- •Практикум по бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Печатается по решению кафедры «Бухгалтерского учета»
- •Содержание
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности………………………………………………………….7
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс………………………………………………….19
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках……………………………………30
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств………………………………..41
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках……………………………………………………………………...55
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность……………………91
- •Глава 7. Сегментарная отчетность………………………………………115
- •Глава 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности………………………………………………130
- •Введение
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности
- •Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
- •Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль
- •Задание 4. Реформация баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 2. Модели построения бухгалтерского баланса
- •(Вертикальное построение)
- •Задание 3. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 4. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса
- •Задание 5. Правила оценки статей бухгалтерского баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 1. Классификация прочих доходов и расходов в целях заполнения Отчета о прибылях и убытках
- •Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задача 4. Правила оценки статей Отчета о прибылях и убытках
- •Контрольные тесты
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств
- •Задание 1. Классификация видов поступлений денежных средств
- •Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств
- •Задание 3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
- •Задание 4. Составление Отчета о движении денежных средств косвенным методом
- •(Косвенный метод)
- •Контрольные тесты
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- •Задание 1. Формирование показателей Отчета об изменении капитала (раздел 1 «Изменения капитала»)
- •Раздел I «Изменения капитала»
- •Задание 2. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздела II «Резервы»)
- •На 1 января отчетного года
- •Резервов за отчетный год
- •Задача 3. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздел «Справки» расчет чистых активов)
- •Задача 4. События после отчетной даты
- •Задача 5. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Задача 6. Оценка величины условных обязательств
- •Задание 7. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.
- •Задание 8. Пояснительная записка
- •Задание 9. Взаимоувязка показателей форм отчетности
- •Контрольные тесты
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность
- •Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
- •Задача 2. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задача 3. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 4. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
- •На отчетную дату
- •Задача 9.Сводный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
- •Задача 10. Сводный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Задача 11.Сводный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
- •Контрольные тесты
- •Глава 7. Сегментарная отчетность
- •000 «Шанс» за отчетный год
- •Результатов по сегментам деятельности 000 «Шанс» за отчетный год
- •Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
- •Ооо «Шанс» за отчетный год
- •Контрольные тесты
- •Тема 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности
- •8.1. Учет и отчетность в полных товариществах
- •8.2. Учет и отчетность в обществах с ограниченной ответственностью
- •Промежуточный ликвидационный баланс на 31 декабря XX г.
- •8.3. Учет и отчетность в акционерных обществах
- •8.4. Учет и отчетность в государственных и муниципальных унитарных предприятиях
- •8.5. Учет и отчетность в некоммерческих организациях и на малых предприятиях
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
- •8.6. Особенности учета и отчетности в потребительских кооперативах
- •8.7. Особенности учета и отчетности в благотворительных организациях
- •8.8. Особенности учета и отчетности в религиозных организациях
- •8.9. Особенности учета и отчетности в общественных объединениях
- •Список используемой литературы
- •1. Нормативные документы
- •2. Задачи бухгалтерского учета.
- •3. Организация бухгалтерского учета.
- •4. Основные правила ведения бухгалтерского учета.
- •5. Учет операций по движению основных средств.
- •6. Учет операций по движению нематериальных активов.
- •7. Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения и движения материалов
- •Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Дт 10 Кт 15 Оприходованы мпз
- •8. Учет затрат на производство.
- •Налоговый учет.
- •9. Порядок выдачи наличных денег в подотчет.
- •10. Расчеты с дебиторами и кредиторами.
- •11. Метод определения выручки от продаж продукции (работ, услуг).
- •12. Учет и движение денежных средств.
- •13. Финансовые результаты.
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22июля 2003г. №67н
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности
- •Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Расходы на освоение природных ресурсов
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Обеспечения
- •Государственная помощь
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
Задание 8. Пояснительная записка
Условие.
1. Исходные данные приведены в Приложении 1,2,3.
2. Условные факты хозяйственной деятельности. В январе отчетного года 000 «Доля» выдало поручительство по займу в сумме 1000 000 руб., предоставленному его дочерней организации (000 «Техника») сроком на 18 месяцев. В течение года имело место ухудшение финансового положения 000 «Техника», в связи с чем оно, вероятно, не сможет выполнить свои обязательства по возврату займа более чем на 60 процентов. Вероятность уменьшения экономических выгод 000 «Доля» в результате неисполнения ООО «Техника» обязательств по займу по оценкам экспертов составляет 40 процентов.
3. События после отчетной даты.
После отчетной даты в ООО «Доля» имели место следующие факты хозяйственной деятельности, признаваемые событиями после отчетной даты:
1) в феврале (до даты утверждения годового бухгалтерского отчета) в результате пожара на складе готовой продукции организации нанесен материальный ущерб в сумме 150 000 руб.;
2) в марте принято решение о реконструкции ремонтного цеха, которая потребует инвестиции в сумме 1 200 000 руб.
4. Информация об аффилированных лицах.
Аффилированным лицом 000 «Доля » является 000 «Техника» .
Характер взаимоотношений с аффилированным лицом: 000 «Доля» контролирует деятельность 000 «Техника» в силу того, что имеет право распоряжаться более чем 50 процентами уставного капитала000 «Техника».
Виды, операций с аффилированным лицом: приобретение материально-производственных запасов.
Объем операций: 40 процентов от общего объема закупок сырья и материалов.
Использованные методы определения цен по операциям с аффилированным лицом: рыночные цены.
5. В целях представления в Пояснительной записке информации об основных показателях деятельности 000 «Доля» и факторах, повлиявших в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, проведите анализ уровня и динамики финансовых показателей на основе формы №1 «Бухгалтерского баланса» и формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» (Приложение 1,2,3).
Необходимо составить Пояснительную записку к годовому бухгалтерскому отчету 000 «Доля». В Пояснительной записке раскрыть и представить информацию в соответствии с методическими указаниями.
Задание 9. Взаимоувязка показателей форм отчетности
1. Практически покажите взаимоувязку показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, заполнив таблицу 5.
Таблица 5. Взаимоувязка показателей формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
«Бухгалтерский баланс» |
«Отчет о прибылях и убытках» |
||
показатель |
код строки |
показатель |
код строки |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
Практически покажите взаимоувязку показателей бухгалтерского баланса и отчета об изменении капитала, заполнив таблицу 6.
Таблица 6. Взаимоувязка показателей формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №3 «Отчет об изменении капитала»
«Бухгалтерский баланс» |
«Отчет об изменении капитала» |
||
показатель |
код строки |
показатель |
код строки |
Уставный капитал |
|
|
|
Добавочный капитал |
|
|
|
Резервный капитал |
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
|
|
Резервы предстоящих расходов и платежей |
|
|
|
Практически покажите взаимоувязку показателей бухгалтерского баланса и приложение к бухгалтерскому балансу, заполнив таблицу 7.
Таблица 7. Взаимоувязка показателей формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
«Бухгалтерский баланс» |
«Отчет об изменении капитала» |
||
показатель |
код строки |
показатель |
код строки |
Нематериальные активы |
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
Справки о наличии ценностей на забалансовых счетах Арендованные основные средства |
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через месяцев после отчетной даты) |
|
|
|
Кредиторская задолженность |
|
|
|
Краткосрочные обязательства |
|
|
|
Долгосрочные обязательства |
|
|
|
Практически покажите взаимоувязку показателей бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании полученных денежных средств, заполнив таблицу 8.
Таблица 8. Взаимоувязка показателей формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»
«Бухгалтерский баланс» |
«Отчет о целевом использовании полученных средств» |
||
показатель |
код строки |
показатель |
код строки |
|
|
|
|
|
|
|
|
Практически покажите взаимоувязку показателей отчета о прибылях и убытках и приложение к бухгалтерскому балансу, заполнив таблицу 9.
Таблица 9. Взаимоувязка показателей формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» и формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
«Отчета о прибылях и убытках» |
«Приложение к бухгалтерскому балансу» « |
||
показатель |
код строки |
показатель |
код строки |
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг |
|
|
|