- •Практикум по бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Печатается по решению кафедры «Бухгалтерского учета»
- •Содержание
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности………………………………………………………….7
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс………………………………………………….19
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках……………………………………30
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств………………………………..41
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках……………………………………………………………………...55
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность……………………91
- •Глава 7. Сегментарная отчетность………………………………………115
- •Глава 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности………………………………………………130
- •Введение
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности
- •Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
- •Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль
- •Задание 4. Реформация баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 2. Модели построения бухгалтерского баланса
- •(Вертикальное построение)
- •Задание 3. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 4. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса
- •Задание 5. Правила оценки статей бухгалтерского баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 1. Классификация прочих доходов и расходов в целях заполнения Отчета о прибылях и убытках
- •Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задача 4. Правила оценки статей Отчета о прибылях и убытках
- •Контрольные тесты
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств
- •Задание 1. Классификация видов поступлений денежных средств
- •Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств
- •Задание 3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
- •Задание 4. Составление Отчета о движении денежных средств косвенным методом
- •(Косвенный метод)
- •Контрольные тесты
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- •Задание 1. Формирование показателей Отчета об изменении капитала (раздел 1 «Изменения капитала»)
- •Раздел I «Изменения капитала»
- •Задание 2. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздела II «Резервы»)
- •На 1 января отчетного года
- •Резервов за отчетный год
- •Задача 3. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздел «Справки» расчет чистых активов)
- •Задача 4. События после отчетной даты
- •Задача 5. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Задача 6. Оценка величины условных обязательств
- •Задание 7. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.
- •Задание 8. Пояснительная записка
- •Задание 9. Взаимоувязка показателей форм отчетности
- •Контрольные тесты
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность
- •Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
- •Задача 2. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задача 3. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 4. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
- •На отчетную дату
- •Задача 9.Сводный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
- •Задача 10. Сводный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Задача 11.Сводный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
- •Контрольные тесты
- •Глава 7. Сегментарная отчетность
- •000 «Шанс» за отчетный год
- •Результатов по сегментам деятельности 000 «Шанс» за отчетный год
- •Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
- •Ооо «Шанс» за отчетный год
- •Контрольные тесты
- •Тема 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности
- •8.1. Учет и отчетность в полных товариществах
- •8.2. Учет и отчетность в обществах с ограниченной ответственностью
- •Промежуточный ликвидационный баланс на 31 декабря XX г.
- •8.3. Учет и отчетность в акционерных обществах
- •8.4. Учет и отчетность в государственных и муниципальных унитарных предприятиях
- •8.5. Учет и отчетность в некоммерческих организациях и на малых предприятиях
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
- •8.6. Особенности учета и отчетности в потребительских кооперативах
- •8.7. Особенности учета и отчетности в благотворительных организациях
- •8.8. Особенности учета и отчетности в религиозных организациях
- •8.9. Особенности учета и отчетности в общественных объединениях
- •Список используемой литературы
- •1. Нормативные документы
- •2. Задачи бухгалтерского учета.
- •3. Организация бухгалтерского учета.
- •4. Основные правила ведения бухгалтерского учета.
- •5. Учет операций по движению основных средств.
- •6. Учет операций по движению нематериальных активов.
- •7. Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения и движения материалов
- •Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Дт 10 Кт 15 Оприходованы мпз
- •8. Учет затрат на производство.
- •Налоговый учет.
- •9. Порядок выдачи наличных денег в подотчет.
- •10. Расчеты с дебиторами и кредиторами.
- •11. Метод определения выручки от продаж продукции (работ, услуг).
- •12. Учет и движение денежных средств.
- •13. Финансовые результаты.
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22июля 2003г. №67н
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности
- •Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Расходы на освоение природных ресурсов
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Обеспечения
- •Государственная помощь
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
Задача 10. Сводный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
Условие. Доля ООО «Соня» в уставном капитале 000 «Эллина» составляет 70 процентов. Сумма дивидендов, выплачиваемых дочерним обществом головной организации, - 35 000 руб. Выручка от внутригрупповых продаж, за отчетный год - 400 000 руб.
Таблица 36 . Показатели Отчетов о прибылях и убытках головной организации и дочернего общества организации за отчетный год
(тыс. руб.)
Показатель |
Отчет о прибылях и убытках ООО «Соня» |
Отчет о прибылях и убытках ООО «Эллина» |
|
наименование |
код
|
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
|
1600 |
1961 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
|
(1254)
|
(1538)
|
Валовая прибыль |
|
346 |
423 |
Коммерческие расходы |
|
(18) |
(20) |
Управленческие расходы |
|
(59) |
(72) |
Прибыль (убыток) от продаж |
|
269 |
331 |
Прочие доходы и расходы |
|||
Проценты к получению |
|
|
|
Проценты к уплате |
|
|
(40) |
Доходы от участия в других организациях |
|
32 |
|
Прочие операционные доходы |
|
5 |
46 |
Прочие операционные расходы |
|
(117) |
(104) |
Внереализационные доходы |
|
3 |
4 |
Внереализационные расходы |
|
(13) |
(16) |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
179 |
221 |
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
(6) |
(8) |
Текущий налог на прибыль |
|
(42) |
(53) |
Чистая прибыль (убыток) отчетного период |
|
131
|
160
|
Таблица 37. Формирование показателей сводного Отчета о прибылях и убытках Группы за отчетный год
Показатели
|
Отчет головной организации
|
Отчет дочернего общества
|
Итого (2 + 3)
|
Элиминирование |
Сводный отчет
|
|
внутри-групповых операций |
доли меньшинства
|
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
|
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
|
|
|
( )
|
( )
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
|
|
|
( )
|
( )
|
|
Валовая прибыль |
|
|
|
( ) |
( ) |
|
Коммерческие расходы |
|
|
|
( ) |
( ) |
|
Управленческие расходы |
|
|
|
( ) |
( ) |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
|
( ) |
( ) |
|
Прочие доходы и расходы |
|
|
|
|
|
|
Проценты к уплате |
|
|
|
{ ) |
( ) |
|
Доходы от участия в других организациях |
|
|
|
( )
|
( )
|
|
Прочие операционные доходы |
|
|
|
( ) |
( ) |
|
Прочие операционные расходы |
|
|
|
( ) |
( ) |
|
Внереализационные доходы |
|
|
|
{ ) |
( ) |
|
Внереализационные расходы |
|
|
|
( ) |
( ) |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
|
|
( )
|
( )
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
( ) |
( ) |
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
( )
|
( )
|
|
Текущий налог на прибыль |
|
|
|
( ) |
( ) |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
|
|
|
( )
|
( )
|
|
Доля меньшинства |
X |
X |
X |
X |
|
|
Необходимо:
1. По данным Отчетов о прибылях и убытках 000 «Соня» и 000 «Эллина» (таблица 36) определить величину статьи «Доля меньшинства», отражаемую в сводном Отчете о прибылях и убытках Группы.
2. Провести элиминирование доходов и расходов, относящихся к внутригрупповым операциям и доле меньшинства, и составить сводный Отчет о прибылях и убытках Группы за отчетный год (таблица 37).