Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности

Определите, когда и как производится устранение следующих ошибок, выявленных при составлении годовой бухгалтерской отчетности:

1. В апреле отчетного года в результате занижения облагаемого оборота по налогу на добавленную стоимость сумма НДС, подлежащего начисле­нию в бюджет, занижена на 2500 руб.

2. В сентябре отчетного года не списан остаток начисленного резерва расходов на ремонт основных средств по завершенному капитальному ре­монту – 11 500 руб.

3. В апреле не оприходованы выявленные в процессе инвентариза­ции излишки материалов – 1 500 руб.

4. В августе начислена амортизация по объекту основных средств, введенному в эксплуатацию 1августа отчетного года - 250 руб.

Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утвержде­ния годовой бухгалтерской отчетности

Определите, когда и какими бухгалтерскими записями про­изводится устранение следующих ошибок, которые были выявлены после утвержде­ния годовой бухгалтерской отчетности:

1. В августе не был принят к бухгалтерскому учету объект основных средств, введенный в эксплу­атацию, вследствие чего не начислена амортиза­ция за три месяца в сумме 3000 руб., занижена сумма налога на имущество на 2500 руб.

2. В декабре отчетного года не включены в расходы отчетного пе­риода, относящиеся к данному месяцу расходы будущих периодов, - 5100 руб.

3. В октябре не была списана сумма отклонений фактической себестоимос­ти готовой продукции от ее нормативной себестоимости, относящаяся к проданной продукции, - 15 000 руб.

4. В сентябре начислена амортизация по объекту основных средств, введенному в эксплуатацию 1 сентября отчетного года, - 400 руб.

Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль

Условие.

В июне 2004 года организация приобрела и ввела в эксплуатацию бухгалтерскую программу стоимостью 144 000 руб. (без НДС). В договоре срок использования программы не установлен. В целях бухгалтерского учета орга­низация списывает стоимость программы в течение 36 месяцев (по 4000 руб. в месяц). В декабре 2005 года при проведении инвентаризации было выявлено, что стои­мость программы была завышена на 36 000 руб. (без НДС). Организация отсчиты­вается по налогу на прибыль ежеквартально.

При введении в эксплуатацию программы были сформированы временная налогооблагаемая разница в размере 140 000 руб. (в бухгалтерском учете в июне 2004 года была признана сумма 4000 руб., в целях налогообложения — 144 000 руб.) и отложенное налоговое обязательство в сумме 33 600 руб. (140 000 руб. х 24%). За 16 ме­сяцев эксплуатации (с июня 2004 года по сентябрь 2005 года включительно) отложенное налоговое обязательство по данному объекту в размере 14 400 руб. (4000 руб. х 15 мес. х 24%) было списано за III и IV кварталы 2004 года и три квартала 2005 года. На момент выявления ошибки сальдо отложенного налогового обяза­тельство по объекту составляло 19 200 руб. (33 600 руб. - 14 400 руб.).

Необходимо:

1. с учетом выявленной ошибки рассчитать сумму отложенного налогового обязательства, отложенного налогового актива;

2. какой проводкой и на какую сумму необходимо скорректировать сумму отложенного налогового обязательства;

3. участвует ли в расчете текущего налога на прибыль отчетного 2005 года сумма корректировки налога на прибыль, обусловленная выявлением ошибок прошлых периодов;

4. определите, требует ли исправление ошибки внесение корректировок в данные бухгалтерского учета;

5. определите, требует ли исправление ошибки внесение корректировок в суммы ранее уплаченных налогов.