- •Практикум по бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Печатается по решению кафедры «Бухгалтерского учета»
- •Содержание
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности………………………………………………………….7
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс………………………………………………….19
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках……………………………………30
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств………………………………..41
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках……………………………………………………………………...55
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность……………………91
- •Глава 7. Сегментарная отчетность………………………………………115
- •Глава 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности………………………………………………130
- •Введение
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности
- •Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
- •Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль
- •Задание 4. Реформация баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 2. Модели построения бухгалтерского баланса
- •(Вертикальное построение)
- •Задание 3. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 4. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса
- •Задание 5. Правила оценки статей бухгалтерского баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 1. Классификация прочих доходов и расходов в целях заполнения Отчета о прибылях и убытках
- •Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задача 4. Правила оценки статей Отчета о прибылях и убытках
- •Контрольные тесты
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств
- •Задание 1. Классификация видов поступлений денежных средств
- •Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств
- •Задание 3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
- •Задание 4. Составление Отчета о движении денежных средств косвенным методом
- •(Косвенный метод)
- •Контрольные тесты
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- •Задание 1. Формирование показателей Отчета об изменении капитала (раздел 1 «Изменения капитала»)
- •Раздел I «Изменения капитала»
- •Задание 2. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздела II «Резервы»)
- •На 1 января отчетного года
- •Резервов за отчетный год
- •Задача 3. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздел «Справки» расчет чистых активов)
- •Задача 4. События после отчетной даты
- •Задача 5. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Задача 6. Оценка величины условных обязательств
- •Задание 7. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.
- •Задание 8. Пояснительная записка
- •Задание 9. Взаимоувязка показателей форм отчетности
- •Контрольные тесты
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность
- •Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
- •Задача 2. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задача 3. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 4. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
- •На отчетную дату
- •Задача 9.Сводный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
- •Задача 10. Сводный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Задача 11.Сводный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
- •Контрольные тесты
- •Глава 7. Сегментарная отчетность
- •000 «Шанс» за отчетный год
- •Результатов по сегментам деятельности 000 «Шанс» за отчетный год
- •Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
- •Ооо «Шанс» за отчетный год
- •Контрольные тесты
- •Тема 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности
- •8.1. Учет и отчетность в полных товариществах
- •8.2. Учет и отчетность в обществах с ограниченной ответственностью
- •Промежуточный ликвидационный баланс на 31 декабря XX г.
- •8.3. Учет и отчетность в акционерных обществах
- •8.4. Учет и отчетность в государственных и муниципальных унитарных предприятиях
- •8.5. Учет и отчетность в некоммерческих организациях и на малых предприятиях
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
- •8.6. Особенности учета и отчетности в потребительских кооперативах
- •8.7. Особенности учета и отчетности в благотворительных организациях
- •8.8. Особенности учета и отчетности в религиозных организациях
- •8.9. Особенности учета и отчетности в общественных объединениях
- •Список используемой литературы
- •1. Нормативные документы
- •2. Задачи бухгалтерского учета.
- •3. Организация бухгалтерского учета.
- •4. Основные правила ведения бухгалтерского учета.
- •5. Учет операций по движению основных средств.
- •6. Учет операций по движению нематериальных активов.
- •7. Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения и движения материалов
- •Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Дт 10 Кт 15 Оприходованы мпз
- •8. Учет затрат на производство.
- •Налоговый учет.
- •9. Порядок выдачи наличных денег в подотчет.
- •10. Расчеты с дебиторами и кредиторами.
- •11. Метод определения выручки от продаж продукции (работ, услуг).
- •12. Учет и движение денежных средств.
- •13. Финансовые результаты.
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22июля 2003г. №67н
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности
- •Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Расходы на освоение природных ресурсов
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Обеспечения
- •Государственная помощь
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
Условие. Фирма А приобрела 100% акционерного капитала фирмы Б сразу после ее регистрации (вся прибыль фирмы Б получена после ее покупки).
По состоянию на отчетную дату фирма Б имеет перед фирмой А задолженность:
- по ссуде – 5 000 руб.;
- за приобретенные ценности – 7 000 руб.
Балансы фирм А и Б на отчетную дату представлены в таблице 34.
Таблица 34. Балансы двух фирм и консолидированный баланс
На отчетную дату
Статьи |
Баланс фирмы А |
Баланс фирмы Б |
Суммовой баланс двух компаний |
Элиминирование
|
Консолидированный баланс |
|
Д-т |
К-т
|
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Инвестиции в фирму Б |
20 000* |
x |
|
x |
|
x |
Прочие внеоборотные активы |
120 000 |
30 000 |
|
x |
x |
|
Задолженность по ссуде |
5 000* |
x |
|
x |
|
|
Краткосрочная дебиторская задолженность |
7 000* |
x |
|
x |
|
|
Прочие активы |
48 000 |
39 000 |
|
x |
x |
|
Итого активов |
200 000 |
69 000 |
|
|
|
|
Кредиторская задолженность фирмы А |
x |
7000* |
|
|
x |
|
Прочая кредиторская задолженность |
30 000 |
15 000 |
|
x |
x |
|
Кредиторская задолженность по ссуде, полученной от фирмы А |
x |
5 000 * |
|
|
x |
|
Нетто-активы |
170 000 |
42000 |
|
|
|
|
Акционерный капитал |
80 000 |
20 000* |
|
|
x |
|
Нераспределенная прибыль |
90 000 |
22 000 |
|
x |
x |
|
Итого собственный капитал |
170 000 |
42 000 |
|
|
|
|
Необходимо:
Провести элиминирование статей Бухгалтерских балансов фирмы А и фирмы Б и составить консолидированный баланс («*» - статьи балансов, подлежащие элиминированию).
Задача 9.Сводный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
Условие. Головная организация владеет 70 % голосующих акций дочернего общества. Балансовая оценка финансовых вложений головной организации в акции дочернего общества - 100 тыс. руб. Дочернее общество имеет кредиторскую задолженность перед головной организацией в сумме 180 тыс. руб. Бухгалтерские балансы головного и дочернего обществ представлены в таблице 35.
Таблица 35.Формирование показателей сводного Бухгалтерского баланса головной организации и дочернего общества
Статьи баланса
|
Баланс головной организации
|
Баланс дочернего общества
|
Элиминирование |
Сводный баланс Группы
|
|
из баланса головной организации |
из баланса дочернего общества |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
АКТИВ |
|
|
|
|
|
I. Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
1.1. Основные средства |
990 |
500 |
|
|
|
1.2. Финансовые вложения |
100 |
- |
|
|
|
Деловая репутация дочерних обществ |
X |
X |
|
|
|
Итого по разделу I |
1090 |
500 |
|
|
|
П. Оборотные активы |
|
|
|
|
|
2.1. Запасы |
60 |
70 |
|
|
|
2. 2. Дебиторская задолженность |
90 |
50 |
|
|
|
2.3. Денежные средства |
50 |
80 |
|
|
|
Итого по разделу II |
200 |
200 |
|
|
|
Баланс |
1290 |
700 |
|
|
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
|
Ш. Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
3.1. Уставный капитал |
300 |
100 |
|
|
|
3.2. Нераспределенная прибыль |
400 |
200 |
|
|
|
Итого по разделу III |
600 |
300 |
|
|
|
Деловая репутация дочерних обществ |
X |
X |
|
|
|
Даля меньшинства |
X |
X |
|
|
|
IV, Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
4. Кредиторская задолженность |
690 |
400 |
|
|
|
Итого по разделу IV |
690 |
400 |
|
|
|
Баланс |
1290 |
700 |
|
|
|
Необходимо:
1. Определить величину статьи «Деловая репутация дочерних обществ», отражаемую в сводном Бухгалтерском балансе.
2. Определить величину статьи «Доля меньшинства», отражаемую в сводном Бухгалтерском балансе.
3. Провести элиминирование соответствующих показателей Бухгалтерских балансов головной организации и дочернего общества и составить сводный Бухгалтерский баланс на конец отчетного года.