- •Практикум по бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Печатается по решению кафедры «Бухгалтерского учета»
- •Содержание
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности………………………………………………………….7
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс………………………………………………….19
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках……………………………………30
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств………………………………..41
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках……………………………………………………………………...55
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность……………………91
- •Глава 7. Сегментарная отчетность………………………………………115
- •Глава 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности………………………………………………130
- •Введение
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности
- •Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
- •Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль
- •Задание 4. Реформация баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 2. Модели построения бухгалтерского баланса
- •(Вертикальное построение)
- •Задание 3. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 4. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса
- •Задание 5. Правила оценки статей бухгалтерского баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 1. Классификация прочих доходов и расходов в целях заполнения Отчета о прибылях и убытках
- •Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задача 4. Правила оценки статей Отчета о прибылях и убытках
- •Контрольные тесты
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств
- •Задание 1. Классификация видов поступлений денежных средств
- •Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств
- •Задание 3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
- •Задание 4. Составление Отчета о движении денежных средств косвенным методом
- •(Косвенный метод)
- •Контрольные тесты
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- •Задание 1. Формирование показателей Отчета об изменении капитала (раздел 1 «Изменения капитала»)
- •Раздел I «Изменения капитала»
- •Задание 2. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздела II «Резервы»)
- •На 1 января отчетного года
- •Резервов за отчетный год
- •Задача 3. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздел «Справки» расчет чистых активов)
- •Задача 4. События после отчетной даты
- •Задача 5. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Задача 6. Оценка величины условных обязательств
- •Задание 7. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.
- •Задание 8. Пояснительная записка
- •Задание 9. Взаимоувязка показателей форм отчетности
- •Контрольные тесты
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность
- •Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
- •Задача 2. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задача 3. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 4. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
- •На отчетную дату
- •Задача 9.Сводный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
- •Задача 10. Сводный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Задача 11.Сводный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
- •Контрольные тесты
- •Глава 7. Сегментарная отчетность
- •000 «Шанс» за отчетный год
- •Результатов по сегментам деятельности 000 «Шанс» за отчетный год
- •Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
- •Ооо «Шанс» за отчетный год
- •Контрольные тесты
- •Тема 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности
- •8.1. Учет и отчетность в полных товариществах
- •8.2. Учет и отчетность в обществах с ограниченной ответственностью
- •Промежуточный ликвидационный баланс на 31 декабря XX г.
- •8.3. Учет и отчетность в акционерных обществах
- •8.4. Учет и отчетность в государственных и муниципальных унитарных предприятиях
- •8.5. Учет и отчетность в некоммерческих организациях и на малых предприятиях
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
- •8.6. Особенности учета и отчетности в потребительских кооперативах
- •8.7. Особенности учета и отчетности в благотворительных организациях
- •8.8. Особенности учета и отчетности в религиозных организациях
- •8.9. Особенности учета и отчетности в общественных объединениях
- •Список используемой литературы
- •1. Нормативные документы
- •2. Задачи бухгалтерского учета.
- •3. Организация бухгалтерского учета.
- •4. Основные правила ведения бухгалтерского учета.
- •5. Учет операций по движению основных средств.
- •6. Учет операций по движению нематериальных активов.
- •7. Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения и движения материалов
- •Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Дт 10 Кт 15 Оприходованы мпз
- •8. Учет затрат на производство.
- •Налоговый учет.
- •9. Порядок выдачи наличных денег в подотчет.
- •10. Расчеты с дебиторами и кредиторами.
- •11. Метод определения выручки от продаж продукции (работ, услуг).
- •12. Учет и движение денежных средств.
- •13. Финансовые результаты.
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22июля 2003г. №67н
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности
- •Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Расходы на освоение природных ресурсов
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Обеспечения
- •Государственная помощь
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
8.4. Учет и отчетность в государственных и муниципальных унитарных предприятиях
Задание 1. Составить бухгалтерские записи, отражающие операции получения имущества унитарным предприятием и назовите документы, подтверждающие правовую основу этих операций.
Исходные данные. Государственное унитарное предприятие «ХХХ» в качестве вклада в уставный фонд получило здание стоимостью 500 000 руб. Помимо вклада в уставный капитал собственник передал унитарному предприятию хлебопекарное оборудование стоимостью 100 000 руб.
Задание 2. Составить бухгалтерские записи, отражающие операции приобретения имущества унитарным предприятием за счет бюджетных средств и назовите документы, подтверждающие правовую основу этих операций.
Исходные данные. Государственное унитарное предприятие «ХХХ» получило бюджетные средства в форме субсидии на приобретение материально-производственных запасов в сумме 60 000 руб. На производство продукции отпущено запасов в сумме 40 000 руб.
Задание 3. Составить бухгалтерские записи, отражающие операции изъятия имущества собственником унитарного предприятия и назовите документы, подтверждающие правовую основу этих операций.
Исходные данные. Собственник имущества государственного унитарного предприятия изымает у предприятия здание, переданное ранее предприятию в уставный фонд, и хлебопекарное оборудование, переданное ранее помимо вклада в уставный фонд.
На момент изъятия первоначальная стоимость здания составила 500000 руб., сумма амортизации — 100 000 руб., первоначальная стоимость оборудования составила 100 000 руб., сумма амортизации — 30 000 руб.
Задание 4. На основании данных бухгалтерского баланса государственного унитарного предприятия, составленного по окончании финансового года, рассчитать величину чистых активов предприятия. По полученным результатам сделать соответствующий вывод.
Исходные данные.
Бухгалтерский баланс на 31 декабря XX г.
Организация — ГУН «Русский хлеб».
Организационно-правовая форма — государственное унитарное предприятие.
Таблица 16. Бухгалтерский баланс на 31 декабря XX г.
(в руб.)
Актив |
|
Пассив |
|
Основные средства |
400 000 |
Уставный фонд |
500 000 |
Незавершенное строительство |
90000 |
Резервный фонд |
25000 |
Сырье, материалы |
40000 |
Непокрытый убыток |
(75 000) |
Денежные средства |
10000 |
Кредиторская задолженность |
140 000 |
Готовая продукция |
50000 |
|
|
Баланс |
590 000 |
Баланс |
590 000 |
8.5. Учет и отчетность в некоммерческих организациях и на малых предприятиях
Задание 1. Составить бухгалтерские записи, отражающие целевые поступления на осуществление деятельности некоммерческой организации.
Исходные данные. НКО «Экология» на осуществление экологической программы «Чистая река» получила следующие средства:
- грант от иностранной благотворительной организации на сумму 280 000 руб.;
- целевые взносы от физических и юридических лиц в сумме 200 000 руб.;
- пожертвование от коммерческой организации в виде объектов основных средств на сумму 300 000 руб. и материальные ценности на сумму 100 000 руб.
Задание 2. Составить бухгалтерские записи, отражающие получение доходов от предпринимательской деятельности НКО, а также прочих доходов. Выявить финансовый результат от предпринимательской деятельности НКО и сумму прибыли, направленной на реинвестирование НКО.
Исходные данные. В рамках осуществления программы по улучшению экологии рек НКО «Экология» осуществляет операции по купле-продаже туристических палаток. Стоимость приобретения палаток 118 000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.), стоимость их реализации 153 400 руб. (в том числе НДС 23 400 руб.). НКО «Экология» имела доходы в виде процентов, начисленных банком за хранение денежных средств на расчетном счете 5000 руб.
Задание 3. Составить бухгалтерские записи, отражающие операции приобретения объектов основных средств НКО.
Исходные данные. НКО «Экология» за счет средств целевого назначения приобрела оборудование для использования в реализации экологической программы «Чистая река» на сумму 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.).
За счет прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, приобрела, кассовый аппарат, который будет использоваться в предпринимательской деятельности, на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.).
Задание 4. Составить бухгалтерские записи, отражающие расходы НКО и их списание.
Исходные данные. НКО «Экология» в течение отчетного года за счет средств целевого финансирования произвела следующие расходы:
• на приобретение материалов для использования в реализации экологической программы «Чистая река» на сумму 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.);
• на проведение научной конференции «Экология и здоровье» на сумму 30 000 руб.;
• на оплату труда работников НКО (включая начисления), занимающихся реализацией экологической программы, на сумму 100 000 руб.
Кроме того, были использованы материальные ценности, полученные ранее в качестве пожертвования, на сумму 100 000 руб.
Учетной политикой НКО «Экология» предусмотрено, что расходы отражаются по дебету счета 86 «Целевое финансирование» (с использование отдельных субсчетов).
Задание 5. На основе вышеприведенных данных к заданиям 1—4 составить Отчет о целевом использовании полученных средств НКО «Экология» (форма № 6).