- •Практикум по бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Печатается по решению кафедры «Бухгалтерского учета»
- •Содержание
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности………………………………………………………….7
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс………………………………………………….19
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках……………………………………30
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств………………………………..41
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках……………………………………………………………………...55
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность……………………91
- •Глава 7. Сегментарная отчетность………………………………………115
- •Глава 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности………………………………………………130
- •Введение
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности
- •Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
- •Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль
- •Задание 4. Реформация баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 2. Модели построения бухгалтерского баланса
- •(Вертикальное построение)
- •Задание 3. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 4. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса
- •Задание 5. Правила оценки статей бухгалтерского баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 1. Классификация прочих доходов и расходов в целях заполнения Отчета о прибылях и убытках
- •Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задача 4. Правила оценки статей Отчета о прибылях и убытках
- •Контрольные тесты
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств
- •Задание 1. Классификация видов поступлений денежных средств
- •Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств
- •Задание 3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
- •Задание 4. Составление Отчета о движении денежных средств косвенным методом
- •(Косвенный метод)
- •Контрольные тесты
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- •Задание 1. Формирование показателей Отчета об изменении капитала (раздел 1 «Изменения капитала»)
- •Раздел I «Изменения капитала»
- •Задание 2. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздела II «Резервы»)
- •На 1 января отчетного года
- •Резервов за отчетный год
- •Задача 3. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздел «Справки» расчет чистых активов)
- •Задача 4. События после отчетной даты
- •Задача 5. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Задача 6. Оценка величины условных обязательств
- •Задание 7. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.
- •Задание 8. Пояснительная записка
- •Задание 9. Взаимоувязка показателей форм отчетности
- •Контрольные тесты
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность
- •Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
- •Задача 2. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задача 3. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 4. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
- •На отчетную дату
- •Задача 9.Сводный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
- •Задача 10. Сводный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Задача 11.Сводный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
- •Контрольные тесты
- •Глава 7. Сегментарная отчетность
- •000 «Шанс» за отчетный год
- •Результатов по сегментам деятельности 000 «Шанс» за отчетный год
- •Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
- •Ооо «Шанс» за отчетный год
- •Контрольные тесты
- •Тема 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности
- •8.1. Учет и отчетность в полных товариществах
- •8.2. Учет и отчетность в обществах с ограниченной ответственностью
- •Промежуточный ликвидационный баланс на 31 декабря XX г.
- •8.3. Учет и отчетность в акционерных обществах
- •8.4. Учет и отчетность в государственных и муниципальных унитарных предприятиях
- •8.5. Учет и отчетность в некоммерческих организациях и на малых предприятиях
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
- •8.6. Особенности учета и отчетности в потребительских кооперативах
- •8.7. Особенности учета и отчетности в благотворительных организациях
- •8.8. Особенности учета и отчетности в религиозных организациях
- •8.9. Особенности учета и отчетности в общественных объединениях
- •Список используемой литературы
- •1. Нормативные документы
- •2. Задачи бухгалтерского учета.
- •3. Организация бухгалтерского учета.
- •4. Основные правила ведения бухгалтерского учета.
- •5. Учет операций по движению основных средств.
- •6. Учет операций по движению нематериальных активов.
- •7. Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения и движения материалов
- •Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Дт 10 Кт 15 Оприходованы мпз
- •8. Учет затрат на производство.
- •Налоговый учет.
- •9. Порядок выдачи наличных денег в подотчет.
- •10. Расчеты с дебиторами и кредиторами.
- •11. Метод определения выручки от продаж продукции (работ, услуг).
- •12. Учет и движение денежных средств.
- •13. Финансовые результаты.
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22июля 2003г. №67н
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности
- •Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Расходы на освоение природных ресурсов
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Обеспечения
- •Государственная помощь
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
Задание 2. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздела II «Резервы»)
Условие.
Таблица 18. Сальдо по синтетическим счетам
На 1 января отчетного года
Шифр счета |
Наименование счета
|
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
14
|
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
15000
|
59 |
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги |
10000 |
63 |
Резервы по сомнительным долгам в том числе: |
70000 |
- резерв по сомнительному долгу ООО «Встреча» |
30000 |
|
- резерв по сомнительному долгу ЗАО «Эверест» |
40000 |
|
82 |
Резервный капитал |
50000 |
96 |
Резервы предстоящих расходов в том числе: |
150000 |
- резерв предстоящих расходов на капитальный ремонт здания (планируемый к проведению в следующем году, за отчетным) |
80000
|
|
- резерв предстоящих расходов на оплату отпусков |
70000 |
|
Таблица 19. Операции по формированию и использованию
Резервов за отчетный год
№ операции |
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
1 |
2 |
3 |
1
|
Списана часть начисленного при составлении годовой бухгалтерской отчетности за прошлый год резерва под снижение стоимости материальных ценностей в сумме, относящейся к отпущенным в производство материалам |
8000
|
2
|
Списан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, созданный при составлении бухгалтерской отчетности за прошлый год по акциям ОАО «Селена», вследствие повышения расчетной стоимости акций |
10000
|
3
|
Списана дебиторская задолженность ЗАО «Эверест», признанная безнадежной вследствие истечения срока исковой давности |
40000
|
4
|
Зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от ООО «Встреча» в погашение задолженности |
30000
|
б
|
Списан ранее начисленный резерв по сомнительному долгу ООО «Встреча» в сумме погашенной задолженности |
?
|
6
|
В межремонтный период произведены отчисления в резерв предстоящих расходов на текущий ремонт оборудования |
60000
|
7
|
Списаны фактически произведенные расходы на ремонт оборудования. Ремонт производился силами специализированного подразделения организации |
55000
|
8
|
Неиспользованная сумма резерва присоединена к прочим доходам организации (рассчитать) |
|
9
|
В течение отчетного года произведены отчисления в резерв предстоящих расходов на капитальный ремонт здания |
80000
|
10
|
В течение отчетного года произведены отчисления в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков |
75000
|
11
|
Начислена оплата за дни отпуска за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков |
60000
|
12
|
Начислен единый социальный налог от суммы оплаты за дни отпуска |
?
|
13
|
В конце отчетного года по результатам инвентаризации резервов предстоящих расходов: - уменьшен остаток резерва предстоящих расходов на оплату отпусков - увеличен остаток резерва предстоящих расходов на капитальный ремонт здания вследствие увеличения сметной стоимости ремонта |
10000
15 000 |
14
|
В конце отчетного года по результатам инвентаризации дебиторской задолженности начислен резерв по сомнительным долгам |
350 000
|
15
|
При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год начислен резерв под снижение стоимости готовой продукции |
40 000
|
16
|
По состоянию на отчетную дату начислен резерв под обесценение вложений в акции ОАО «Марс» |
23 000
|
17
|
Средства резервного капитала направлены на погашение убытка отчетного года |
20 000
|
Таблица 20. Раздел II. Резервы
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Показатель | Остаток |Поступи-|Исполь- |Оста- |
| | | ло | зовано | ток |
|————————————————————————————————————|—————————|————————|————————|——————|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|———————————————————————————————|————|—————————|————————|————————|——————|
|Резервы, образованные в| | | | | |
|соответствии с| | | | | |
|законодательством: | | | | | |
|(наименование резерва) | | | | | |
|———————————————————————————————|————|—————————|————————|————————|——————|
|данные предыдущего года | | | |( )| |
|———————————————————————————————|————|—————————|————————|————————|——————|
|данные отчетного года | | | |( )| |
|———————————————————————————————|————| | | | |
|данные предыдущего года | | | |( )| |
|———————————————————————————————|————|—————————|————————|————————|——————|
|данные отчетного года | | | |( )| |
|———————————————————————————————|————|—————————|————————|————————|——————|
|Резервы, образованные в| | | | | |
|соответствии с учредительными| | | | | |
|документами: | | | | | |
|———————————————————————————————|————| | | | |
|(наименование резерва) | | | | | |
|———————————————————————————————|————| | | | |
|данные предыдущего года | | | |( )| |
|———————————————————————————————|————|—————————|————————|————————|——————|
|данные отчетного года | | | |( )| |
|———————————————————————————————|————| | | | |
|(наименование резерва) | | | | | |
|———————————————————————————————|————|—————————|————————|————————|——————|
|данные предыдущего года | | | |( )| |
|———————————————————————————————|————|—————————|————————|————————|——————|
|данные отчетного года | | | |( )| |
|———————————————————————————————|————|—————————|————————|————————|——————|
|Оценочные резервы: | | | | | |
|———————————————————————————————|————| | | | |
|данные предыдущего года | | | |( )| |
|———————————————————————————————|————|—————————|————————|————————|——————|
|данные отчетного года | | | | | |
|———————————————————————————————|————|—————————|————————|————————|——————|
|данные предыдущего года | | | |( )| |
|———————————————————————————————|————|—————————|————————|————————|——————|
|данные отчетного года | | | |( )| |
|———————————————————————————————|————|—————————|————————|————————|——————|
|данные предыдущего года | | | |( )| |
|———————————————————————————————|————|—————————|————————|————————|——————|
|данные отчетного года | | | |( )| |
|———————————————————————————————|————|—————————|————————|————————|——————|
|Резервы предстоящих расходов: | | | | | |
|———————————————————————————————|————|—————————|————————|————————|——————|
|(наименование резерва) | | | | | |
|———————————————————————————————|————|—————————|————————|————————|——————|
|данные предыдущего года | | | |( )| |
|———————————————————————————————|————|—————————|————————|————————|——————|
|данные отчетного года | | | |( )| |
|———————————————————————————————|————|—————————|————————|————————|——————|
|данные предыдущего года | | | |( )| |
|———————————————————————————————|————|—————————|————————|————————|——————|
|данные отчетного года | | | |( )| |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Задание:
1. Указать корреспонденцию счетов по предложенным операциям (таблица 19).
2. Составить раздел II «Резервы» Отчета об изменениях капитала за отчетный период (таблица 20).