- •Практикум по бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Печатается по решению кафедры «Бухгалтерского учета»
- •Содержание
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности………………………………………………………….7
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс………………………………………………….19
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках……………………………………30
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств………………………………..41
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках……………………………………………………………………...55
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность……………………91
- •Глава 7. Сегментарная отчетность………………………………………115
- •Глава 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности………………………………………………130
- •Введение
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности
- •Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
- •Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль
- •Задание 4. Реформация баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 2. Модели построения бухгалтерского баланса
- •(Вертикальное построение)
- •Задание 3. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 4. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса
- •Задание 5. Правила оценки статей бухгалтерского баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 1. Классификация прочих доходов и расходов в целях заполнения Отчета о прибылях и убытках
- •Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задача 4. Правила оценки статей Отчета о прибылях и убытках
- •Контрольные тесты
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств
- •Задание 1. Классификация видов поступлений денежных средств
- •Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств
- •Задание 3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
- •Задание 4. Составление Отчета о движении денежных средств косвенным методом
- •(Косвенный метод)
- •Контрольные тесты
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- •Задание 1. Формирование показателей Отчета об изменении капитала (раздел 1 «Изменения капитала»)
- •Раздел I «Изменения капитала»
- •Задание 2. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздела II «Резервы»)
- •На 1 января отчетного года
- •Резервов за отчетный год
- •Задача 3. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздел «Справки» расчет чистых активов)
- •Задача 4. События после отчетной даты
- •Задача 5. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Задача 6. Оценка величины условных обязательств
- •Задание 7. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.
- •Задание 8. Пояснительная записка
- •Задание 9. Взаимоувязка показателей форм отчетности
- •Контрольные тесты
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность
- •Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
- •Задача 2. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задача 3. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 4. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
- •На отчетную дату
- •Задача 9.Сводный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
- •Задача 10. Сводный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Задача 11.Сводный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
- •Контрольные тесты
- •Глава 7. Сегментарная отчетность
- •000 «Шанс» за отчетный год
- •Результатов по сегментам деятельности 000 «Шанс» за отчетный год
- •Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
- •Ооо «Шанс» за отчетный год
- •Контрольные тесты
- •Тема 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности
- •8.1. Учет и отчетность в полных товариществах
- •8.2. Учет и отчетность в обществах с ограниченной ответственностью
- •Промежуточный ликвидационный баланс на 31 декабря XX г.
- •8.3. Учет и отчетность в акционерных обществах
- •8.4. Учет и отчетность в государственных и муниципальных унитарных предприятиях
- •8.5. Учет и отчетность в некоммерческих организациях и на малых предприятиях
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
- •8.6. Особенности учета и отчетности в потребительских кооперативах
- •8.7. Особенности учета и отчетности в благотворительных организациях
- •8.8. Особенности учета и отчетности в религиозных организациях
- •8.9. Особенности учета и отчетности в общественных объединениях
- •Список используемой литературы
- •1. Нормативные документы
- •2. Задачи бухгалтерского учета.
- •3. Организация бухгалтерского учета.
- •4. Основные правила ведения бухгалтерского учета.
- •5. Учет операций по движению основных средств.
- •6. Учет операций по движению нематериальных активов.
- •7. Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения и движения материалов
- •Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Дт 10 Кт 15 Оприходованы мпз
- •8. Учет затрат на производство.
- •Налоговый учет.
- •9. Порядок выдачи наличных денег в подотчет.
- •10. Расчеты с дебиторами и кредиторами.
- •11. Метод определения выручки от продаж продукции (работ, услуг).
- •12. Учет и движение денежных средств.
- •13. Финансовые результаты.
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22июля 2003г. №67н
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности
- •Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Расходы на освоение природных ресурсов
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Обеспечения
- •Государственная помощь
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
Отчет о целевом использовании полученных средств
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Показатель |За отчетный | За |
|——————————————————————————————————————————————| год |предыдущий |
| наименование | код | | год |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|Остаток средств на начало отчетного| | | |
|года | | | |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|Поступило средств | | | |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|Вступительные взносы | | | |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|Членские взносы | | | |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|Добровольные взносы | | | |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|Доходы от предпринимательской| | | |
|деятельности организации | | | |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|Прочие | | | |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|Всего поступило средств | | | |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|Использовано средств | | | |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|Расходы на целевые мероприятия | | ( ) | ( ) |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|в том числе: | | | |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|социальная и благотворительная помощь | | ( ) | ( ) |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|проведение конференций, совещаний,| | ( ) | ( ) |
|семинаров и т.п. | | | |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|иные мероприятия | | ( ) | ( ) |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|Расходы на содержание аппарата| | ( ) | ( ) |
|управления | | | |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|в том числе: | | | |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|расходы, связанные с оплатой труда| | ( ) | ( ) |
|(включая начисления) | | | |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|выплаты, не связанные с оплатой труда | | ( ) | ( ) |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|расходы на служебные командировки и| | ( ) | ( ) |
|деловые поездки | | | |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|содержание помещений, зданий,| | ( ) | ( ) |
|автомобильного транспорта и иного| | | |
|имущества (кроме ремонта) | | | |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|ремонт основных средств и иного| | ( ) | ( ) |
|имущества | | | |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|прочие | | ( ) | ( ) |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|Приобретение основных средств,| | ( ) | ( ) |
|инвентаря и иного имущества | | | |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|Расходы, связанные с| | ( ) | ( ) |
|предпринимательской деятельностью | | | |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|Прочие | | ( ) | ( ) |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|Всего использовано средств | | ( ) | ( ) |
|———————————————————————————————————————|——————|————————————|———————————|
|Остаток средств на конец отчетного года| | | |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Задание 6. На основе вышеприведенных данных к заданиям 1—4 составить бухгалтерский баланс НКО «Экология» (форма № 1).
Задание 7. Составить бухгалтерские записи, отражающие операции ликвидации НКО «Экология». Определить направления использования имущества НКО, оставшегося после окончания всех расчетов.
Задание 8. На основании исходных данных, приведенных в таблице, заполните Книгу учета доходов и расходов организаций, применяющих упрошенную систему налогообложения.
Задание 9. Составьте расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу.
Задание 10. Составьте налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Исходные данные. ЗАО «Мираж» зарегистрировано в январе 20ХХ г. Вместе с заявлением о постановке на учет было подано заявление о постановке на упрощенную систему налогообложения. Получено уведомление от налогового органа о возможности применения упрощенной системы налогообложения, в котором был утвержден объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов. После получения уведомления в налоговом органе была зарегистрирована Книга учета доходов и расходов, которая ведется на бумажном носителе. В течение I квартала 20ХХ г. произведены следующие операции:
Таблица 17. Операции ЗАО «Мираж»
№п/п |
Дата и номер первичного документа |
Содержание операции |
Сумма, тыс. руб. |
1 |
Выписка от 04.01.ХХ |
Получен аванс под предстоящую поставку товаров |
100,0 |
2 |
Выписка от 04.01.ХХ |
Получено за проданные товары оптом |
50,0 |
3 |
Накладная №1 от 04.01. ХХ |
Списаны товары, реализованные оптом |
200,0 |
4 |
С/ф №1 от 04.01.ХХ |
Списан НДС по товарам, реализованным оптом |
36,0 |
5 |
Справка отчет кассира №1 от 26.01.ХХ |
Получено за проданные товары в розницу |
800,0 |
6 |
Накладная № 2 от 26.01. ХХ |
Списаны товары, реализованные в розницу |
400,0 |
7 |
С/ф № 16 от 06.01.ХХ |
Списан НДС по товарам, реализованным в розницу |
72,0 |
8 |
Расчетно-платежные ведомости№1, №2 |
Выплачена заработная плата сотрудникам |
48,0 |
9 |
Выписка от 12.03.ХХ |
Перечислены взносы в ПФ РФ, ФСС РФ |
5,0 |
10 |
РКО №1 от 15.03.ХХ |
Выплачено пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя |
2,5 |
11 |
П/п №1 от 15.03.ХХ |
Перечислена арендная плата за офис за 1 квартал |
30,0 |
12 |
С/ф №32 от 20.02.ХХ |
Списаны НДС по арендной плате |
5,4 |
13 |
Акт об оказании услуг № 28 от 18.03.ХХ |
Списаны расходы на рекламу |
3 |
14 |
Выписка от 20.03.ХХ |
Списана банком сумма за банковское обслуживание |
0,4 |
15 |
П/п № 3 от 22.03.ХХ |
Перечислено за аренду ККМ
|
1 |
16 |
С/ф № 4 от 20.03.ХХ
|
Списан НДС по стоимости аренды ККМ
|
0,18
|
17 |
А/о № 2 от 30.ОЗ.ХХ
|
Приобретены канцелярские товары
|
2
|
18 |
Расчет расходов на приобретение основных средств |
Списаны расходы на приобретение основных средств за 1 квартал
|
? |
Справочно. В январе 20ХХ г. ЗАО «Мира» приобрело и ввело в эксплуатацию персональный компьютер, первоначальная стоимость которого составила 26 000 руб.