- •Практикум по бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Печатается по решению кафедры «Бухгалтерского учета»
- •Содержание
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности………………………………………………………….7
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс………………………………………………….19
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках……………………………………30
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств………………………………..41
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках……………………………………………………………………...55
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность……………………91
- •Глава 7. Сегментарная отчетность………………………………………115
- •Глава 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности………………………………………………130
- •Введение
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности
- •Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
- •Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль
- •Задание 4. Реформация баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 2. Модели построения бухгалтерского баланса
- •(Вертикальное построение)
- •Задание 3. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 4. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса
- •Задание 5. Правила оценки статей бухгалтерского баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 1. Классификация прочих доходов и расходов в целях заполнения Отчета о прибылях и убытках
- •Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задача 4. Правила оценки статей Отчета о прибылях и убытках
- •Контрольные тесты
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств
- •Задание 1. Классификация видов поступлений денежных средств
- •Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств
- •Задание 3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
- •Задание 4. Составление Отчета о движении денежных средств косвенным методом
- •(Косвенный метод)
- •Контрольные тесты
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- •Задание 1. Формирование показателей Отчета об изменении капитала (раздел 1 «Изменения капитала»)
- •Раздел I «Изменения капитала»
- •Задание 2. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздела II «Резервы»)
- •На 1 января отчетного года
- •Резервов за отчетный год
- •Задача 3. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздел «Справки» расчет чистых активов)
- •Задача 4. События после отчетной даты
- •Задача 5. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Задача 6. Оценка величины условных обязательств
- •Задание 7. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.
- •Задание 8. Пояснительная записка
- •Задание 9. Взаимоувязка показателей форм отчетности
- •Контрольные тесты
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность
- •Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
- •Задача 2. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задача 3. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 4. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
- •На отчетную дату
- •Задача 9.Сводный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
- •Задача 10. Сводный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Задача 11.Сводный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
- •Контрольные тесты
- •Глава 7. Сегментарная отчетность
- •000 «Шанс» за отчетный год
- •Результатов по сегментам деятельности 000 «Шанс» за отчетный год
- •Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
- •Ооо «Шанс» за отчетный год
- •Контрольные тесты
- •Тема 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности
- •8.1. Учет и отчетность в полных товариществах
- •8.2. Учет и отчетность в обществах с ограниченной ответственностью
- •Промежуточный ликвидационный баланс на 31 декабря XX г.
- •8.3. Учет и отчетность в акционерных обществах
- •8.4. Учет и отчетность в государственных и муниципальных унитарных предприятиях
- •8.5. Учет и отчетность в некоммерческих организациях и на малых предприятиях
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
- •8.6. Особенности учета и отчетности в потребительских кооперативах
- •8.7. Особенности учета и отчетности в благотворительных организациях
- •8.8. Особенности учета и отчетности в религиозных организациях
- •8.9. Особенности учета и отчетности в общественных объединениях
- •Список используемой литературы
- •1. Нормативные документы
- •2. Задачи бухгалтерского учета.
- •3. Организация бухгалтерского учета.
- •4. Основные правила ведения бухгалтерского учета.
- •5. Учет операций по движению основных средств.
- •6. Учет операций по движению нематериальных активов.
- •7. Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения и движения материалов
- •Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Дт 10 Кт 15 Оприходованы мпз
- •8. Учет затрат на производство.
- •Налоговый учет.
- •9. Порядок выдачи наличных денег в подотчет.
- •10. Расчеты с дебиторами и кредиторами.
- •11. Метод определения выручки от продаж продукции (работ, услуг).
- •12. Учет и движение денежных средств.
- •13. Финансовые результаты.
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22июля 2003г. №67н
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности
- •Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Расходы на освоение природных ресурсов
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Обеспечения
- •Государственная помощь
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
Промежуточный ликвидационный баланс на 31 декабря XX г.
Организация — ООО «Меридиан».
Организационно-правовая форма — общество с дополнительной ответственностью.
Таблица 15. Промежуточный ликвидационный баланс на 31 декабря XX г.
Актив
|
Пассив
|
|
|
Основные средства Сырье, материалы Денежные средства
|
180 000 80 000 30 000
|
Уставный капитал Непокрытый убыток Задолженность перед поставщиками и подрядчиками Задолженность перед персоналом организации Задолженность по налогам и сборам |
250 000 (110000)
60 000
40 000
50 000 |
Баланс |
290 000 |
|
290 000 |
8.3. Учет и отчетность в акционерных обществах
Задание 1. Составить бухгалтерские записи, отражающие образование уставного капитала открытого акционерного общества. На основании произведенных записей составить бухгалтерский баланс.
Исходные данные. ОАО «Мечта» выпустило 8000 обыкновенных и 2000привилегированныхакций. Номинальная стоимость одной акции составляет 12 руб. В соответствии с уставом ОАО 50% акций должны быть оплачены денежными средствами, остальные 50% — объектом основных средств. В течение трех месяцев с момента государственной регистрации ОАО произведена оплата акций денежными средствами, Объект основных средств в счет вклада в уставный капитал поступил через шесть месяцев с момента государственной регистрации ОАО. По данным независимого оценщика, стоимость объекта основных средств составляет 60 000 руб. За услуги оценщика ОАО заплатило 2360 руб., в том числе НДС 360 руб.
Задание 2. Составить бухгалтерские записи, отражающие увеличение уставного капитала открытого акционерного общества. На основании произведенных записей составить бухгалтерский баланс. Определить номинальную стоимость одной акции после проведенной операции по увеличению уставного капитала.
Исходные данные. ОАО « Мечта» произвело переоценку объекта основных средств. На момент проведения переоценки первоначальная стоимость объекта составила 62 000 руб., сумма начисленной амортизации — 12 000 руб.
Общим собранием акционеров принято решение об увеличении уставного капитала за счет средств от переоценки путем увеличения номинальной стой' мости акций.
Задание 3. Составить бухгалтерские записи, отражающие операции, связанные с увеличением уставного капитала открытого акционерного общества путем выпуска и размещения дополнительных акций. На основании произведенных записей составить бухгалтерский баланс.
Исходные данные. Общее собрание акционеров ОАО «Мечта» приняло ре-шение об увеличении уставного капитала на 42 500 руб. за счет выпуска и раз-мещения по подписке дополнительных акций. 2500 акций номинальной стоимостью 17 руб. за акцию размещаются по стоимости 20 руб. за акцию.
Акции оплачиваются в денежной форме. Для размещения акций привлечен посредник. Размер вознаграждения посредника составил 10% стоимости размешенных акций.
Задание 4. Составить бухгалтерские записи, отражающие операции, связанные с увеличением уставного капитала открытого акционерного общества путем конвертации облигаций в акции общества. На основании произведенных записей составить бухгалтерский баланс.
Исходные данные. ОАО «Мечта» выпускает 2000 штук процентных конвертируемых облигаций на общую сумму 34 000 руб. Размещение осуществляется путем открытой подписки через андеррайтера (лица, принявшего на себя обязанность разместить облигации), вознаграждение которого составляет 5% суммы эмиссии. В соответствии с условиями выпуска облигации конвертируются в обыкновенные акции ОАО по истечении шести месяцев с даты выпуска. Выплата процентов держателям облигаций производится при конвертации облигаций по ставке 20% годовых.
Задание 5. Определить размер дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям акционерного общества. Составить бухгалтерские записи, отражающие операции начисления дивидендов.
Исходные данные. Уставный капитал ОАО в размере 246 500 руб. разделен на 12 500 обыкновенных и 2000 привилегированных акций. Чистая прибыль общества, предназначенная на выплату дивидендов по итогам финансово-хозяйственной деятельности ОАО за год, составила 50 000 руб. По привилегированным акциям установлен фиксированный размер дивидендов — 25% номинальной стоимости акций.