- •Практикум по бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Печатается по решению кафедры «Бухгалтерского учета»
- •Содержание
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности………………………………………………………….7
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс………………………………………………….19
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках……………………………………30
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств………………………………..41
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках……………………………………………………………………...55
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность……………………91
- •Глава 7. Сегментарная отчетность………………………………………115
- •Глава 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности………………………………………………130
- •Введение
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности
- •Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
- •Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль
- •Задание 4. Реформация баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 2. Модели построения бухгалтерского баланса
- •(Вертикальное построение)
- •Задание 3. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 4. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса
- •Задание 5. Правила оценки статей бухгалтерского баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 1. Классификация прочих доходов и расходов в целях заполнения Отчета о прибылях и убытках
- •Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задача 4. Правила оценки статей Отчета о прибылях и убытках
- •Контрольные тесты
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств
- •Задание 1. Классификация видов поступлений денежных средств
- •Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств
- •Задание 3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
- •Задание 4. Составление Отчета о движении денежных средств косвенным методом
- •(Косвенный метод)
- •Контрольные тесты
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- •Задание 1. Формирование показателей Отчета об изменении капитала (раздел 1 «Изменения капитала»)
- •Раздел I «Изменения капитала»
- •Задание 2. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздела II «Резервы»)
- •На 1 января отчетного года
- •Резервов за отчетный год
- •Задача 3. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздел «Справки» расчет чистых активов)
- •Задача 4. События после отчетной даты
- •Задача 5. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Задача 6. Оценка величины условных обязательств
- •Задание 7. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.
- •Задание 8. Пояснительная записка
- •Задание 9. Взаимоувязка показателей форм отчетности
- •Контрольные тесты
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность
- •Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
- •Задача 2. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задача 3. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 4. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
- •На отчетную дату
- •Задача 9.Сводный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
- •Задача 10. Сводный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Задача 11.Сводный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
- •Контрольные тесты
- •Глава 7. Сегментарная отчетность
- •000 «Шанс» за отчетный год
- •Результатов по сегментам деятельности 000 «Шанс» за отчетный год
- •Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
- •Ооо «Шанс» за отчетный год
- •Контрольные тесты
- •Тема 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности
- •8.1. Учет и отчетность в полных товариществах
- •8.2. Учет и отчетность в обществах с ограниченной ответственностью
- •Промежуточный ликвидационный баланс на 31 декабря XX г.
- •8.3. Учет и отчетность в акционерных обществах
- •8.4. Учет и отчетность в государственных и муниципальных унитарных предприятиях
- •8.5. Учет и отчетность в некоммерческих организациях и на малых предприятиях
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
- •8.6. Особенности учета и отчетности в потребительских кооперативах
- •8.7. Особенности учета и отчетности в благотворительных организациях
- •8.8. Особенности учета и отчетности в религиозных организациях
- •8.9. Особенности учета и отчетности в общественных объединениях
- •Список используемой литературы
- •1. Нормативные документы
- •2. Задачи бухгалтерского учета.
- •3. Организация бухгалтерского учета.
- •4. Основные правила ведения бухгалтерского учета.
- •5. Учет операций по движению основных средств.
- •6. Учет операций по движению нематериальных активов.
- •7. Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения и движения материалов
- •Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Дт 10 Кт 15 Оприходованы мпз
- •8. Учет затрат на производство.
- •Налоговый учет.
- •9. Порядок выдачи наличных денег в подотчет.
- •10. Расчеты с дебиторами и кредиторами.
- •11. Метод определения выручки от продаж продукции (работ, услуг).
- •12. Учет и движение денежных средств.
- •13. Финансовые результаты.
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22июля 2003г. №67н
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности
- •Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Расходы на освоение природных ресурсов
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Обеспечения
- •Государственная помощь
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
Список используемой литературы
О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ.
О перечне сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну. Постановление Правительства РСФСР от 05.12.91 № 35.
О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). Приказ Минфина РФ от 09.12.98 № 60н.
Положение по бухгалтерскому учету « Учет имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000). Приказ Минфина РФ от 10.01.2000 № 2н.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99). Приказ Минфина РФ от 06.07.99 № 43н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н.
Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98). Приказ Минфина РФ от 25.11.98 № 56н.
Положение по бухгалтерскому учету «Условные даты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/02). Приказ Минфина РФ от 28.11.01 №
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» 9/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.99 № 32н.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПЬ 10/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.99 № 33н.
Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам (ПБУ 12/2000). Приказ Минфина РФ от 27.01.2000 № 11н.
Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000). Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 №5н.
15.Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000) Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 №92н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000). Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н.
Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02). Приказ Минфина РФ от 02.07. 2002 № 66н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02). Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 115н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Приказ Минфина РФ от 10,12. 2002 № 126н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Приказ Минфина РФ от 19.11. 2002 № 114н.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ. Приказ Минфина РФ, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ от 29.01.2003 № Юн, № 03-6/пз.
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.
Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина РФ от 30.12.96 № 112.
Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, одобренная приказом Минфина России от 01.07.2004г №180
Альфред М. Кинг Тотальное управление деньгами /Пер. с англ. – СПБ.: Полигон, 1999. – 448 с.
Ануфриев В.Е. О реформировании российской системы бухгалтерского учета и отчетности //Бухгалтерский учет. -1998. -№ 8. – с. 12-17.
Баруллина Е.В. Учет затрат в условиях рынка //Бухгалтерский учет, 1992. -№ 4. -с. 24-26.
Бархатов А. П. Международный учет: учебное пособие. – М.: «Маркетинг», 2001.
Бенке Р. Полный цикл финансового учета: практическое пособие. /Р. Бенке, Р. Холт Научный редактор Ф.И. Ерешко. М.: АО «ВИКТОРИ», 1993. – 119 с.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. Пособие / Под ред. Проф. В.Д. Новодворский - М.: ИНФРА – М,2003Г. -464с.
Богатая И.Н. Стратегический учет собственности предприятия. Серия «50 способов». Ростов н/Д.: «Феникс», 2001. – 320 с.
Бойко Е.А., Шумилин П.Е. Бухгалтерская (финансовая) отчетность для студентов вузов. Серия «Шпаргалки». – Ростов н/Д: «Феникс», 2004г.
Бреславцева Н.А. Балансоведение: Учебное пособие /Н.А. Бреславцева, В.И.Ткач, В.А.Кузьменко – М.: «Издательство Приор», 2001. – 160 с.
Васильевич И. Н., Уткин Ф. А. Трансформация отчетности в соответствии с МСФО // Бухгалтерский учет, №18, 2003.
Вахрушина М.А. Внутрипроизводственный учет и отчетность. Сегментарный учет и отчетность. Российская практика: проблемы и перспективы. – М.: «АКДИ» Экономика и жизнь», 2000. – 192 с.
Вахрушина М.А. Значение, условия и принципы составления внутренней (сегментарной) отчетности //Современный бухгалтерский учет, 2000г., № 3, с. 4-14.
Вахрушина М.А. Комментарий к ПБУ 12/2000 //Современный бухгалтерский учет. - май. -2000.
Грюнинг Х.Ван, Коэн М.. Международные стандарты финансовой отчетности. Практическое руководство. М.: Издательство «Весь Мир», 2004.
Генералова Н.В. Международные стандарты //Бухгалтерский учет// №24, 2004.
Гмыра Ф.А. Бухгалтерская отчетность организации: Практическое пособие. – Ростов н/Д:Феникс,2005.
Дымова И.А. Бухгалтерская отчетность и принципы ее составления в соответствии с международными стандартами. Методика трансформации.- М.: Современная экономика и право,2001
Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности //Бухгалтерский учет. – 1998. - № 7. – с. 69-75.
Ефимова О.В. Прогнозный баланс торгового предприятия //Бухгалтерский учет. – 1996. - № 8, № 4.
Ивашкевич В.Б. Организация управленческого учета по центрам ответственности и местам формирования затрат //Бухгалтерский учет, 2000 г., № 5, с. 56-59
Коваль Л. С. Международные стандарты и теория бухгалтерского учета: учебно-методическое пособие. – М.: «Гелиос АРВ», 2003.
Кожарский В.В. Финансовая отчетность торговых организаций – Мн. :ТетраСистемс, 2002г.
Кузнецова Л.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учетное пособие / РГЭУ (РИНХ) – Ростов н/Д , 2004. -224С.
Муравицкая Н.К., Лукьяненко Г.И. Тесты по бухгалтерскому учету: теория бухгалтерского учета, бухгалтерский финансовый учет, управленческий учет, бухгалтерская финансовая отчетность / Под ред. Т.В. Воропаевой: Учебн. Пособие. – М.Финансы и статистика,2004г.
Соловьева О.В. МСФО и ГААП: учет и отчетность. – М.: ИДФБК-РЕСС, 2004. – 328 с.
Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебн. Пособие. – М: Финансы и статистика, 2004.
Сугаипова И.В. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебн. Пособие – Ростов н/Д: Феникс, 2004.
Палий В.Ф. Перспективы применения МСФО в российских организациях // Бухгалтерский учет, №8, 2003.
Пучкова С.И. Консолидированная отчетность /С.И. Пучкова, В.Д. Новодворский. - Учебн. Пособие для студентов и слушателей вузов и системы послевузовского образования, обучающихся по экономическим специальностям. /Под ред. Н.П. Кондракова. – М.: ФБК-Пресс, 1999. – 223 с.
Терехова В.А. Общеметодологические принципы применения стандартизации в управленческом учете //Бухгалтерский учет -1996. -№ 11. – с. 55-57.
Терехова В. А. Международные стандарты бухгалтерского учета в российской практике: учебное пособие. – М.: «Перспектива», 1999.
Чая В.Т. На пути к международным стандартам бухгалтерского учета //Международный бухгалтерский учет №11 2004г.
Хахонова Н.Н. Основы аудита (базовый курс): Учебн. Пособие / Рост. Гос. Экон. Унив. – «РИНХ». – Р н/Д., - 2005. – 168с.
Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. – М., ИКЦ «Март», Ростов Н/д, 2003г.Основы аудита (базовый курс): Учебн. Пособие / Рост. Гос. Экон. Унив. – «РИНХ». – Р н/Д., - 2005. – 168с.
Малявкина Л.И. Практикум по бухгалтерской (финансовой) отчетности: Учебн. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ Л.И. Малявкина, С.П. Суворова. – М: Вершина, 2004.
Метьюс М.Р. Теория бухгалтерского учета /М.Р. Метьюс, М.Х.Б. Перера: Пер. с англ. Под ред. Я.В. Соколова, И.А. Смирновой. М.: ЮНИТИ, Аудит, 1999. – 663 с.
Модеров С. Практика внедрения МСФО в России – трансформация финансовой отчетности по МСФО // Международный бухгалтерский учет №12 (72), 2004г.
Дипиаза С., Экклз Р. Будущее корпоративной отчетности. Как вернуть доверие общества. – М.: Альпина Паблишер, 2003.
Экклз Р. и др. Революция в корпоративной отчетности: Как разговаривать с рынком капитала на языке стоимости, а не прибыли / Пер. с англ. Н. Барышниковой .- М.: «Олимп-Бизнес»,2002.
Приложение 1
ПРИКАЗ
28.12.2001 г. № 2004
г. Ростов-на-Дону
О принятии учетной политики на 2004 г.
В целях ведения бухгалтерского учета, обеспечения соблюдения в течение отчётного года принятой методики, отражения отдельных хозяйственных операций и оценки имущества, и также основываясь на положениях части второй НК РФ:
ПРИКАЗЫВАЮ:
Ввести с 01.01.2002 г. учетную политику ООО «Доля» на 2004 г.