- •Практикум по бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Печатается по решению кафедры «Бухгалтерского учета»
- •Содержание
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности………………………………………………………….7
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс………………………………………………….19
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках……………………………………30
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств………………………………..41
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках……………………………………………………………………...55
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность……………………91
- •Глава 7. Сегментарная отчетность………………………………………115
- •Глава 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности………………………………………………130
- •Введение
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности
- •Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
- •Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль
- •Задание 4. Реформация баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 2. Модели построения бухгалтерского баланса
- •(Вертикальное построение)
- •Задание 3. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 4. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса
- •Задание 5. Правила оценки статей бухгалтерского баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 1. Классификация прочих доходов и расходов в целях заполнения Отчета о прибылях и убытках
- •Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задача 4. Правила оценки статей Отчета о прибылях и убытках
- •Контрольные тесты
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств
- •Задание 1. Классификация видов поступлений денежных средств
- •Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств
- •Задание 3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
- •Задание 4. Составление Отчета о движении денежных средств косвенным методом
- •(Косвенный метод)
- •Контрольные тесты
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- •Задание 1. Формирование показателей Отчета об изменении капитала (раздел 1 «Изменения капитала»)
- •Раздел I «Изменения капитала»
- •Задание 2. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздела II «Резервы»)
- •На 1 января отчетного года
- •Резервов за отчетный год
- •Задача 3. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздел «Справки» расчет чистых активов)
- •Задача 4. События после отчетной даты
- •Задача 5. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Задача 6. Оценка величины условных обязательств
- •Задание 7. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.
- •Задание 8. Пояснительная записка
- •Задание 9. Взаимоувязка показателей форм отчетности
- •Контрольные тесты
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность
- •Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
- •Задача 2. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задача 3. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 4. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
- •На отчетную дату
- •Задача 9.Сводный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
- •Задача 10. Сводный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Задача 11.Сводный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
- •Контрольные тесты
- •Глава 7. Сегментарная отчетность
- •000 «Шанс» за отчетный год
- •Результатов по сегментам деятельности 000 «Шанс» за отчетный год
- •Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
- •Ооо «Шанс» за отчетный год
- •Контрольные тесты
- •Тема 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности
- •8.1. Учет и отчетность в полных товариществах
- •8.2. Учет и отчетность в обществах с ограниченной ответственностью
- •Промежуточный ликвидационный баланс на 31 декабря XX г.
- •8.3. Учет и отчетность в акционерных обществах
- •8.4. Учет и отчетность в государственных и муниципальных унитарных предприятиях
- •8.5. Учет и отчетность в некоммерческих организациях и на малых предприятиях
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
- •8.6. Особенности учета и отчетности в потребительских кооперативах
- •8.7. Особенности учета и отчетности в благотворительных организациях
- •8.8. Особенности учета и отчетности в религиозных организациях
- •8.9. Особенности учета и отчетности в общественных объединениях
- •Список используемой литературы
- •1. Нормативные документы
- •2. Задачи бухгалтерского учета.
- •3. Организация бухгалтерского учета.
- •4. Основные правила ведения бухгалтерского учета.
- •5. Учет операций по движению основных средств.
- •6. Учет операций по движению нематериальных активов.
- •7. Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения и движения материалов
- •Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Дт 10 Кт 15 Оприходованы мпз
- •8. Учет затрат на производство.
- •Налоговый учет.
- •9. Порядок выдачи наличных денег в подотчет.
- •10. Расчеты с дебиторами и кредиторами.
- •11. Метод определения выручки от продаж продукции (работ, услуг).
- •12. Учет и движение денежных средств.
- •13. Финансовые результаты.
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22июля 2003г. №67н
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности
- •Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Расходы на освоение природных ресурсов
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Обеспечения
- •Государственная помощь
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
12. Учет и движение денежных средств.
12.1. Хранение денежных средств осуществляется на расчетном счете, валютном и спец - ссудных счетах.
12.2. Учет и движение средств в иностранной валюте учитывается на балансовом счете 52 «Валютный счет». Учет иностранной валюты отражается в двух оценках: в валюте иностранных государств и в национальной валюте РФ (рублях).
12.3. В обществе также могут вестись взаиморасчеты со сторонними организациями за работы, услуги: простыми векселями, а так же финансовыми - приобретенными у банков в порядке финансовых вложений.
13. Финансовые результаты.
13.1. При реформации баланса, осуществляемой при составлении годового отчета, сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года переносится на счет нераспределенной прибыли; и отражается следующей записью: Дт 99 Прибыли и убытки
Кт 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток) прошлых лет
И остается в распоряжении Общества
13.2. Часть прибыли отчетного года направляется на выплату дивидендов акционерам:
Дт 84 «Нераспределенная прибыль» (убыток)
Кт75.2. Расчеты с учредителями
Налог на дивиденды:
Дт 75.2 Расчеты с учредителями
Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»
13.3. Оставшаяся часть нераспределенной прибыли остается в распоряжении предприятия на балансовом счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» прошлых лет.
Приложение к приказу:
№ 1 рабочий план счетов;
№ 2 перечень журналов - ордеров;
№ 3 форма расчета списания прямых расходов на остаток незавершенного производства;
№ 4 форма расчета списания прямых расходов на остаток готовой продукции на складе;
№ 5 форма расчета списания прямых расходов на остаток товаров отгруженных, но не оплаченных;
Бухгалтерский баланс Приложение 2
на _01. 01. 2006 г.
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Актив | Код |На начало| На конец |
| |показателя|отчетного|отчетного |
| | | года | периода |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
| I. Внеоборотные активы | | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Нематериальные активы | 110 | 80 | 70 |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Основные средства | 120 | 714 | 700 |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Незавершенное строительство | 130 | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Долгосрочные финансовые вложения | 140 | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Отложенные налоговые активы | 145 | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Прочие внеоборотные активы | 150 | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
| Итого по разделу I | 190 | 794 | 770 |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
| II. Оборотные активы | | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Запасы | 210 | 7030 | 5000 |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|в том числе: | | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|сырье, материалы и другие аналогичные| | | |
|ценности | | 5000 | 4000 |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|животные на выращивании и откорме | | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|затраты в незавершенном производстве | | 2000 | 570 |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|готовая продукция и товары для| | | |
|перепродажи | | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|товары отгруженные | | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|расходы будущих периодов | | 30 | 430 |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|прочие запасы и затраты | | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Налог на добавленную стоимость по| 220 | 34 | 20 |
|приобретенным ценностям | | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Дебиторская задолженность (платежи по| 230 | | |
|которой ожидаются более чем через 12| | | |
|месяцев после отчетной даты) | | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|в том числе покупатели и заказчики | | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Дебиторская задолженность (платежи по| 240 | | |
|которой ожидаются в течение 12 месяцев| | | |
|после отчетной даты) | | 8484 | 5000 |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Краткосрочные финансовые вложения | 250 | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Денежные средства | 260 | 5488 | 6000 |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Прочие оборотные активы | 270 | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
| Итого по разделу II | 290 | 21036 | 16020 |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
| Баланс | 300 | 21830 | 16790 |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Пассив | Код |На начало| На конец |
| |показателя|отчетного|отчетного |
| | | периода | периода |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
| III. Капитал и резервы | | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Уставный капитал | 410 | 5000 | 5000 |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Собственные акции, выкупленные у| |( ) | ( ) |
|акционеров | | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
| Прибыль отчетного года | 420 | 5110 | 5600 |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Резервный капитал | 430 | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Нераспределенная прибыль (непокрытый| 470 | 5600 | |
|убыток) | | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
| Итого по разделу III | 490 | 15710 | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
| IV. Долгосрочные обязательства | | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Займы и кредиты | 510 | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Отложенные налоговые обязательства | 515 | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
| Итого по разделу IV | 590 | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
| V. Краткосрочные обязательства | | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Займы и кредиты | 610 | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Кредиторская задолженность | 620 | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|в том числе: | | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|поставщики и подрядчики | | 5510 | 5500 |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|задолженность перед персоналом| | 300 | 400 |
|организации | | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|задолженность перед государственными| | | |
|внебюджетными фондами | | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|задолженность по налогам и сборам | | 260 | 290 |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|прочие кредиторы | | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Задолженность перед участниками| 630 | | |
|(учредителями) по выплате доходов | | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Доходы будущих периодов | 640 | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Резервы предстоящих расходов | 650 | 50 | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
|Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
| Итого по разделу V | 690 | 6120 | 6190 |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
| Баланс | 700 | 21830 | 16790 |
|———————————————————————————————————————|——————————|—————————|——————————|
Приложение 3