиквариата.

8.Объектом обложения акцизами является:

а) выручка от реализации подакцизных товаров;

б) операции с подакцизными товарами: производство, передача, ввоз, реализация;

25

в) затраты на производство подакцизных товаров; г) прибыль от реализации подакцизных товаров.

9.При ввозе на таможенную территорию налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки, определяется как сумма их таможенной стоимости, увеличенная на сумму:

а) таможенной пошлины; б) таможенной пошлины и таможенных сборов;

в) таможенной пошлины, таможенных сборов и НДС; г) таможенной пошлины и НДС.

10.Сумма налога по подакцизным товарам, на которые установлена твердая ставка, определяется как:

а) сумма акциза = (объект обложения + НДС) × ставка налога; б) сумма акциза = (объект обложения – НДС) × ставка налога; в) сумма акциза = объект обложения × ставка налога; г) иным методом.

11.Сумма акциза, уплаченная по подакцизным товарам, использованным в дальнейшем в качестве сырья для производства товаров, не облагаемых акцизами, относится:

а) на прибыль, остающуюся в распоряжении организации; б) на затраты; в) на себестоимость продукции;

г) на уменьшение налогооблагаемой прибыли.

12.При исчислении акциза вычетам подлежат суммы акциза, фактически уплаченные:

а) продавцом при приобретении подакцизных товаров либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

б) продавцом при приобретении подакцизных товаров; в) покупателем при ввозе подакцизных товаров на таможен-

ную территорию Российской Федерации; г) налогоплательщиком при приобретении подакцизных

товаров либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

26

13.Датой реализации подакцизных товаров для целей налогообложения признается дата:

а) оплаты; б) оприходования; в) отгрузки;

г) получения аванса.

14.Сроки уплаты акциза в бюджет устанавливаются в зависи­ мости от:

а) объема реализации; б) видов операций с подакцизными товарами;

в) организационно-правовой формы организации-налогопла- тельщика;

г) видов подакцизных товаров, оптовой или розничной реализации.

15.Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются:

а) налоговым законодательством; б) таможенным законодательством;

в) таможенным законодательством с учетом налогового законодательства;

г) постановлениями Правительства Российской Федерации.

2.3.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» [Электронный ресурс]: федер. закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // Доступ из СПС «КонсультантПлюс» (в ред. от 19.02.2018 г.).

27

1.Что признается объектом налогообложения у физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации?

2.Кому предназначены налоговые вычеты по налоговым расчетам при исчислении НДФЛ?

3.Каковы особенности определения налоговой базы по различным видам доходов налогоплательщиков?

4.Какие доходы не подлежат налогообложению при исчислении НДФЛ?

5.Что такое материальная выгода согласно гл. 23 НК РФ?

6.Каковы особенности применения стандартных налоговых вычетов при исчислении НДФЛ?

7.Что понимается под благотворительностью для целей налогообложения?

8.Каков порядок предоставления социальных налоговых вычетов?

9.В каком размере предоставляются имущественные налоговые вычеты?

10.Как исчисляется налог на доходы физических лиц по новому месту работы?

Задача 1

Работнику на основании трудового договора организация выплатила (р.):

—в январе — 10 000;

—в феврале — 12 000;

—в марте — 11 000;

—в апреле — 10 400;

—в мае-декабре — ежемесячно по 14 000.

У работника двое детей в возрасте 15 (школьник) и 20 лет (студент дневной формы обучения). Работник приобрел в этом налоговом периоде квартиру за 1 млн 160 тыс. р.

Исчислите (со ссылкой на НК РФ) сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период.

28

Задача 2

В апреле ООО «Луч» приняла на работу нового сотрудника. Он принес с прежнего места работы справку по форме 2-НДФЛ. Согласно справке, его суммарный доход с января по март текущего года составил 45 000 р. За этот период ему были предоставлены стандартные налоговые вычеты на несовершеннолетнего ребенка. В ООО «Луч» его зарплата составляет 18 000 р. в месяц.

Исчислите (со ссылкой на НК РФ) сумму налога на доходы физических лиц сотрудника организации за налоговый период.

Задача 3

Участнику боевых действий в Сирии ежемесячно начисляют заработную плату (включая районный коэффициент) 110 тыс.р. по месту основной работы. У него двое детей до 18 лет.

Исчислите (со ссылкой на НК РФ) сумму налога на доходы физических лиц за месяц и за налоговый период со ссылками на НК РФ.

Задача 4

Организация выдала работнику по договору беспроцентного займа на 20 дней 100 тыс. р. Деньги были выданы 5 января 20_ г. и возвращены 25 января 201_ г.

Сотрудник поручил организации уплату налога с доходов в виде материальной выгоды, оформив нотариально заверенную доверенность и указав в ней, что организация, где он работает, выступает в качестве его налогового представителя.

Исчислите (со ссылкой на НК РФ) сумму налога на доходы физических лиц. Укажите, в каком случае при получении заемных средств не возникает материальной выгоды и налог с этой суммы не уплачивается.

Задача 5

Организация выдала работнику ссуду под 5 % в размере 60 000 р. на год на покупку холодильника. Половину ссуды он вернул 1 июля.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ в этот период составляла 8 % годовых, а с 1 июля — 7,5 %.

29

Рассчитайте материальную выгоду, включаемую в налоговую базу при исчислении налога на доходы физических лиц и сумму НДФЛ к уплате в бюджет (со ссылкой на НК РФ).

Задача 6

Петров Н. И., имеющий двух несовершеннолетних детей, в 201_ г. получил следующие доходы:

— по основному месту работы — 480 000 р.; — за реализацию автомашины (срок эксплуатации два

года) — 300 000 р.;

— за продажу квартиры (период нахождения в собственно-

сти — 2,5 года) — 1 500 000 р.

Исчислите (со ссылкой на НК РФ) сумму налога на доходы физических лиц, сославшись на конкретные статьи НК РФ, регламентирующие порядок предоставления стандартных и имущественных налоговых вычетов.

Задача 7

Круглов Е. М., имеющий двух детей в возрасте до 24 лет, работает в трех организациях, его заработная плата составила:

—в первой — 30 тыс. р.;

—во второй — 10 тыс. р.;

—в третьей — 7 тыс. р.

В первую организацию Круглов Е. М. подал заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов. В марте следующего года он подал в налоговые органы декларацию и заявление на предоставление социальных налоговых вычетов в связи с расходами на обучение детей в вузах на дневном отделении в размере 90 тыс. р. — за сына и 70 тыс. р. — за дочь; кроме того, на собственное лечение — 30 тыс. р.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц к возврату из бюджета, сославшись на конкретные статьи НК РФ, регламентирующие порядок предоставления стандартных и социальных налоговых вычетов.

Задача 8

Организация в феврале 201_ г. оплатила две туристические путевки своему сотруднику и его супруге, не состоящей в штате

30