- •Практикум по бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Печатается по решению кафедры «Бухгалтерского учета»
- •Содержание
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности………………………………………………………….7
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс………………………………………………….19
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках……………………………………30
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств………………………………..41
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках……………………………………………………………………...55
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность……………………91
- •Глава 7. Сегментарная отчетность………………………………………115
- •Глава 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности………………………………………………130
- •Введение
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности
- •Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
- •Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль
- •Задание 4. Реформация баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 2. Модели построения бухгалтерского баланса
- •(Вертикальное построение)
- •Задание 3. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 4. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса
- •Задание 5. Правила оценки статей бухгалтерского баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 1. Классификация прочих доходов и расходов в целях заполнения Отчета о прибылях и убытках
- •Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задача 4. Правила оценки статей Отчета о прибылях и убытках
- •Контрольные тесты
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств
- •Задание 1. Классификация видов поступлений денежных средств
- •Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств
- •Задание 3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
- •Задание 4. Составление Отчета о движении денежных средств косвенным методом
- •(Косвенный метод)
- •Контрольные тесты
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- •Задание 1. Формирование показателей Отчета об изменении капитала (раздел 1 «Изменения капитала»)
- •Раздел I «Изменения капитала»
- •Задание 2. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздела II «Резервы»)
- •На 1 января отчетного года
- •Резервов за отчетный год
- •Задача 3. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздел «Справки» расчет чистых активов)
- •Задача 4. События после отчетной даты
- •Задача 5. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Задача 6. Оценка величины условных обязательств
- •Задание 7. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.
- •Задание 8. Пояснительная записка
- •Задание 9. Взаимоувязка показателей форм отчетности
- •Контрольные тесты
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность
- •Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
- •Задача 2. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задача 3. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 4. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
- •На отчетную дату
- •Задача 9.Сводный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
- •Задача 10. Сводный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Задача 11.Сводный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
- •Контрольные тесты
- •Глава 7. Сегментарная отчетность
- •000 «Шанс» за отчетный год
- •Результатов по сегментам деятельности 000 «Шанс» за отчетный год
- •Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
- •Ооо «Шанс» за отчетный год
- •Контрольные тесты
- •Тема 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности
- •8.1. Учет и отчетность в полных товариществах
- •8.2. Учет и отчетность в обществах с ограниченной ответственностью
- •Промежуточный ликвидационный баланс на 31 декабря XX г.
- •8.3. Учет и отчетность в акционерных обществах
- •8.4. Учет и отчетность в государственных и муниципальных унитарных предприятиях
- •8.5. Учет и отчетность в некоммерческих организациях и на малых предприятиях
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
- •8.6. Особенности учета и отчетности в потребительских кооперативах
- •8.7. Особенности учета и отчетности в благотворительных организациях
- •8.8. Особенности учета и отчетности в религиозных организациях
- •8.9. Особенности учета и отчетности в общественных объединениях
- •Список используемой литературы
- •1. Нормативные документы
- •2. Задачи бухгалтерского учета.
- •3. Организация бухгалтерского учета.
- •4. Основные правила ведения бухгалтерского учета.
- •5. Учет операций по движению основных средств.
- •6. Учет операций по движению нематериальных активов.
- •7. Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения и движения материалов
- •Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Дт 10 Кт 15 Оприходованы мпз
- •8. Учет затрат на производство.
- •Налоговый учет.
- •9. Порядок выдачи наличных денег в подотчет.
- •10. Расчеты с дебиторами и кредиторами.
- •11. Метод определения выручки от продаж продукции (работ, услуг).
- •12. Учет и движение денежных средств.
- •13. Финансовые результаты.
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22июля 2003г. №67н
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности
- •Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Расходы на освоение природных ресурсов
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Обеспечения
- •Государственная помощь
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
8.7. Особенности учета и отчетности в благотворительных организациях
Задание 1. Составить бухгалтерские записи, отражающие целевые поступления благотворительной организации.
Исходные данные. Благотворительный фонд учрежден юридическими лицами. Добровольные взносы учредителей фонда составили 100 000 руб. Фондом получены благотворительные пожертвования:
10 января денежные средства от ООО «Марс» на сумму 200 000 руб. (срок использования установлен благотворителем до 20 января);
15 января продукты питания от ООО «Нептун» на сумму 100 000 руб. (срок использования установлен благотворителем до 30 января).
Задание 2. Составить бухгалтерские записи, отражающие использование средств благотворительной организации. Выявить нарушения законодательства организацией при расходовании целевых средств.
Исходные данные. В течение года благотворительный фонд использовал на оплату труда административно-управленческого персонала 100000руб. Благотворительные пожертвования использованы полностью:
• денежные средства в сумме 200 000 руб. в срок, установленный благотворителем (не по целевому назначению)
• продукты питания использованы по целевому назначению и в срок, установленный благотворителем.
Задание 3. На основе вышеприведенных данных к заданиям 1—2 составить Отчет о целевом использовании полученных средств благотворительным фондом (форма № 6).
Задание 4. На основе вышеприведенных данных к заданиям 1—2 составить Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. Определить сумму доходов, подлежащих обложению налогом на прибыль.
8.8. Особенности учета и отчетности в религиозных организациях
Задание 1. Составить бухгалтерские записи, отражающие целевые поступления религиозной организации.
Исходные данные. Религиозная организация для осуществления своей уставной деятельности получила членские взносы на сумму 100000руб., пожертвования в сумме 400 000 руб., средства от реализации религиозной литературы в сумме 50 000 руб.
Задание 2. Составить бухгалтерские записи, отражающие операции по приобретению и получению имущества религиозной организации.
Исходные данные. Религиозная организация за счет своих средств приобрела предметы религиозного назначения в сумме 500 000 руб. Безвозмездно получила культовое здание с относящимся к нему земельным участком, ранее находившееся в государственной собственности, оцененное в 3 000 000 руб.
Задание 3. На основе вышеприведенных данных к заданиям 1—2 составить Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).
8.9. Особенности учета и отчетности в общественных объединениях
Задание 1. Составить бухгалтерские записи, отражающие целевые поступления политической партии.
Исходные данные. Политическая партия в отчетном году получила следующие средства на осуществление уставной деятельности:
• вступительные взносы — 100 тыс. руб.;
• членские взносы — 500 тыс. руб.;
• пожертвования, поступившие от пяти юридических лиц, не запрещенных Федеральным законом «О политических партиях», на общую сумму 30 000 тыс. руб.; в том числе от:
ОАО «Зенит» — 12 000 тыс. руб. (превышение предельного уровня пожертвований от данного юридического лица на 2000 тыс. руб.)
ОАО «Север» - 3000 тыс. руб.
ООО «Радуга» - 5000 тыс. руб.
ОАО «ТКТ» - 6000 тыс. руб.
ООО «Время» - 4000 тыс. руб.
Задание 2. Составить бухгалтерские записи, отражающие расход целевых средств на осуществление уставной деятельности политической партии.
Исходные данные. В отчетном году политической партией было израсходовано 25 000 тыс. руб., в том числе:
• на проведение съездов, партийных конференций — 8000 тыс. руб.
• на содержание руководящих органов политической партии — 3000 тыс. руб.
• на содержание информационных агентств — 5000 тыс. руб.
• на содержание средств массовой информации — 4000 тыс. руб.
• на благотворительную деятельность — 5000 тыс. руб.
Произведен возврат суммы, превышающей предельный уровень пожертвований от одного юридического лица.
Задание 3. На основе вышеприведенных данных к заданиям 1—2 составить отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).
Задание 4. На основе данных к заданиям 1 —2 составить сводный финансовый отчет политической партии.