- •Раздел 2. Государственные и муниципальные финансы
- •Тема 8. Содержание и организация государственных и муниципальных финансов
- •8.1. Содержание государственных и муниципальных финансов
- •8.1.1. Государственные доходы
- •8.1.2. Налоговые доходы в рф
- •Сущность, функции налогов, способы взимания
- •Понятие прямых и косвенных налогов
- •Элементы налога
- •Классификация налогов
- •Понятие налоговой системы государства и ее оптимизации
- •Структура налоговой системы современной России
- •8.1.3. Государственные расходы
- •8.2. Организация государственных финансов на федеральном и региональном уровнях
- •8.3. Особенности организации муниципальных финансов в современных условиях
- •Тема 9. Бюджеты органов государственной власти. Федеральный бюджет
- •9.1. Бюджетная система рф: уровни и принципы построения
- •9.2. Сущность, функции и роль государственного бюджета в решении социально-экономических задач
- •9.3. Бюджетная классификация: виды и характеристика
- •Классификация доходов бюджетов Российской Федерации
- •Классификация расходов федерального бюджета
- •Российской Федерации
- •9.4. Доходы и расходы федерального бюджета
- •9.5. Содержание и принципы межбюджетных отношений. Бюджетный федерализм. Основы разграничения доходов и расходов между бюджетами. Межбюджетные трансферты
- •Межбюджетные трансферты
- •Дискуссионные вопросы бюджетов рф
- •Тема 10. Бюджеты субъектов рф и органов местного самоуправления
- •10.1. Особенности построения территориальных бюджетов. Доходы и расходы бюджетов субъектов рф
- •Бюджет чр на 2006-2007гг., млн. Руб.
- •10.2. Бюджет муниципального образования (местный бюджет)
- •Тема 11. Бюджетный процесс в рф
- •11.1. Основы организации бюджетного процесса по звеньям бюджетной системы
- •11.2. Составление, рассмотрение и утверждение бюджетов
- •11.3. Организация исполнения бюджетов
- •11.4. Направления совершенствования бюджетного планирования и бк рф
- •1. Изменения в организации бюджетного процесса
- •Управление результатами
- •3. Составление бюджетов
- •5. Исполнение бюджетов
- •7. Подготовка реструктуризации бюджетной сети
- •Дискуссионные вопросы по бюджетному процессу
- •Тема 12. Государственные социальные внебюджетные фонды
- •12.1. Социальное страхование и его роль в реализации государственных социальных гарантий
- •12.2. Общая характеристика государственных внебюджетных фондов
- •12.3. Пенсионный фонд Российской Федерации, особенности его функционирования. Состав, источники формирования доходов и направления использования средств
- •Содержание реформы обязательного пенсионного страхования в 1990-е годы
- •Обязательное пенсионное страхование на современном этапе
- •12.4. Фонд социального страхования рф, его значение и использование
- •Доходы фсс
- •Направления улучшения демографической ситуации
- •Какие виды поддержки планируются и готовятся предложения по оказанию помощи семьям с детьми, кроме средств соцстраха?
- •12.5. Фонды обязательного медицинского страхования в рф, их формирование и использование
- •Тема 13. Государственные и муниципальные заимствования
- •13.1. Сбалансированность бюджета и методы ее достижения Теоретические основы сбалансированности бюджета
- •Проблемы и меры оптимизации дефицита и профицита федерального бюджета
- •13.2. Содержание, формы и методы государственных и муниципальных заимствований
- •13.3. Государственный и муниципальный долг
- •13.4. Особенности управления государственным и муниципальным долгом в современных условиях
- •Исполнение долговой стратегии в 2003-2005 гг.
- •Основные направления долговой политики на 2006-2008 гг.
Тема 12. Государственные социальные внебюджетные фонды
12.1. Социальное страхование и его роль в реализации государственных социальных гарантий
В рамках социальной политики, проводимой государством, можно выделить систему обязательных гарантий по обеспечению граждан в старости, в случаях болезни, инвалидности, потери работы, а также малообеспеченных семей. Эта система гарантий, а также правовое регулирование взаимоотношений работодателей и работников, защита прав последних составляют понятие социальной защиты. В свою очередь, система мер по непосредственному материальному обеспечению нетрудоспособных и малообеспеченных граждан в рамках этой защиты составляет понятие
социального обеспечения.
Социальное обеспечение может быть основано на механизме: 1) социального страхования, предусматривающего создание страховых фондов и ориентированного на работающих граждан и членов их семей, и 2) социальной помощи, предусматривающей прямое бюджетное финансирование, направленное на доведение доходов малоимущих граждан до прожиточного минимума. Отличия социального страхования и социальной помощи приведены в таблице 12.1.
Таблица 12.1
Сравнительная характеристика социального страхования и социальной помощи
Признаки для сравнения
|
Социальная помощь
|
Социальное страхование
|
Источники финансирования
|
Финансируется за счет бюджетов разных уровней
|
Финансирование обычно осуществляется за счет специальных фондов, формируемых на основе взносов работодателей и работников, с возможным участием государства |
Степень охвата лиц, нуждающихся в социальном обеспечении
|
В соответствии с законодательством выплаты и другие виды помощи производятся определенным категориям нуждающихся после обследования их материального состояния |
Так как участие в социальном страховании обязательно, то социальное обеспечение охватывает практически всех трудящихся и членов их семей
|
Основание для получения выплат по социальному обеспечению
|
Цель предоставления помощи — доведение уровня доходов граждан до определенного прожиточного минимума с учетом ряда факторов (размер семьи, обязательные выплаты и т.п.). При оценке нуждаемости учитываются доходы и размеры собственности соответствующих лиц |
Право лица на пособие, как правило, основывается на записях о получении взносов без учета нуждаемости
|
Степень зависимости размеров выплат по социальному обеспечению от прежних заработков |
Размер пособия и другие формы помощи не связаны с предшествующими уровнями заработной платы или уровнем жизни |
Уровень взносов и выплат прямо связан с его прежним и настоящим заработком |
Источник. Роик В. Д. Социальное страхование: история, проблемы, пути совершенствования. — М., 1994. — С. 11—12.
В общей системе социальной защиты может превалировать социальное страхование (бисмарковская модель) или социальная помощь (бевериджская модель). Бисмарковская модель основана на страховом механизме, при котором основной целью является полная или частичная компенсация потери трудового дохода. Ее название связано с историей возникновения социального страхования в конце XIX в. в Германии при рейхсканцлере Бисмарке. В основе бевериджской модели, названной по имени лорда Бевериджа, который в 1940 г. занимал пост министра труда в Великобритании и предложил комплекс мероприятий по борьбе с бедностью, лежит бюджетный механизм, ориентированный на обеспечение прожиточного минимума,
Преимущества социального страхования (бисмарковской модели) в том, что преодолевается принцип остаточного бюджетного финансирования социальных расходов, стимулируется трудовая деятельность (выплаты по социальному страхованию будут тем выше, чем выше трудовой стаж и заработная плата), есть возможность увеличения социальных выплат за счет инвестирования временно свободных средств в фондах социального страхования. Но эти преимущества бисмарковской модели в полной мере действуют при благоприятном соотношении числа работающих и лиц, получающих выплаты по социальному страхованию. При неблагоприятном изменении такого соотношения (что и происходит в последнее время в большинстве стран мира) должны либо увеличиваться взносы на социальное страхование, либо снижаться уровень социальных выплат. Бевериджская же модель изначально предполагает меньшие по объему государственные гарантии, а значит, и более низкий уровень объема источников финансирования системы.
В отдельных странах, например в США, термин «социальное страхование» используется с некоторой долей условности23, поскольку администрирование взносов на социальное страхование не отличается от налогового администрирования, а выплаты по социальному страхованию осуществляются практически в том же порядке, что и выплаты за счет общих налоговых и неналоговых поступлений в бюджет. Например, системы Medicare (Медицинское обслуживание) и Medaid (Медицинская помощь) предполагают формирование средств за счет обязательных взносов и работодателей, и работников, но выплаты по данным системам производятся только в отношении наиболее уязвимых социальных групп: людей пенсионного возраста и малоимущих граждан.
Классическая форма организации социального страхования24 предполагает создание на конкурентных началах специальных страховых организаций (больничных касс), которые полностью контролируют движение средств по социальному страхованию с момента уплаты страховых платежей работодателями (последние выступают также агентами по платежам самих работников), капитализацию временно свободных денежных средств и выплаты социальных пособий, а также оплату предоставленных медицинских услуг. Больничные кассы применяют систему скидок или надбавок в зависимости от частоты наступления страховых событий, конкурируют на основе выбора схем инвестирования резервов и временно свободных денежных средств. В конечном счете такая организация социального страхования оказывается менее затратной, чем тогда, когда управление средствами социального страхования осуществляют специально созданные государственные органы (например, во Франции). В некоторых странах, так же, как это было в СССР, средствами социального страхования управляют профсоюзы. Рассматривая разные модели управления этими средствами, нельзя не отметить, что сочетание негосударственной формы управления с функциями по реализации государственных гарантий достигается на основе четко организованной системы государственного контроля, а также использования механизма бюджетных субсидий в периоды финансовой неустойчивости системы социального страхования.
Страховой метод социальной защиты предполагает предварительную оценку вероятности наступления события, связанного с утратой заработка. Как правило, законодательством размер пенсий или пособий по социальному страхованию, которые призваны полностью или частично возместить утраченный заработок, определяется в процентном соотношении к средней заработной плате. На основе вероятностной оценки предстоящих выплат должен осуществляться расчет тарифов страховых взносов, которые рассматриваются как «отложенная заработная плата».
Таким образом, социальное страхование — это механизм социальной защиты, который предполагает формирование специального денежного фонда за счет обязательных страховых взносов, расходы которого связаны с осуществлением гарантированных государством социальных выплат, предназначенных для полного или частичного возмещения заработной платы в результате утраты трудоспособности или потери работы, а также основного дохода после потери кормильца.
Другое определение: Социальное страхование – механизм реализации социальной политики государства, основа организации социальной защиты населения. Это система отношений, с помощью которых формируются и расходуются фонды денежных средств для материального обеспечения лиц, не обладающих физической трудоспособностью или располагающих таковой, но не имеющих возможности реализовать ее по различным причинам.
В соответствии с требованиями Международной организации труда (МОТ), Международной ассоциации социального обеспечения (МАСО) средства социального страхования должны быть обособлены от бюджетов бюджетной системы.
Риски, подлежащие социальному страхованию25, включают в себя: необходимость получения медицинской помощи; временную нетрудоспособность; трудовое увечье и профессиональное заболевание; материнство; инвалидность; наступление старости; потерю кормильца; признание безработным; смерть застрахованного лица или нетрудоспособных членов его семьи, находящихся на его иждивении.
Социальное страхование делится на виды в зависимости от сочетания указанных рисков, такое деление дифференцируется по странам. Например, во многих европейских государствах в рамках социального страхования на случай временной утраты трудоспособности в результате общего заболевания предусмотрена также оплата медицинских услуг. Страхование на случай инвалидности может быть выделено в отдельный вид социального страхования.
В целом в большинстве стран выделяют четыре основных вида социального страхования:
- пенсионное страхование;
- страхование на случай безработицы;
- страхование на случай общего заболевания (обычно включены риски, связанные с материнством, а также е оплатой медицинских услуг);
- страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
К основным видам социального страхования в РФ относятся:
- страхование по болезни (оплата медицинской помощи и дней нетрудоспособности);
- страхование пенсионного обеспечения (по старости, по инвалидности, пенсии иждивенцам погибших);
- страхование от несчастных случаев на производстве (в связи с производственным травматизмом) и профессиональной заболеваемостью.
То есть по существу такие же, кроме страхования на случай безработицы. Пособие по безработице в нашей страе выплачивается за счет бюджетных средств.
Основные задачи социального страхования:
- оказание материальной помощи нетрудоспособным гражданам (детям, пенсионерам, инвалидам);
- возмещение потерянного трудового дохода в периоды болезни, ухода за детьми, безработицы;
- предоставление медицинской помощи, охрана детства и материнства;
- перераспределение доходов и выравнивание уровня жизни различных социальных групп населения.
Выделяют три основные формы организации социального страхования:
- коллективная (страхование, организуемое профсоюзами);
- государственная;
- смешанная (основанная на взаимодействии государства и профсоюзов).
Коллективное страхование:
- сфера его применения – трудовой коллектив, профсоюз, отрасль или регион;
- страховые фонды образуются за счет работников работодателей;
- страховые фонды являются независимыми самоуправляемыми организациями;
- распределение средств фондов осуществляется на основе принципа субсидиарности, т.е. выплаты осуществляются в зависимости от нуждаемости, но с учетом того, в течение какого времени страхователь платил взносы в этот фонд.
Государственное страхование:
- сфера применения – все население в целом или отдельные социальные группы;
- страховые фонды образуются за счет сбора страховых взносов, уплачиваемых работниками и работодателями;
- распределение средств осуществляется по принципу солидарности – страховые выплаты не зависят от уплачиваемых гражданином налогов и страховых взносов и определяются только степенью нуждаемости;
- управления фондами государственного социального страхования осуществляется специальными государственными финансово-кредитными учреждениями, создаваемыми при органах законодательной или исполнительной власти.
Принципы социального страхования в РФ сформулированы в Федеральном законе от 6.07.1999 №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».
Организационно-правовыми формами социального страхования в РФ являются государственные социальные внебюджетные фонды.
В финансовой системе СССР внебюджетных фондов не было. Реформирование системы государственных финансов в 90-е годы ХХ в. в России связано с появлением системы внебюджетных фондов. Их появление связано с условиями кризисной ситуации и необходимостью перераспределения финансовых ресурсов. Современная концепция государственного бюджета делит государственные доходы и расходы на бюджетные и внебюджетные (аккумулирующие финансовые ресурсы для реализации конституционных прав граждан на социальное обеспечение по возрасту (Пенсионный фонд Российской Федерации); социальное обеспечение по болезни, рождению и воспитанию детей (Фонд социального страхования Российской Федерации); охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи (Фонды обязательного медицинского страхования), БК РФ, ст. 143.