- •Практикум по бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Печатается по решению кафедры «Бухгалтерского учета»
- •Содержание
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности………………………………………………………….7
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс………………………………………………….19
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках……………………………………30
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств………………………………..41
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках……………………………………………………………………...55
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность……………………91
- •Глава 7. Сегментарная отчетность………………………………………115
- •Глава 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности………………………………………………130
- •Введение
- •Глава 1. Принципы формирования показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Задание 1. Устранение ошибок, выявленных в процессе составления отчетности
- •Задание 2. Устранение ошибок, которые были выявлены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности
- •Задание 3. Устранение ошибок прошлых лет по формированию налога на прибыль
- •Задание 4. Реформация баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 2. Бухгалтерский баланс
- •Задание 1. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 2. Модели построения бухгалтерского баланса
- •(Вертикальное построение)
- •Задание 3. Модели построения бухгалтерского баланса
- •Задание 4. Инвентаризация статей бухгалтерского баланса
- •Задание 5. Правила оценки статей бухгалтерского баланса
- •Контрольные тесты
- •Глава 3. Отчет о прибылях и убытках
- •Задание 1. Классификация прочих доходов и расходов в целях заполнения Отчета о прибылях и убытках
- •Задание 2. Расчет базовой прибыли на акцию
- •Задание 3. Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию
- •Задача 4. Правила оценки статей Отчета о прибылях и убытках
- •Контрольные тесты
- •Глава 4. Отчет о движении денежных средств
- •Задание 1. Классификация видов поступлений денежных средств
- •Задание 2. Классификация видов выбытий денежных средств
- •Задание 3. Формирование показателей Отчета о движении денежных средств
- •Задание 4. Составление Отчета о движении денежных средств косвенным методом
- •(Косвенный метод)
- •Контрольные тесты
- •Глава 5. Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
- •Задание 1. Формирование показателей Отчета об изменении капитала (раздел 1 «Изменения капитала»)
- •Раздел I «Изменения капитала»
- •Задание 2. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздела II «Резервы»)
- •На 1 января отчетного года
- •Резервов за отчетный год
- •Задача 3. Формирование показателей Отчета об изменениях капитала (раздел «Справки» расчет чистых активов)
- •Задача 4. События после отчетной даты
- •Задача 5. Условные факты хозяйственной деятельности
- •Задача 6. Оценка величины условных обязательств
- •Задание 7. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •000 «Каскад» за 9 месяцев 200_ г.
- •Задание 8. Пояснительная записка
- •Задание 9. Взаимоувязка показателей форм отчетности
- •Контрольные тесты
- •Глава 6. Сводная (консолидированная) отчетность
- •Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
- •Задача 2. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задача 3. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 4. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 5. Консолидированный баланс при покупке 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 6. Консолидированный баланс при покупке менее 100 процентов капитала (первичное консолидирование)
- •Задача 7. Консолидированный баланс при слиянии
- •Задача 8. Консолидированный баланс (последующее консолидирование)
- •На отчетную дату
- •Задача 9.Сводный бухгалтерский баланс группы взаимосвязанных организаций
- •Задача 10. Сводный Отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
- •Задача 11.Сводный отчет о прибылях и убытках группы взаимосвязанных организаций (при доле в уставном капитале менее 50 процентов)
- •Задание 12. Учет консолидации в момент приобретения
- •Контрольные тесты
- •Глава 7. Сегментарная отчетность
- •000 «Шанс» за отчетный год
- •Результатов по сегментам деятельности 000 «Шанс» за отчетный год
- •Задание 2. Выделение отчетных сегментов и информации по ним в бухгалтерской отчетности
- •Ооо «Шанс» за отчетный год
- •Контрольные тесты
- •Тема 8. Особенности бухгалтерской отчетности в организациях различных форм собственности
- •8.1. Учет и отчетность в полных товариществах
- •8.2. Учет и отчетность в обществах с ограниченной ответственностью
- •Промежуточный ликвидационный баланс на 31 декабря XX г.
- •8.3. Учет и отчетность в акционерных обществах
- •8.4. Учет и отчетность в государственных и муниципальных унитарных предприятиях
- •8.5. Учет и отчетность в некоммерческих организациях и на малых предприятиях
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
- •8.6. Особенности учета и отчетности в потребительских кооперативах
- •8.7. Особенности учета и отчетности в благотворительных организациях
- •8.8. Особенности учета и отчетности в религиозных организациях
- •8.9. Особенности учета и отчетности в общественных объединениях
- •Список используемой литературы
- •1. Нормативные документы
- •2. Задачи бухгалтерского учета.
- •3. Организация бухгалтерского учета.
- •4. Основные правила ведения бухгалтерского учета.
- •5. Учет операций по движению основных средств.
- •6. Учет операций по движению нематериальных активов.
- •7. Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения и движения материалов
- •Дт 10 «Материалы» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Дт 10 Кт 15 Оприходованы мпз
- •8. Учет затрат на производство.
- •Налоговый учет.
- •9. Порядок выдачи наличных денег в подотчет.
- •10. Расчеты с дебиторами и кредиторами.
- •11. Метод определения выручки от продаж продукции (работ, услуг).
- •12. Учет и движение денежных средств.
- •13. Финансовые результаты.
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22июля 2003г. №67н
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Справки
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Нематериальные активы
- •Основные средства
- •Доходные вложения в материальные ценности
- •Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Расходы на освоение природных ресурсов
- •Финансовые вложения
- •Дебиторская и кредиторская задолженность
- •Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Обеспечения
- •Государственная помощь
- •Отчет о целевом использовании полученных средств
Задача 1. Консолидированный бухгалтерский баланс (при доле в уставном капитале более 50 процентов)
Условие. Доля головной организации в уставном капитале дочернего общества составляет 80 процентов, при этом балансовая оценка финансовых вложений головной организации составляет 40 000 руб. Кредиторская задолженность дочернего общества перед головной организацией за полученную продукцию - 60 000 руб., по дивидендам - в сумме 32 000 руб. Прибыль от операций между головной организацией и дочерним обществом - 33 000 руб.
Таблица 26. Показатели Бухгалтерских балансов
Головной организации и дочернего общества организации (руб.)
Актив |
Головная организация |
Дочернее общество |
1 |
2 |
3 |
I. Внеоборотные активы |
|
|
Нематериальные активы |
40 000 |
20000 |
Основные средства |
320 000 |
353000 |
Незавершенное строительство |
307 000 |
100000 |
Доходные вложения в материальные ценности |
15 000 |
10000 |
Долгосрочные финансовые вложения |
55 000 |
4000 |
Отложенные налоговые активы |
20 000 |
3000 |
Прочие внеоборотные активы |
3 000 |
5000 |
Итого по раздели I |
760 000 |
558000 |
П. Оборотные активы |
|
|
Запасы |
304000 |
172000 |
В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
25000 |
25000 |
животные на выращивании и откорме |
- |
- |
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) |
7000 |
14000 |
готовая продукция и товары для перепродажи |
220000 |
78000 |
товары отгруженные |
24000 |
35000 |
расходы будущих периодов |
12000 |
12000 |
прочие запасы и затраты |
16000 |
8000 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
24000 |
10 000 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
120000 |
40 000 |
в числе покупатели и заказчики |
120000 |
40 000 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
127000 |
50 000 |
В том числе покупатели и заказчики |
125000 |
50 000 |
Краткосрочные финансовые вложения |
20000 |
10 000 |
Денежные средства |
35000 |
23000 |
Прочие оборотные активы |
10000 |
2000 |
Итого по разделу II |
640000 |
307 000 |
Баланс |
1400000 |
865 000 |
Пассив |
|
|
III. Капитал и резервы |
|
|
Уставный капитал |
50000 |
30 000 |
Добавочный капитал |
22000 |
18 000 |
Резервный капитал |
20000 |
- |
в том числе резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
20000 |
_ |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
135000 |
120000 |
Итого по разделу III |
227000 |
168000 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
Займы и кредиты |
100000 |
130000 |
Отложенные налоговые обязательства |
30000 |
24000 |
Прочие долгосрочные обязательства |
5000 |
9000 |
Итого по разделу IV |
135000 |
163000 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
Займы и кредиты |
150000 |
50000 |
Кредиторская задолженность |
768000 |
430000 |
В том числе: поставщики и подрядчики |
519000 |
330000 |
задолженность перед персоналом организации |
10000 |
10000 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
4000 |
5000 |
задолженность по налогам |
135000 |
25000 |
прочие кредиторы |
100 000 |
60000 |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
65 000 |
40000 |
Доходы будущих периодов |
43000 |
6000 |
Резервы предстоящих расходов |
12000 |
8000 |
Итого по разделу |
1038 000 |
534 000 |
Баланс |
1400 000 |
865 000 |
Необходимо:
На основе приведенных данных таблицы 26 составить сводный Бухгалтерский баланс.