- •Практикум по бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Печатается по решению кафедры «Бухгалтерского учета»
- •Содержание
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности………………………………………………………….7
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс………………………………………………….19
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках……………………………………30
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств………………………………..41
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках……………………………………………………………………...55
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность……………………91
- •Глава 7. Сегментарная отчетность………………………………………115
- •Глава 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности………………………………………………130
- •Введение
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности
- •Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
- •Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль
- •Задание 4. Реформация баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 2. Модели построения бухгалтерского баланса
- •(Вертикальное построение)
- •Задание 3. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 4. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса
- •Задание 5. Правила оценки статей бухгалтерского баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 1. Классификация прочих доходов и расходов в целях заполнения Отчета о прибылях и убытках
- •Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задача 4. Правила оценки статей Отчета о прибылях и убытках
- •Контрольные тесты
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств
- •Задание 1. Классификация видов поступлений денежных средств
- •Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств
- •Задание 3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
- •Задание 4. Составление Отчета о движении денежных средств косвенным методом
- •(Косвенный метод)
- •Контрольные тесты
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- •Задание 1. Формирование показателей Отчета об изменении капитала (раздел 1 «Изменения капитала»)
- •Раздел I «Изменения капитала»
- •Задание 2. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздела II «Резервы»)
- •На 1 января отчетного года
- •Резервов за отчетный год
- •Задача 3. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздел «Справки» расчет чистых активов)
- •Задача 4. События после отчетной даты
- •Задача 5. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Задача 6. Оценка величины условных обязательств
- •Задание 7. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.
- •Задание 8. Пояснительная записка
- •Задание 9. Взаимоувязка показателей форм отчетности
- •Контрольные тесты
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность
- •Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
- •Задача 2. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задача 3. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 4. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
- •На отчетную дату
- •Задача 9.Сводный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
- •Задача 10. Сводный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Задача 11.Сводный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
- •Контрольные тесты
- •Глава 7. Сегментарная отчетность
- •000 «Шанс» за отчетный год
- •Результатов по сегментам деятельности 000 «Шанс» за отчетный год
- •Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
- •Ооо «Шанс» за отчетный год
- •Контрольные тесты
- •Тема 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности
- •8.1. Учет и отчетность в полных товариществах
- •8.2. Учет и отчетность в обществах с ограниченной ответственностью
- •Промежуточный ликвидационный баланс на 31 декабря XX г.
- •8.3. Учет и отчетность в акционерных обществах
- •8.4. Учет и отчетность в государственных и муниципальных унитарных предприятиях
- •8.5. Учет и отчетность в некоммерческих организациях и на малых предприятиях
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
- •8.6. Особенности учета и отчетности в потребительских кооперативах
- •8.7. Особенности учета и отчетности в благотворительных организациях
- •8.8. Особенности учета и отчетности в религиозных организациях
- •8.9. Особенности учета и отчетности в общественных объединениях
- •Список используемой литературы
- •1. Нормативные документы
- •2. Задачи бухгалтерского учета.
- •3. Организация бухгалтерского учета.
- •4. Основные правила ведения бухгалтерского учета.
- •5. Учет операций по движению основных средств.
- •6. Учет операций по движению нематериальных активов.
- •7. Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения и движения материалов
- •Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Дт 10 Кт 15 Оприходованы мпз
- •8. Учет затрат на производство.
- •Налоговый учет.
- •9. Порядок выдачи наличных денег в подотчет.
- •10. Расчеты с дебиторами и кредиторами.
- •11. Метод определения выручки от продаж продукции (работ, услуг).
- •12. Учет и движение денежных средств.
- •13. Финансовые результаты.
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22июля 2003г. №67н
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности
- •Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Расходы на освоение природных ресурсов
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Обеспечения
- •Государственная помощь
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
Задание 4. Реформация баланса
Определите, как в учете отражаются операции по реформации баланса и рассчитайте величину статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в годовом Бухгалтерском балансе на основе следующих данных.
Сальдо по синтетическим счетам на 31 декабря отчетного года составило:
90-1 «Выручка» - 1 100 000 руб.;
90-2 «Себестоимость продаж» - 750 000 руб.;
90-3 «НДС»-180 000 руб.;
90-9 «Прибыль/убыток от продаж» - ?;
91-1 «Прочие доходы» - 450 000 руб.;
91-2 «Прочие расходы» - 550 000 руб.;
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - ?;
99 «Прибыли и убытки» - ?;
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» - 150 000 руб.
Сумма налога на прибыль за отчетный год составила - 22200 руб. По решению общего собрания учредителей 60 процентов чистой прибыли отчетного года направлено на выплату дивидендов.
Контрольные тесты
|
|
|
1 |
Бухгалтерская отчетность — это: а) типовые формы бухгалтерской отчетности; б) форма подачи информации о хозяйственной деятельности организации и изменениях в ее финансовом положении; в) единая система об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета; г) показатели, отраженные в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках. |
|
2 |
В какой форме отчетности раскрывается информация о финансовом положении организации: а) отчет о прибылях и убытках (ф. № 2); б) бухгалтерский баланс (ф. № 1); в) отчет о движении денежных средств (ф. № 4); г) отчет об изменениях капитала (ф. № 3). |
|
3 |
Основные элементы, формируемые в бухгалтерском учете информацию о финансовых результатах деятельности организации: а) активы, пассивы, обязательства, капитал; б) доходы, расходы; в) активы, обязательства, капитал; г) активы, доходы, расходы. |
|
4 |
Информация о финансовых результатах организации раскрывается: а) в отчете о прибылях и убытках (ф. № 2); б) в бухгалтерском балансе (ф. № 1); в) в отчете о движении денежных средств (ф. № 4); г) в отчете об изменениях капитала (ф. № 3). |
|
5 |
Информация об изменениях в финансовом положении организации отражается: а) в отчете о прибылях и убытках (ф. № 2); б) в бухгалтерском балансе (ф. № 1); в) в отчете о движении денежных средств (ф. № 4); г) в отчете об изменениях капитала (ф. № 3). |
|
6 |
Отчетным годом для организаций, созданных в период после 1 октября, является период с 1 октября: а) до 31 декабря текущего года; б) 1 октября следующего года; в) 31 декабря следующего отчетного года. |
|
7 |
Отдельные показатели, которые недостаточно существенны для отдельного представления в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными и обособленно представляться в: а) пояснительной записке; б) пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках; в) в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности; г) в виде расшифровок отдельных прибылей и убытков |
|
8 |
По общепринятым требованиям данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в: а) миллионах рублей; б) рублях и копейках; в) тысячах рублей без десятичных знаков. |
|
9 |
Организация, имеющая существенные обороты продаж, может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в: а) рублях без десятичных знаков; б) тысячах рублей без десятичных знаков; в) миллионах рублей без десятичных знаков. |
|
10 |
Формы, включаемые в состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности: а) бухгалтерский баланс (ф. № 1), отчет о прибылях и убытках (ф. № 2), отчет о целевом использовании полученных средств (ф. № 6); б) бухгалтерский баланс (ф. № 1), отчет о прибылях и убытках (ф. № 2), отчет об изменениях капитала (ф. № 3), отчет о движении денежных средств (ф. № 4); в) бухгалтерский баланс (ф. № 1), отчет о прибылях и убытках (ф. № 2), приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5); г) бухгалтерский баланс (ф. № 1), отчет о прибылях и убытках (ф.№2). |
|
11 |
Качественные требования, предъявляемые к информации, формируемой в бухгалтерском учете: а) полезность, уместность; б) надежность, сравнимость; в) существенность; г) полезность, уместность, надежность, сравнимость. |
|
12 |
В состав приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках бухгалтерской отчетности включаются: а) отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств; б) приложение к бухгалтерскому балансу, отчет об изменениях капитала; в) отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу; г) отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, отчет о целевом использовании полученных средств. |
|
13 |
Субъекты малого предпринимательства могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности: а) отчет об изменениях капитала (ф. № 3), отчет о целевом использовании полученных средств (ф. № 6); б) отчет об изменениях капитала (ф. № 3), отчет о движении денежных средств (ф. № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5); в) отчет об изменениях капитала (ф. № 3), отчет о движении денежных средств (ф. № 4); г) приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5), пояснительную записку. |
|
14 |
Существенность показателя, содержащегося в бухгалтерской отчетности, зависит от: а) оценки, конкретных обстоятельств возникновения; б) оценки, характера; в) конкретных обстоятельств возникновения, решений руководителя; г) оценки, характера, конкретных обстоятельств возникновения. |
|
15 |
Требования, определяющие полезность информации, формируемой в бухгалтерском учете для внутренних пользователей, устанавливают: а) Минфин России; б) собственники; в) учредители; г) акционеры; д) руководители организации. |
|
16 |
Образцы форм бухгалтерской отчетности: а) обязательны к применению; б) носят рекомендательный характер; в) разрабатываются организацией самостоятельно; г) разрабатываются организацией, но с соблюдением кодов итоговых строк разделов. |
|
17 |
Бухгалтерская отчетность должна быть составлена: а) по форме, на русском языке, в валюте РФ, на 31 декабря отчетного года, подписана руководителем и главным бухгалтером; б) по состоянию на 31 декабря отчетного года, подписана руководителем и главным бухгалтером; в) достоверно, включать показатели всех филиалов, подписана руководителем и главным бухгалтером; г) по форме, достоверно и полно, на русском языке, в валюте РФ, по состоянию на последний день отчетного года, подписана руководителем и главным бухгалтером. |
|
18 |
Перечень требований к информации, раскрываемой в финансовой отчетности: а) полнота и достоверность; б) нейтральность и существенность; в) достоверность, полнота, нейтральность, существенность и сопоставимость; г) сопоставимость, существенность, достоверность, нейтральность. |
|
19 |
Основные элементы, формируемые в бухгалтерском учете информацию о финансовом положении организации: а) активы, пассивы, обязательства, капитал; б) активы, пассивы, доходы, расходы; в) активы, обязательства, капитал; г) активы, доходы, расходы. |
|
20 |
Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться: а) первичными учетными документами; б) данными синтетических и аналитических счетов; в) данными, включенными во внутреннюю бухгалтерскую отчетность; г) результатами инвентаризации активов и обязательств. |
|
21 |
Статьи форм отчетности, по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов и расходов и иных показателей: а) прочеркиваются; б) прочеркиваются или не приводятся; в) приводятся по нулевой оценке; г) не приводятся. |
|
22 |
Формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения утверждаются: а) Федеральной службой государственной статистики; б) Минфином России; в) налоговыми органами; г) всеми перечисленными органами. |
|
23 |
Информация об изменениях в финансовом положении организации является производной от элементов: а) отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств; б) бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала; в) бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках; г) отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств. |
|
24 |
Срок представления годовой бухгалтерской отчетности: а) в течение 60 дней по окончании года; б) до 1 апреля следующего года; в) до 1 июля следующего года; г) в течение 90 дней по окончании года. |
|
25 |
Формы, включаемые в состав бухгалтерской отчетности: а) бухгалтерский баланс; б) Главная книга; в) отчет о прибылях и убытках; г) пояснительная записка. |
|
26 |
Бухгалтерская отчетность — это: а) оборотные ведомости; б) первичная документация; в) взаимосвязанные формы отчетности; г) сличительные ведомости. |
|
27 |
Период публикации бухгалтерской отчетности: а) не позднее 1 января следующего за отчетным года; б) не позднее 1 апреля следующего за отчетным года; в) не позднее 1 июня следующего за отчетным года; г) не позднее 1 октября следующего за отчетным года. |
|
28 |
Какая дополнительная информация прилагается к бухгалтерской отчетности: а) оборотные ведомости; б) первичная документация; в) перечень организаций-дебиторов; г) сведения о счетах в иностранной валюте. |
|
29 |
Отчет об изменениях капитала – это: а) оборотная ведомость; б) форма №3 бухгалтерской отчетности; в) приложение к балансу; г) сличительная ведомость. |
|
30 |
Какие требования предъявляются к бухгалтерской отчетности: а) достоверность; б) несопоставимость; в) полнота отражения информации; г) взаимосвязь. |
|
31 |
Что такое бухгалтерская отчетность: а) система данных о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, сформированных на базе статистической, оперативной отчетности и данных бухгалтерского учета; б) единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета; в) система таблиц, отражающих сводные данные, по которым можно судить о финансовом состоянии организации и эффективности ее деятельности? |
|
32 |
Бухгалтерская отчетность организации в хозяйственной практике используется как база: а) для расчета отчислений в государственные внебюджетные фонды; б) для оценки финансового положения организации основными группами пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности; в) для процесса отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. |
|
33 |
Организации могут составлять отчетность по формам: а) принятым и разработанным самостоятельно; б) утвержденным приказом Минфина России; в) утвержденным органами Федеральной налоговой службы.. |
|
34 |
Цель составления бухгалтерской отчетности: а) формирование информационной базы для составления налоговой отчетности; б) обеспечение полезности результатной информации бухгалтерского учета для пользователей финансовой информации. |
|
35 |
В чем заключаются отличительные особенности бухгалтерской отчетности: а) составляется на базе данных синтетического и аналитического учета, подтвержденного первичными документами и результатами инвентаризации; б) составляется по единой методике и формам, утвержденным Минфином России; в) составляется для текущего контроля и управления внутри организации. |
|
36 |
Какую отчетность должна составлять организация: а) статистическую; б) частную; в) консолидированную. |
|
37 |
Какие требования предъявляются к информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности: а) отчетность должна полно и достоверно отражать имущественное и финансовое положение организации; б) отчетность должна основываться на данных форм первичной документации, синтетического и аналитического учета; в) отчетность составляется на русском языке, в валюте РФ и подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, должна быть полной, достоверной; г) отчетность должна включать показатели деятельности филиалов, быть основана на данных унифицированных форм первичной документации синтетического и аналитического учета. |
|
38 |
Достоверная отчетность — это: а) не нацелена на интересы определенных групп пользователей финансовой информации; б) не содержит существенных ошибок или пристрастных оценок и правдиво отражает хозяйственную деятельность; в) доступна для понимания пользователей. |
|
39 |
Отчетность считается сопоставимой, если: а) ее данные за периоды, предшествующие отчетному, сопоставимы с данными за отчетный период; б) ее данные сопоставимы с данными других организаций; в) она содержит информацию обо всех фактах хозяйственной деятельности. |
|
40 |
Бухгалтерская отчетность выполняет следующие функции: а) снижает затраты на формирование отчетной финансовой информации; б) обеспечивает преемственность в построении Плана счетов; в) является информационной базой для принятия управленческих решений руководителем организации. |
|
41 |
Чем обусловлена потребность гармонизации учета на международном уровне: а) неоднозначностью информации бухгалтерской отчетности, обусловленной национальными различиями в ее составлении; б) выходом национальных компаний на международный рынок; в) требованиями крупнейших фондовых бирж к листингу ценных бумаг корпораций. |
|
42 |
Раскройте основные направления работ по гармонизации бухгалтерского учета: а) территориальное; б) региональное, национальное, международное; в) юридическое. |
|
43 |
Что должен включать полный комплект годовой отчетности согласно МСФО 1 «Представление финансовой отчетности»: а) бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, описание учетной политики, пояснения к отчетности; б) бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, аудиторское заключение; в) бухгалтерский баланс, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, аналитические материалы, пояснения к отчетности. |
|
44 |
Особенностью подготовки и представления отчетности в соответствии с МСФО является то, что: а) отдельные балансовые статьи могут не соответствовать учетным данным в соответствии с принятыми учетными принципами; б) расположение балансовых статей регламентируется; в) отчет о движении денежных средств составляется только прямым методом. |
|
45 |
Что выбрано в качестве ориентира для реформирования национальной системы бухгалтерского учета: а) принципы, разработанные в рамках ЕС; б) принципы, содержащиеся в системе международных стандартов финансовой отчетности (МСФО); в) принципы, разработанные национальной системой бухгалтерского учета. |
|
46 |
Нормативные документы, регламентирующие формирование бухгалтерской отчетности: а) Федеральный закон «О бухгалтерском учете»; б) ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»; в) приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 22 июля 2003 г. № 67н. |
|
47 |
В состав годовой бухгалтерской отчетности в России входит: а) отчет о прибылях и убытках, пояснения к бухгалтерскому балансу, отчет о целевом использовании полученных средств; б) бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, пояснения к бухгалтерскому балансу; в) бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним, пояснительная записка, аудиторское заключение, если организация в соответствии с федеральным законодательством подлежит обязательному аудиту. |
|
48 |
Основные требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности: а) полное и достоверное отражение имущественного и финансового положения организации; б) отчетность должна основываться на данных форм первичной документации, синтетического и аналитического учета; в) отчетность составляется на русском языке, в валюте РФ и подписывается руководителем организации; г) отчетность должна быть достоверной, полной, включать показатели деятельности филиалов, основываться на данных унифицированных форм первичной документации синтетического и аналитического учета, составлена на русском языке, в валюте РФ и подписана руководителем и главным бухгалтером организации. |
|
49 |
Отметьте обязательные реквизиты, которые по указаниям Минфина России должны присутствовать на всех формах бухгалтерской отчетности, представляемой организацией в соответствующие адреса: а) полное наименование юридического лица; б) почтовый (фактический) адрес юридического лица; в) наименование составляющей части бухгалтерской отчетности; г) указание отчетной даты; д) указание отчетного периода; е) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); ж) вид деятельности; з) код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП); и) указание отчетной даты или отчетного периода; к) организационно-правовая форма / форма собственности; л) единица измерения; м) дата подписания отчета; н) местонахождение (адрес); о) дата утверждения; п) дата отправки / принятия. |
|
50 |
Какой должна быть отчетность, представляемая всем пользователям, включая налоговые органы: а) полной и качественной, достоверной; б) должна быть идентичной в составе форм, принятых организациями в установленном порядке; в) должна соответствовать требованиям Закона «О бухгалтерском учете». |
|