Российской Федерации

Структура кода классификации источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации, состоящего из двадцати знаков, представлена в виде трех составных частей:

1. Код главного администратора источников финансирования дефицитов бюджетов;

2. Код группы, подгруппы, статьи и вида источников финансирования дефицитов бюджетов;

3. Код классификации операций сектора государственного управления.

В соответствии со статьей 23 Бюджетного кодекса Российской Федерации едиными для бюджетов бюджетной системы являются группы и подгруппы источников финансирования дефицитов бюджетов. Указанные группы и подгруппы структурированы в соответствии с пунктом 3 статьи 23 Бюджетного кодекса Российской Федерации. При этом выделены отдельные коды для операций со средствами нефтегазовых доходов федерального бюджета, средств Резервного фонда и Фонда будущих поколений. Кроме того, в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, операции по предоставлению и погашению бюджетных кредитов отражаются в составе иных источников финансирования дефицитов бюджетов.

9.4. Доходы и расходы федерального бюджета

Доходы госбюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетных фондов. Форма проявления этих отношений - различные виды платежей, а их материально-вещественное воплощение - денежные средства, поступающие в госбюджет.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений, доходов целевых бюджетных фондов.

В настоящее время в России - почти все обязательные поступления - налоги, а в советское время - большей частью доходов были неналоговые обязательные платежи. Разница заключается в том, что налог - обязательный платеж, размер и условия, взимания которого определены законом. Т.е. для всех налогоплательщиков устанавливаются единообразные условия, именно поэтому они используются в рыночной экономике. Неналоговые обязательные платежи устанавливались ведомствами, другими органами исполнительной власти произвольно. Например, в советское время существовали плата за производственные фонды, отчисления от прибыли и другие неналоговые обязательные платежи. Все ставки и условия определялись не законом, а определенными ведомствами для подчиненных предприятий. Поэтому не было заинтересованности в повышении эффективности производства.

С 1992 года в РФ налоги заменили все обязательные неналоговые платежи.

В соответствии со статьей 50 БК РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (далее - Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции") и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;

налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;

акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;

акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;

акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;

акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70 процентов;

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 100 процентов;

водного налога - по нормативу 100 процентов;

единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61.1 и 61.2 Кодекса) - по нормативу 100 процентов.

Расходы федерального бюджета. Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, связанные с распределением и использованием централизованных денежных фондов государства по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

Расходы бюджета тесно связаны с функциями государства. У каждого государства есть 4 первоочередные функции: экономическая, социальная, управления, политическая. Поэтому и в расходах бюджета основное место занимают 4 группы: экономического назначения (на финансирование народного хозяйства), расходы на социально-культурные мероприятия - финансирование отраслей, обслуживающих население, в основном, путем предоставления бесплатных услуг (здравоохранение, образование, расходы на предоставление социальной помощи отдельным слоям и категориям населения; расходы на управление - связаны с финансированием органов исполнительной и законодательной власти, осуществляющих управление страной, политические расходы – на военные цели, международные нужды, органы госбезопасности и т.д. В условиях госкредита есть и расходы на обслуживание государственного долга.

Существующая классификация содержит и разделение по отраслевому признаку (строительство, сельское хозяйство и т.д.); по целевому назначению (расходы на капвложения, в бюджетных организациях - расходы на заработную плату, капремонт, приобретение инвентаря); по уровням бюджетной системы или уровням управления (федеральные расходы, расходы субъектов федерации, местных бюджетов).

В связи с переходом на новую бюджетную классификацию, важное значение приобрела классификация расходов по функциональному признаку (объединяет несколько признаков). Динамика доходов и расходов государственного бюджета РФ за последние годы приведена в табл. 9.1 и 9.2.

Таблица 9.1

Доходы и расходы государственного бюджета РФ в 2005-2006 годы

	По состоянию на 15.10. 2005г. после корректировок, млрд. руб.	2006г. План (без корректировки) млрд. руб.	+- к 2005г
Доходы – всего	5290	5372	+82
В т.ч.: 1. От налогов и платежей 2. Государственные займы 3. От продажи госимущества Кроме того, стабилизационный фонд и остаток предыдущего года	4980 310 … 928	5046 271 55 1440	+66 +512
Расходы: 1. Передача в ПФР и другие социальные фонды 2. Субсидии и дотации регионам	729 462	907 520	+178 +58
Остается в распоряжении Правительства РФ (Минфина) - без стабфонда - со стабфондом и остатками прошлого года	4099 5027	3945 5385	-154 +358
3. Национальная оборона 4. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность 5. На содержание аппаратов Президента РФ, Правительства, Совета Федерации и фискальных органов		667 540 140
6. На содержание судебной системы 7. На пенсии военнослужащим 8. На другие общегосударственные вопросы		59 145 174
Итого расходы по п. 3-8	1403	1725	+322
Расходы на социальную сферу – всего	360	466	+106
В т.ч. на: 9. Образование 10. Здравоохранение 11. Социальное обеспечение 12. Культуру 13. Телевидение 14. Спорт 15. На другие вопросы		206 128 60 30 13 6 23
На развитие экономики-всего	332	522	+190
В т.ч. на: 16. Фундаментальные исследования 17. Транспорт 18. Сельское хозяйство и рыболовство (без национальной Программы) 19. Лесное хозяйство 20. ЖКХ 21. Охрану окружающей среды 22. Материальные резервы 23. Другие вопросы		39 124 17 12 32 6 42 180
Всего расходов по п. 3-23	2095	2713	+618
Остается в распоряжении Правительства (без росписи)	2095	2672
В т.ч. на обслуживание госдолга		202

Расходы бюджета в настоящее время покрываются доходами с профицитом.

Таблица 9.2

Параметры бюджетов РФ за 2006-2007 гг., млрд. руб.

Доходы и расходы	2006г. (после корректировки)	2007г. (первонач.)	% роста
Доходы	6159.1	6965.3	13,0
Расходы В т.ч:	4324.1	5463.5	26.3
Национальная экономика	346.8	519.5	49.8
Образование	208.1	277.7	33.4
Здравоохранение и спорт	156.2	205.4	31.5
Помощь бюджетам регионов	1443.7	1821.2	26.1
Культура, кинематография и СМИ	51.2	64.1	25.2
Национальная оборона	659.3	821.2	24.6
Национальная безопасность	539.5	664.1	23.1
Охрана окружающей среды	6.4	7.8	21.9
Социальная политика	217.3	212.0	-2.4
ЖКХ	53.5	49.4	-7.7
Профицит бюджета	1835,0	1501,8

Кроме перечисленных, на 2007 год высокими темпами возрастут общегосударственные расходы. В их состав входят: содержание Президента РФ с его аппаратом, содержание федеральных органов государственной власти, судебная система, международная деятельность, обслуживание государственного долга, государственные резервы, уплата налогов федеральными государственными учреждениями (с 2007г. все они будут платить налоги в региональные бюджеты) и прочие.

В 2007г. Россия впервые разработала и приняла бюджет сразу на три года – на 2008-2010 гг.¹⁰

В статье 1 данного закона утверждены следующие основные характеристики федерального бюджета на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов:

1. Утвердить основные характеристики федерального бюджета на 2008 год, определенные исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в размере 35 000,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего 7,0 процента (декабрь 2008 года к декабрю 2007 года):

1) прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета в сумме 6 644 447 448,0 тыс. рублей, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 2 383 112 818,0 тыс. рублей;

2) общий объем расходов федерального бюджета в сумме 6 570 297 744,0 тыс. рублей;

3) объем нефтегазового трансферта в сумме 2 135 000 000,0 тыс. рублей;

4) нормативную величину Резервного фонда в сумме 3 500 000 000,0 тыс. рублей;

5) верхний предел государственного внутреннего долга Российской Федерации на 1 января 2009 года в сумме 1 824 700 718,8 тыс. рублей;

6) верхний предел государственного внешнего долга Российской Федерации на 1 января 2009 года в сумме 43,3 млрд. долларов США, или 32,1 млрд. евро;

7) прогнозируемый профицит федерального бюджета в сумме 74 149 704,0 тыс. рублей.

2. Утвердить основные характеристики федерального бюджета на 2009 год и на 2010 год, определенные исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в размере соответственно 39 690,0 млрд. рублей и 44 800,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего соответственно 6,5 процента (декабрь 2009 года к декабрю 2008 года) и 6,0 процента (декабрь 2010 года к декабрю 2009 года):

1) прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета на 2009 год в сумме 7 465 446 753,0 тыс. рублей, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 2 351 908 015,0 тыс. рублей, и на 2010 год в сумме 8 089 965 207,0 тыс. рублей, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 2 348 321 434,0 тыс. рублей;

2) общий объем расходов федерального бюджета на 2009 год в сумме 7 451 153 801,8 тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 186 000 000,0 тыс. рублей, и на 2010 год в сумме 8 089 965 207,0 тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 404 500 000,0 тыс. рублей;

3) объем нефтегазового трансферта на 2009 год в сумме 2 103 570 000,0 тыс. рублей и на 2010 год в сумме 2 016 000 000,0 тыс. рублей;

4) нормативную величину Резервного фонда на 2009 год в сумме 3 969 000 000,0 тыс. рублей и на 2010 год в сумме 4 480 000 000,0 тыс. рублей;

5) верхний предел государственного внутреннего долга Российской Федерации на 1 января 2010 года в сумме 2 275 764 772,0 тыс. рублей и на 1 января 2011 года в сумме 2 856 847 356,1 тыс. рублей;

6) верхний предел государственного внешнего долга Российской Федерации на 1 января 2010 года в сумме 43,9 млрд. долларов США, или 32,3 млрд. евро, и на 1 января 2011 года в сумме 45,0 млрд. долларов США, или 33,0 млрд. евро;

7) прогнозируемый профицит федерального бюджета на 2009 год в сумме 14 292 951,2 тыс. рублей и равенство прогнозируемого общего объема доходов и общего объема расходов федерального бюджета в 2010 году.