- •Раздел 2. Государственные и муниципальные финансы
- •Тема 8. Содержание и организация государственных и муниципальных финансов
- •8.1. Содержание государственных и муниципальных финансов
- •8.1.1. Государственные доходы
- •8.1.2. Налоговые доходы в рф
- •Сущность, функции налогов, способы взимания
- •Понятие прямых и косвенных налогов
- •Элементы налога
- •Классификация налогов
- •Понятие налоговой системы государства и ее оптимизации
- •Структура налоговой системы современной России
- •8.1.3. Государственные расходы
- •8.2. Организация государственных финансов на федеральном и региональном уровнях
- •8.3. Особенности организации муниципальных финансов в современных условиях
- •Тема 9. Бюджеты органов государственной власти. Федеральный бюджет
- •9.1. Бюджетная система рф: уровни и принципы построения
- •9.2. Сущность, функции и роль государственного бюджета в решении социально-экономических задач
- •9.3. Бюджетная классификация: виды и характеристика
- •Классификация доходов бюджетов Российской Федерации
- •Классификация расходов федерального бюджета
- •Российской Федерации
- •9.4. Доходы и расходы федерального бюджета
- •9.5. Содержание и принципы межбюджетных отношений. Бюджетный федерализм. Основы разграничения доходов и расходов между бюджетами. Межбюджетные трансферты
- •Межбюджетные трансферты
- •Дискуссионные вопросы бюджетов рф
- •Тема 10. Бюджеты субъектов рф и органов местного самоуправления
- •10.1. Особенности построения территориальных бюджетов. Доходы и расходы бюджетов субъектов рф
- •Бюджет чр на 2006-2007гг., млн. Руб.
- •10.2. Бюджет муниципального образования (местный бюджет)
- •Тема 11. Бюджетный процесс в рф
- •11.1. Основы организации бюджетного процесса по звеньям бюджетной системы
- •11.2. Составление, рассмотрение и утверждение бюджетов
- •11.3. Организация исполнения бюджетов
- •11.4. Направления совершенствования бюджетного планирования и бк рф
- •1. Изменения в организации бюджетного процесса
- •Управление результатами
- •3. Составление бюджетов
- •5. Исполнение бюджетов
- •7. Подготовка реструктуризации бюджетной сети
- •Дискуссионные вопросы по бюджетному процессу
- •Тема 12. Государственные социальные внебюджетные фонды
- •12.1. Социальное страхование и его роль в реализации государственных социальных гарантий
- •12.2. Общая характеристика государственных внебюджетных фондов
- •12.3. Пенсионный фонд Российской Федерации, особенности его функционирования. Состав, источники формирования доходов и направления использования средств
- •Содержание реформы обязательного пенсионного страхования в 1990-е годы
- •Обязательное пенсионное страхование на современном этапе
- •12.4. Фонд социального страхования рф, его значение и использование
- •Доходы фсс
- •Направления улучшения демографической ситуации
- •Какие виды поддержки планируются и готовятся предложения по оказанию помощи семьям с детьми, кроме средств соцстраха?
- •12.5. Фонды обязательного медицинского страхования в рф, их формирование и использование
- •Тема 13. Государственные и муниципальные заимствования
- •13.1. Сбалансированность бюджета и методы ее достижения Теоретические основы сбалансированности бюджета
- •Проблемы и меры оптимизации дефицита и профицита федерального бюджета
- •13.2. Содержание, формы и методы государственных и муниципальных заимствований
- •13.3. Государственный и муниципальный долг
- •13.4. Особенности управления государственным и муниципальным долгом в современных условиях
- •Исполнение долговой стратегии в 2003-2005 гг.
- •Основные направления долговой политики на 2006-2008 гг.
Бюджет чр на 2006-2007гг., млн. Руб.
Доходы и расходы |
2006г. |
2007г. (первонач.) |
|
|
(первоначальный) |
Измененный |
|
Итого доходов |
13164, 653 |
14314, 254 |
16391,557 |
В т.ч. собственные доходы |
12726, 637 |
138284,402 |
15515,752 |
Из них: 1. Налоговые доходы |
7618,0 |
|
8606,896 |
В т.ч. налог на прибыль, доходы |
3993,4 |
|
4922,167 |
2. Безвозмездные поступления из Федерального бюджета РФ (кроме внебюджетных фондов) |
5213,1 |
5148,873 Субвенции 485,851 |
6451,496 Субвенции 875,805 |
3. Прочие безвозмездные поступления
|
1,70 |
|
686, 12 |
4. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности |
333 |
|
457, 359 |
Всего расходов |
14191,444 |
15572,786 |
1765,214 |
Дефицит бюджета
|
–1026,79 (12,9%). |
-1258,531 (14,5%) |
1233,656 (13,6%) |
10.2. Бюджет муниципального образования (местный бюджет)
Местные бюджеты, являясь самостоятельным звеном бюджетной системы, решают определенные задачи по социально-экономическому развитию данной территории, возложенные на органы местного самоуправления в соответствии с бюджетным законодательством
Бюджет муниципального образования (местный бюджет) — форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления (ст. 14 БК РФ)15.
Местные бюджеты — центральное звено местных финансов, в котором мобилизуется основная часть финансовых ресурсов муниципальных образований и за счет средств которого финансируются основные потребности местного сообщества. Средства местных бюджетов находятся в собственности муниципального образования, что закреплено ст. 49 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».
Формирование местных бюджетов осуществляется посредством мобилизации налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений, других доходов местных бюджетов.
Характеризуя их доходную базу, можно отметить, что основными доходными источниками являются:
собственные доходы, включающие местные налоги и сборы, доли федеральных и субфедеральных налогов, закрепленные за местным бюджетом на постоянной основе, другие собственные доходы;
поступления от регулирующих доходов, которые передаются в бюджет на фиксированной основе и на определенный срок;
финансовая помощь в различных формах (дотаций, субвенций, средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований и т.д., о чем сказано в главе 9).
К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и сборы, другие собственные неналоговые доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе.
Налоговые доходы местных бюджетов образуют: федеральные налоги и сборы, зачисляемые в местный бюджет в соответствии с федеральным и региональным законодательством, а также решениями органов местного самоуправления; региональные налоги и сборы, зачисляемые в местный бюджет в соответствии с региональным законодательством и решениями органов местного самоуправления; местные налоги и сборы, зачисляемые в местный бюджет в соответствии с федеральным законодательством и решениями органов местного самоуправления; денежные взыскания в виде санкций, применяемых по отдельным видам налогов и сборов, подлежащие зачислению в местный бюджет; средства самообложения граждан16.
Местными налогами признаются вводимые в действие в соответствии с НК представительными органами местного самоуправления и обязательные к уплате на этих территориях.
Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных Кодексом; порядок и сроки уплаты налога, а также определяют форму отчетности по данному местному налогу.
По статье 61 БК РФ: 1. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:
земельного налога - по нормативу 100 процентов;
налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.
2. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налога на доходы физических лиц - по нормативу 10 процентов;
единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов.
3. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 58 настоящего Кодекса.
4. В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса.
Статья 61.1. Налоговые доходы муниципальных районов
1. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:
земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов;
налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов.
2. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налога на доходы физических лиц - по нормативу 20 процентов;
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 процентов;
единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;
государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:
по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), за исключением случаев, когда в суды общей юрисдикции обращаются прокуроры, органы государственной власти и органы местного самоуправления по делам в защиту государственных и общественных интересов;
за совершение нотариальных действий нотариусами, работающими в государственных нотариальных конторах, уполномоченными на то в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, должностными лицами органов исполнительной власти (за исключением консульских учреждений Российской Федерации), органов местного самоуправления;
за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства, за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств "Транзит", свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, отличительного знака участника международного дорожного движения, талона о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства, водительского удостоверения, временного разрешения на право управления транспортными средствами, справок, подтверждающих получение водительского удостоверения или временного разрешения на право управления транспортными средствами, свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности дорожного движения, за прием квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами;
за выдачу ордера на квартиру;
за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции.
3. В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению
налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 58 Кодекса.
Статья 61.2. Налоговые доходы бюджетов городских округов
1. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:
земельного налога - по нормативу 100 процентов;
налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.
2. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налога на доходы физических лиц - по нормативу 30 процентов;
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 процентов;
единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 60 процентов;
государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Кодекса.
3. В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по единым нормативам отчислений, установленным законами субъектов Российской Федерации для зачисления соответствующих налоговых доходов в бюджеты городских округов в соответствии с пунктом 1 статьи 58 Кодекса.
В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от налога на доходы физических лиц по дополнительным нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 58 бюджетного Кодекса.
В качестве неналоговых доходов в местные бюджеты зачисляются: доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности или от деятельности муниципальных организаций (дивиденды по акциям, находящимся в муниципальной собственности; доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в муниципальной собственности и др.); доходы от предоставления бюджетных ссуд и бюджетных кредитов; доходы от оказания услуг или компенсации затрат муниципального образования; платежи от муниципальных организаций; средства от реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход муниципального образования; административные платежи и сборы; штрафные санкции и возмещение ущерба муниципальным образованиям.
Безвозмездные перечисления в местные бюджеты осуществляются в виде финансовой помощи федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ; финансовой помощи бюджетов других муниципальных образований; прочих безвозмездных перечислений.
К другим доходам местных бюджетов относятся: доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, осуществляемой бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, иные доходы, предусмотренные законодательством РФ.
Согласно Бюджетному кодексу РФ утвержденный объем доходов бюджета муниципального образования без учета финансовой помощи бюджетов других уровней бюджетной системы РФ не может быть ниже утвержденного объема текущих расходов бюджета, и должен не менее чем в 10 раз превышать уровень дефицита местного бюджета (ст. 92 БК РФ).
Сбалансированность бюджетов муниципальных образований обеспечивается органами местного самоуправления за счет следующих видов поступлений из источников финансирования дефицита местных бюджетов: поступлений от размещения муниципальных ценных бумаг; кредитов кредитных организаций; бюджетных ссуд и бюджетных кредитов, получаемых из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; поступлений от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности, включая поступления от продажи акций, находящихся в собственности муниципального образования; поступлений от продажи земельных участков, зачисляемых в местный бюджет. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ на финансирование дефицита местного бюджета могут быть направлены остатки средств местных бюджетов (ст. 96 БК РФ).
Источники финансирования дефицита местного бюджета утверждаются представительными органами местного самоуправления в решении о бюджете на предстоящий финансовый год.
Согласно основному назначению муниципальных финансов — финансовому обеспечению полномочий органов местного самоуправления, средства местных бюджетов направляются на осуществление расходов: по решению вопросов местного значения, находящихся в компетенции органов местного самоуправления данного муниципального образования; по реализации делегированных органам местного самоуправления отдельных государственных полномочий; по осуществлению полномочий, делегированных другими органами местного самоуправления.
Первая группа расходов — по удовлетворению основных жизненных потребностей населения в сферах, отнесенных к ведению муниципального образования, включает расходы по:
реализации конституционных прав граждан на обязательное общее образование, социальную защиту, охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи в учреждениях, находящихся в муниципальной собственности либо в ведении органов местного самоуправления;
обеспечению условий жизнедеятельности муниципального образования в целом (на охрану общественного порядка, благоустройство и озеленение территорий, вывоз и переработку бытовых отходов и мусора и т.п.);
осуществлению местного самоуправления (на проведение муниципальных выборов и местных референдумов, на содержание органов местного самоуправления);
• обслуживанию муниципального долга. Финансирование расходов данной группы осуществляется исключительно за счет средств местных бюджетов.
Вторая группа включает расходы по финансовому обеспечению полномочий, составляющих компетенцию органов государственной власти РФ и субъектов РФ и переданных ими органам местного самоуправления единовременно, на определенный срок либо бессрочно. Традиционно делегирование органам местного самоуправления государственных полномочий рассматривается как инструмент децентрализации государственной власти, способствующий повышению эффективности государственного управления на местном уровне исходя из интересов населения и с учетом местных традиций.
Финансовое обеспечение органами местного самоуправления делегируемых им отдельных государственных полномочий предполагает соблюдение условий:
• объем расходов местных бюджетов на осуществление делегируемых полномочий не может превышать величину средств, полученных от органов государственной власти в счет обеспечения таких полномочий;
• условия и порядок дополнительного использования собственных доходов местных бюджетов для финансирования делегируемых государственных полномочий подлежит регламентации в уставе муниципального образования;
• порядок расходования органами местного самоуправления средств на осуществление делегируемых государственных полномочий устанавливается соответственно федеральными органами государственной власти или органами государственной власти субъектов РФ.
Выделение третьей группы расходов обусловлено правом органов местного самоуправления муниципальных районов на делегирование части своих полномочий органам местного самоуправления отдельных поселений, входящих в состав данного муниципального района, и напротив — передачей органами местного самоуправления конкретных поселений части своих полномочий в пользу муниципальных районов17.
Финансовое обеспечение органами местного самоуправления делегируемых им полномочий по решению вопросов местного значения, находящихся в ведении других муниципальных образований, осуществляется исключительно на основе соглашения органов местного самоуправления и в пределах средств, полученных в порядке компенсации дополнительных расходов.
Органы местного самоуправления могут инвестировать средства местных бюджетов в уставный капитал организаций, передавать бюджетные средства в управление, предоставлять бюджетные ссуды на покрытие кассовых разрывов других бюджетов. Между тем размещение бюджетных средств на банковских депозитах Бюджетным кодексом РФ не допускается (ст. 237 БК РФ).
Таким образом, расходная часть местных бюджетов включает: финансирование органов местного самоуправления; расходы, связанные с финансированием социальной сферы, включая социальную политику; жилищно-коммунального хозяйства; местного транспорта; местной промышленности; сельского хозяйства; охрану окружающей среды и обслуживание муниципального долга. Как правило, в структуре расходов наибольший удельный вес занимают расходы на жилищно-коммунальное хозяйство и на социальную сферу, поэтому любой срыв финансирования в процессе исполнения бюджета чреват социальными осложнениями.
Какие изменения произошли в составе местных бюджетов ЧР за последние два года?
В соответствии с федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления» №131 (с последующими изменениями), который в Чувашской Республике в полном объеме введен в действие с 1 января 2006 года, определены 317 муниципальных образований следующих типов – поселения (7 городских поселений – гг. Мариинский Посад, Козловка, Цивильск, Ядрин; поселки Урмары, Вурнары, Ибреси и 284 сельских поселений), 5 городских округов (гг. Чебоксары, Новочебоксарск, Канаш, Алатырь, Шумерля), 21 муниципальный район (в границах существующих районов), установлены их границы.
Законом определен статус органа местного самоуправления муниципального района, поселения, закреплены вопросы местного значения, касающиеся удовлетворения потребностей населения муниципальных образования в социально-культурном, коммунально-бытовом, торговом, транспортном, информационном и других видах обслуживания.
К ведению местного самоуправления относятся, в частности, вопросы содержания и использования муниципального жилищного фонда, организации и развития муниципальных учреждений здравоохранения, создание условий для организации досуга и обеспечения услугами организаций культуры, регулирования планировки и застройки территории, организации транспортного обслуживания населения и другие.
В соответствии с этим продолжены реформы межбюджетных отношений. В ЧР закреплен на долгосрочной основе единый для бюджетов муниципальных районов (городских округов) и поселений норматив отчислений от федеральных, региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. Это позволяет повысить предсказуемость и стабильность налоговых доходов каждого уровня бюджетной систем, создать стимулы для развития территорий.
Например, в 2006 г. в бюджеты поселений зачислялись 10% налогов НДФЛ, 30% единого сельскохозяйственного налога, 100% земельного налога и 100% налога на имущество физических лиц.