- •Практикум по бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Печатается по решению кафедры «Бухгалтерского учета»
- •Содержание
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности………………………………………………………….7
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс………………………………………………….19
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках……………………………………30
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств………………………………..41
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках……………………………………………………………………...55
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность……………………91
- •Глава 7. Сегментарная отчетность………………………………………115
- •Глава 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности………………………………………………130
- •Введение
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности
- •Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
- •Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль
- •Задание 4. Реформация баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 2. Модели построения бухгалтерского баланса
- •(Вертикальное построение)
- •Задание 3. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 4. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса
- •Задание 5. Правила оценки статей бухгалтерского баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 1. Классификация прочих доходов и расходов в целях заполнения Отчета о прибылях и убытках
- •Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задача 4. Правила оценки статей Отчета о прибылях и убытках
- •Контрольные тесты
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств
- •Задание 1. Классификация видов поступлений денежных средств
- •Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств
- •Задание 3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
- •Задание 4. Составление Отчета о движении денежных средств косвенным методом
- •(Косвенный метод)
- •Контрольные тесты
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- •Задание 1. Формирование показателей Отчета об изменении капитала (раздел 1 «Изменения капитала»)
- •Раздел I «Изменения капитала»
- •Задание 2. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздела II «Резервы»)
- •На 1 января отчетного года
- •Резервов за отчетный год
- •Задача 3. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздел «Справки» расчет чистых активов)
- •Задача 4. События после отчетной даты
- •Задача 5. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Задача 6. Оценка величины условных обязательств
- •Задание 7. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.
- •Задание 8. Пояснительная записка
- •Задание 9. Взаимоувязка показателей форм отчетности
- •Контрольные тесты
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность
- •Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
- •Задача 2. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задача 3. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 4. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
- •На отчетную дату
- •Задача 9.Сводный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
- •Задача 10. Сводный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Задача 11.Сводный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
- •Контрольные тесты
- •Глава 7. Сегментарная отчетность
- •000 «Шанс» за отчетный год
- •Результатов по сегментам деятельности 000 «Шанс» за отчетный год
- •Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
- •Ооо «Шанс» за отчетный год
- •Контрольные тесты
- •Тема 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности
- •8.1. Учет и отчетность в полных товариществах
- •8.2. Учет и отчетность в обществах с ограниченной ответственностью
- •Промежуточный ликвидационный баланс на 31 декабря XX г.
- •8.3. Учет и отчетность в акционерных обществах
- •8.4. Учет и отчетность в государственных и муниципальных унитарных предприятиях
- •8.5. Учет и отчетность в некоммерческих организациях и на малых предприятиях
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
- •8.6. Особенности учета и отчетности в потребительских кооперативах
- •8.7. Особенности учета и отчетности в благотворительных организациях
- •8.8. Особенности учета и отчетности в религиозных организациях
- •8.9. Особенности учета и отчетности в общественных объединениях
- •Список используемой литературы
- •1. Нормативные документы
- •2. Задачи бухгалтерского учета.
- •3. Организация бухгалтерского учета.
- •4. Основные правила ведения бухгалтерского учета.
- •5. Учет операций по движению основных средств.
- •6. Учет операций по движению нематериальных активов.
- •7. Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения и движения материалов
- •Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Дт 10 Кт 15 Оприходованы мпз
- •8. Учет затрат на производство.
- •Налоговый учет.
- •9. Порядок выдачи наличных денег в подотчет.
- •10. Расчеты с дебиторами и кредиторами.
- •11. Метод определения выручки от продаж продукции (работ, услуг).
- •12. Учет и движение денежных средств.
- •13. Финансовые результаты.
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22июля 2003г. №67н
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности
- •Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Расходы на освоение природных ресурсов
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Обеспечения
- •Государственная помощь
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
Контрольные тесты
1 |
Сводная бухгалтерская отчетность — это: а) сводная система данных о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, сформированных на базе статистической, оперативной отчетности и данных бухгалтерского учета; б) единая система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций; в) система таблиц, отражающих сводные данные, по которым можно судить о финансовом состоянии группы организаций и эффективности ее деятельности. |
|
2 |
Сводная бухгалтерская отчетность в хозяйственной практике используется как база: а) при котировке акций обществ, входящих в группу; б) для оценки финансового положения группы основными пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности; в) для отражения фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. |
|
3 |
Организации в России могут составлять сводную бухгалтерскую отчетность по формам: а) принятым и разработанным самостоятельно; б) разрабатываемым головной организацией на основе образцов форм бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н; в) утвержденным Советом директоров головной организации. |
|
4 |
Основной целью составления сводной бухгалтерской отчетности является: а) формирование информационной базы для составления налоговой отчетности; б) обеспечение полезности результатной информации бухгалтерского учета для пользователей финансовой информации; в) представление акционерам, инвесторам, кредиторам, государственным органам управления объективной информации об имущественном и финансовом положении, а также о финансовых результатах группы взаимосвязанных организаций. |
|
5 |
Основным принципом и правилом составления сводной бухгалтерской отчетности является то, что она: а) формируется на базе данных синтетического и аналитического учета, подтвержденного первичными документами и результатами инвентаризации; б) объединяет бухгалтерскую отчетность головной организации и дочерних обществ, сформированную за один и тот же отчетный период и на ту же отчетную дату; в) формируется для текущего контроля и управления внутри организации. |
|
6 |
Какой из приведенных видов отчетности организации относится к сводной бухгалтерской отчетности: а) сводная статистическая отчетность; б) сводная отчетность федеральных органов исполнительной власти; в) отчетность головной организации? |
|
7 |
Что понимается под показателем «доля меньшинства» в сводной бухгалтерской отчетности: а) источник финансирования группы за счет средств сторонних инвесторов; б) инвестиции головной организации в уставный капитал зависимых обществ; в) показатель деятельности филиалов и обособленных подразделений головной организации? |
|
8 |
В случае если инвестиции головной организации меньше балансовой стоимости собственного капитала: а) данная разница в сводном балансе отражается отдельной строкой как резерв (прибыль), возникающий при консолидации; б) данная разница подлежит исключению из сводной отчетности; в) данная разница подлежит отражению по статье «Деловая репутация». |
|
9
10 |
При отражении в сводной бухгалтерской отчетности внутригрупповых расчетов и операций следует: а) исключить суммы выданных и полученных авансов внутри группы взаимосвязанных организаций; б) рассчитать долю меньшинства; в) исключить суммы дивидендов, выплаченные внутри группы взаимосвязанных организаций. Нормативной базой при составлении сводной бухгалтерской отчетности является: а) ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» б) ПБУ 4/99 « Бухгалтерская отчетность организации», Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. 43н. в)МСФО 27 «Сводная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании».
|
|
11 Как определяется величина статьи «Деловая репутация дочерних обществ» в сводном Бухгалтерском балансе?
а) как разница между балансовой оценкой у головной организации финансовых вложений в дочернее общество и стоимостной оценкой доли участия головной организации в уставном капитале дочернего общества;
б) как разница между общей величиной финансовых вложений головной организации и величиной уставного капитала дочернего общества;
в) как разница между балансовой оценкой долгосрочных финансовых вложений головной организации и величиной уставного капитала дочернего общества.
12 Какие доходы и расходы не включаются в сводный Отчет о прибылях и убытках группы при объединении бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ?
а) внереализационные доходы и расходы;
б) любые доходы и расходы, возникающие в результате операций между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами одной головной организации;
в) операционные доходы и расходы.
13 Какие данные о зависимых обществах включаются в сводную бухгалтерскую отчетность?
а) стоимость внеоборотных активов зависимого общества;
б) величина обязательств зависимого общества;
в) показатель, отражающий стоимостную оценку участия головной организации в зависимом обществе; показатель, отражающий долю головной организации в прибылях или убытках зависимого общества за отчетный период.
14 Бухгалтерская отчетность дочернего общества может не включаться в сводную бухгалтерскую отчетность, если:
а) доля головной организации в уставном капитале дочернего общества превышает 50 процентов;
б) головная организация имеет возможность определять решения, принимаемые дочерним обществом, в соответствии с договором;
в) головная организация приобрела более 50 процентов доли в уставном капитале дочернего общества на краткосрочный период с целью последующей перепродажи.
15 Кто разрабатывает формы сводной бухгалтерской отчетности?
а) каждое дочернее общество, входящее в группу взаимосвязанных организаций;
б) головная организация;
в) министерство финансов РФ.
16 Кто обеспечивает достоверность и соблюдение порядка представления сводной бухгалтерской отчетности?
а) руководитель головной организации;
б) руководители каждой организации, входящей в группу взаимосвязанных организаций;
в) главный бухгалтер головной организации.
17 В каком объеме составляется сводная бухгалтерская отчетность?
а) сводная бухгалтерская отчетность включает сводный Бухгалтерский баланс и сводный Отчет о прибылях и убытках;
б) сводная бухгалтерская отчетность включает сводный Бухгалтерский баланс, сводный Отчет о прибылях и убытках и сводный Отчет о движении денежных средств;
в) сводная бухгалтерская отчетность составляется в объеме, установленном ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций».
18 Кто подписывает сводную бухгалтерскую отчетность?
а) руководитель и главный бухгалтер головной организации;
б) руководители и главные бухгалтеры головной и дочерних
организаций;
в) руководители и главные бухгалтеры всех организаций, входящих в группу взаимосвязанных организаций, включая зависимые.
19 За какой период показатели бухгалтерской отчетности дочернего общества включаются в сводную бухгалтерскую отчетность, если головная организация приобрела контроль над дочерним обществом 15 августа отчетного года?
а) за весь отчетный год;
б) за период с 15 августа по 31 декабря;
в) за период с 1 сентября по 31 декабря.
20 Сводная бухгалтерская отчетность представляется:
в налоговые органы;
в налоговые органы и организации статистики;
учредителям (участникам) головной организации.
21 Где в сводном Бухгалтерском балансе располагается статья «Деловая репутация дочерних обществ», если балансовая оценка финансовых вложений головной организации в дочернее общество превышает номинальную стоимость доли головной организации в уставном капитале дочернего общества?
в составе нематериальных активов.
за итогом раздела «Капитал и резервы».
за итогом раздела «Внеоборотные активы».
22 Где в сводном Бухгалтерском балансе располагается статья «Деловая репутация дочерних обществ», если балансовая оценка финансовых вложений головной организации в дочернее общество ниже номинальной стоимости доли головной организации в уставном капитале дочернего общества?
в составе нематериальных активов;
за итогом раздела «Капитал и резервы»;
за итогом раздела «Внеоборотные активы».
23 Где в сводном Бухгалтерском балансе располагается статья «Доля меньшинства»?
в составе финансовых вложений;
за итогом раздела «Капитал и резервы»;
за итогом раздела «Внеоборотные активы».
24 Как определяется доля меньшинства для составления сводного Отчета о прибылях и убытках?
1. исходя из величины нераспределенной прибыли (убытка) за отчетный период и не принадлежащей головной организации доли в уставном капитале дочернего общества;
2. исходя из величины прибыли (убытка) до налогообложения за отчетный период и не принадлежащей головной организации доли в уставном капитале дочернего общества;
3. исходя из величины прибыли (убытка) от продаж за отчетный период и не принадлежащей головной организации доли в уставном капитале дочернего общества.
25 Где в сводном Отчете о прибылях и убытках отражается статья
«Капитализированный доход (убыток)»?
1. после статьи «Чистая прибыль (убыток)»;
2. после статьи «Операционные расходы»;
3. после статьи «Внереализационные расходы».
26 В какие сроки составляется сводная бухгалтерская отчетность?
1. в течение 30 дней после окончания отчетного года;
2. не позднее 30 июня следующего за отчетным года или в сроки, установленные учредительными документами;
3. не позднее 30 июня следующего за отчетным года.
27 Деловая репутация фирмы в консолидированном Бухгалтерском балансе определяется:
1. как разница между стоимостью покупки и долей участия покупателя в справедливой стоимости идентифицируемых активов и обязательств приобретаемой компании;
2. как разница между стоимостью покупки и долей участия покупателя в уставном капитале приобретаемой компании;
3. как разница между стоимостью покупки и долей участия покупателя в балансовой стоимости нетто-активов приобретаемой компании.
28 Деловая репутация фирмы не возникает:
1. при объединении компаний путем покупки;
2. при объединении компаний путем слияния;
3. при объединении компаний путем покупки и слияния.
29 Объединение компаний при слиянии производится путем:
1. обмена акций материнской компании на акции дочерней компании;
2. обмена акций дочерней компании на акции материнской компании;
3. приобретения акций дочерней компании за денежные средства.
30 Доля меньшинства в консолидированном балансе возникает:
1. при приобретении 100 процентов капитала дочернего общества.
2. при приобретении менее 100 процентов капитала дочернего общества.
3. независимо от доли участия в капитале дочернего общества.
31 При составлении консолидированного баланса (первичное консолидирование) элиминированию подлежат:
1. Инвестиции материнской компании в дочернюю компанию и собственный капитал дочерней компании.
2. Задолженность, сложившаяся на отчетную дату, по операциям между материнской и дочерней компаниями.
3. Задолженность по дивидендам.
32 При составлении консолидированного баланса (последующее консолидирование) элиминированию подлежат:
1. инвестиции материнской компании в дочернюю компанию и собственный капитал дочерней компании;
2. задолженность, сложившаяся на отчетную дату, по операциям между материнской и дочерней компаниями;
3. деловая репутация фирмы и доля меньшинства.
33 При покупке финансовые результаты деятельности объединяющихся компаний включаются в консолидированный Отчет о прибылях и убытках:
1. за весь финансовый год;
2. за период с первого числа месяца, следующего за месяцем приобретения, до отчетной даты;
3. за период от даты приобретения до отчетной даты.
34 При слиянии финансовые результаты деятельности объединяющихся компаний включаются в консолидированный Отчет о прибылях и убытках:
1. за весь финансовый год;
2. за период с первого числа месяца, следующего за месяцем приобретения, до отчетной даты;
3. за период от даты приобретения до отчетной даты.