Классификация налогов

Налоговые системы обычно содержат большое количество налогов. Классификация налогов как особый раздел налого­вой науки имеет сравнительно короткую историю, хотя основные классификационные признаки известны с давних времен Налоговая классификация позволяет выявить роль каждого налога и каждой налоговой группы в формировании доходов бюджета, что особенно важно с точки зрения эффективности и перспективности соответствующих налогов и их групп. Она позволяет также определить целевую направленность налоговой системы: преобладание косвенных налогов обычно свидетельствует о ее нацеленности на решение преимущественно фискальных задач, а также об уровне «цивилизованности» налоговой системы, ее соответствии мировым стандартам на основе сравнительного анализа основных пропорций налоговой системы. Рассмотрим одну из возможных классификаций налогов.

По объекту налогообложения:

• прямые;

• косвенные.

По субъекту уплаты:

• налоги с физических лиц;

• налоги с юридических лиц;

• общие налоги с физических и юридических лиц.

По источникам выплаты налогов и платежей предприятий:

• с выручки от реализации продукции;

• включаемые в себестоимость;

• с заработной платы;

• с валовой прибыли;

• с чистой прибыли.

По уровням взимания:

• федеральные;

• региональные;

• местные.

Понятие налоговой системы государства и ее оптимизации

В современном мире налоговая система любой страны выступает важнейшим звеном общей системы экономического регулирования, действенным инструментом реализации финансово-экономической политики государства. Как уже отмечалось ранее, налоговая система — это совокупность всех налогов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке.

Главными органично связанными элементами налоговой системы являются система налогов и налоговый механизм.

Система налогов — это совокупность налогов, сборов, пошлин и других приравненных к налогам платежей, взимаемых |на территории государства в тот или иной период времени.

Налоговый механизм представляет собой совокупность всех средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства. Посредством налогового механизма реализуется налоговая гика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на решение конкретных социально-омических задач. Решение этих задач не происходит автоматически путем введения системы налогов. Способность налоговой системы в целом и каждого налога в отдельности выполнять возложенные на них функции зависит от принци­пов, на которых она построена. Построение налоговых систем современных государств осуществляется на базе общеприня­тых принципов экономической теории о равенстве, справед­ливости и эффективности и во многом зависит от привержен­ности правительства к той или иной экономической теории.

Единственный смысл и оправдание налогов в демократи­ческом обществе — служить выражением спроса налогопла­тельщика на общественные блага и признанных гражданами принципов перераспределения доходов. В то же время в силу изъянов государства налоговые системы на практике не спо­собны вполне безукоризненно выполнять данную миссию. На практике очень часто приходится решать задачу: какие изме­нения в налоговой системе позволили бы с наименьшими социальными и экономическими потерями увеличить бюджетные поступления на заданную величину, чтобы обеспечить политически запрограммированный рост расходов на общественные блага или перераспределительные процессы. Когда потребности в финансировании общественных благ и принципы распределения можно считать данными, то, сравнивал налоговые системы и оценивая возможности их совершенствования, целесообразно принимать во внимание прежде всего критерии относительного равенства обязательств, экономической нейтральности, организационной простоты, гибкости и контролируемости налогов со стороны плательщиков. Принцип «экономическая нейтральность» означает повышение экономической эффективности налогообложения, предполагающей минимизацию избыточного налогового пресса. Добиваясь уменьшения налогового бремени, налогоплательщик способен, в принципе, использовать два легальных пути - сокращение налоговых обязательств за счет изменения структуры и интенсивности своей экономической деятельности.