- •Практикум по бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Печатается по решению кафедры «Бухгалтерского учета»
- •Содержание
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности………………………………………………………….7
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс………………………………………………….19
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках……………………………………30
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств………………………………..41
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках……………………………………………………………………...55
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность……………………91
- •Глава 7. Сегментарная отчетность………………………………………115
- •Глава 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности………………………………………………130
- •Введение
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности
- •Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
- •Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль
- •Задание 4. Реформация баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 2. Модели построения бухгалтерского баланса
- •(Вертикальное построение)
- •Задание 3. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 4. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса
- •Задание 5. Правила оценки статей бухгалтерского баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 1. Классификация прочих доходов и расходов в целях заполнения Отчета о прибылях и убытках
- •Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задача 4. Правила оценки статей Отчета о прибылях и убытках
- •Контрольные тесты
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств
- •Задание 1. Классификация видов поступлений денежных средств
- •Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств
- •Задание 3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
- •Задание 4. Составление Отчета о движении денежных средств косвенным методом
- •(Косвенный метод)
- •Контрольные тесты
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- •Задание 1. Формирование показателей Отчета об изменении капитала (раздел 1 «Изменения капитала»)
- •Раздел I «Изменения капитала»
- •Задание 2. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздела II «Резервы»)
- •На 1 января отчетного года
- •Резервов за отчетный год
- •Задача 3. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздел «Справки» расчет чистых активов)
- •Задача 4. События после отчетной даты
- •Задача 5. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Задача 6. Оценка величины условных обязательств
- •Задание 7. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.
- •Задание 8. Пояснительная записка
- •Задание 9. Взаимоувязка показателей форм отчетности
- •Контрольные тесты
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность
- •Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
- •Задача 2. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задача 3. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 4. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
- •На отчетную дату
- •Задача 9.Сводный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
- •Задача 10. Сводный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Задача 11.Сводный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
- •Контрольные тесты
- •Глава 7. Сегментарная отчетность
- •000 «Шанс» за отчетный год
- •Результатов по сегментам деятельности 000 «Шанс» за отчетный год
- •Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
- •Ооо «Шанс» за отчетный год
- •Контрольные тесты
- •Тема 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности
- •8.1. Учет и отчетность в полных товариществах
- •8.2. Учет и отчетность в обществах с ограниченной ответственностью
- •Промежуточный ликвидационный баланс на 31 декабря XX г.
- •8.3. Учет и отчетность в акционерных обществах
- •8.4. Учет и отчетность в государственных и муниципальных унитарных предприятиях
- •8.5. Учет и отчетность в некоммерческих организациях и на малых предприятиях
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
- •8.6. Особенности учета и отчетности в потребительских кооперативах
- •8.7. Особенности учета и отчетности в благотворительных организациях
- •8.8. Особенности учета и отчетности в религиозных организациях
- •8.9. Особенности учета и отчетности в общественных объединениях
- •Список используемой литературы
- •1. Нормативные документы
- •2. Задачи бухгалтерского учета.
- •3. Организация бухгалтерского учета.
- •4. Основные правила ведения бухгалтерского учета.
- •5. Учет операций по движению основных средств.
- •6. Учет операций по движению нематериальных активов.
- •7. Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения и движения материалов
- •Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Дт 10 Кт 15 Оприходованы мпз
- •8. Учет затрат на производство.
- •Налоговый учет.
- •9. Порядок выдачи наличных денег в подотчет.
- •10. Расчеты с дебиторами и кредиторами.
- •11. Метод определения выручки от продаж продукции (работ, услуг).
- •12. Учет и движение денежных средств.
- •13. Финансовые результаты.
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22июля 2003г. №67н
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности
- •Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Расходы на освоение природных ресурсов
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Обеспечения
- •Государственная помощь
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
8.6. Особенности учета и отчетности в потребительских кооперативах
Задание 1. Составить бухгалтерские записи, отражающие образование паевого фонда потребительского общества.
Исходные данные. Потребительское общество «Эпоха» создано для осуществления операций по закупке у граждан ягод и грибов с последующей их переработкой и реализацией продукции. В обществе пять пайщиков. Вступительный взнос каждого пайщика составляет 1000 руб. Паевые взносы пайщиков составляют:
1-й пайщик — денежные средства 2000 руб.
2-й пайщик — инвентарь 3000 руб.
3-й пайщик — ягоды и грибы 1000 руб.
4-й пайщик — оборудование 10 000 руб.
5-й пайщик — стеклянная тара 1000 руб.
Задание 2. Распределить доходы потребительского общества «Эра», полученные от предпринимательской деятельности в сумме 50 000 руб. Определить размер кооперативных выплат каждому пайщику исходя из того, что уставом потребительского общества предусмотрено распределение кооперативных выплат между пайщиками пропорционально их паевым взносам. Составить соответствующие бухгалтерские записи.
Задание 3. Рассчитать стоимость паевого взноса и кооперативных выплат четвертому пайщику, добровольно выходящему из потребительского общества. Составить записи, отражающие выплаты пайщику.
Задание 4. Составить бухгалтерские записи, отражающие образование паевого фонда сельскохозяйственного потребительского кооператива.
Исходные данные. Членами огороднического сельскохозяйственного потребительского кооператива «Эпоха» являются четыре юридических лица — А, Б, В и Г, которые принимают участие в хозяйственной деятельности кооператива. Пятое юридическое лицо — Д является ассоциированным членом, участвующим в деятельности кооператива. На общем собрании членов кооператива установлен размер паевого фонда, а также состав и размер обязательных паевых взносов членов кооператива пропорционально предполагаемому объему участия членов кооператива в хозяйственной деятельности.
Таблица 18. Взаимоотношения членов паевого фонда сельскохозяйственного потребительского кооператива
Члены кооператива |
Доля участия членов кооператива в хозяйственной деятельности, % |
Сумма обязательного паевого взноса, руб. |
Паевой взнос членов кооператива |
А Б В Г Итого Д Всего |
10 20 40 30 100 |
50 000 100 000 200 000 150 000 500 000 50 0000 550 000 |
Денежные средства Овощи Земельный участок Хозяйственный инвентарь |
По решению общего собрания членов кооператива денежная оценка земельного участка, вносимого членом кооператива В, произведена независимым оценщиком, который установил рыночную стоимость участка в размере 350 000 руб. С согласия члена кооператива В разница между оценочной стоимостью земельного участка и суммой обязательного паевого взноса является дополнительным паевым взносом члена кооператива В.
Задание 5. Распределить прибыль сельскохозяйственного кооператива «Эпоха», полученную от предпринимательской деятельности.
Определить размер кооперативных выплат каждому члену кооператива, исходя из их участия в хозяйственной деятельности кооператива, размер приращенного пая каждого члена кооператива и размер их дивидендов. Определить размер пая каждого члена кооператива. Составить соответствующие бухгалтерские записи.
Исходные данные. Прибыль кооператива, подлежащая распределению, составляет 100 000 руб. 30% прибыли направляется на выплату дивидендов, причитающихся по дополнительным паевым взносам членам кооператива. 70% прибыли направляется на кооперативные выплаты. 80% кооперативных выплат направляется на пополнение приращенного пая членов кооператива. Остаток кооперативных выплат выплачивается членам кооператива.
Задание 6. Составить бухгалтерские записи, отражающие формирование и использование паевого фонда гаражно-строительного кооператива.
Исходные данные. ГСК «Север» образовано за счет взносов пайщиков. Общий паевой фонд кооператива составляет 2 000 000 руб. Все пайщики уплатили паевые взносы полностью. Для строительства гаражей привлечена подрядная организация. Фактические расходы на строительство гаражей составили 2 200 000 руб.
Задание 7. Составить бухгалтерские записи, отражающие операции по внесению членских взносов членами ГСК «Север» и их расходованию.
Исходные данные. Ежемесячные членские взносы членов ГСК «Север» на содержание гаражей составляют 100 000 руб. Сметой предусмотрены следующие расходы за месяц: на ремонт гаражей 30 000 руб., на оплату услуг 60 000 руб., на заработную плату сотрудников ГСК 10 000 руб.
Задание 8. Определить сумму ежемесячных членских взносов ГСК для покрытия расходов, связанных с содержанием гаражей. Определить сумму расходов по содержанию гаражей, покрываемую за счет доходов от предпринимательской деятельности. Определить прибыль от предпринимательской деятельности. Составить соответствующие бухгалтерские проводки.
Исходные данные. ГСК «Север» имеет 50 гаражей, два из которых сдаются в аренду. Стоимость аренды каждого гаража составляет 1000 руб. в месяц. Расходы на содержание ГСК (заработная плата работников, коммунальные услуги) составляют 10 000 руб. в месяц. В соответствии с учетной политикой расходы ГСК распределяются между предпринимательской и некоммерческой деятельностью пропорционально количеству гаражей, используемых в этих видах деятельности.
Задание 9. На основании исходных данных, приведенных в задании 8, составить Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).