4. Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) раскрыт в налоговом кодексе РФ в главе 23. Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица – резиденты РФ, а так же физические лица, получающие доходы от источников в РФ, но не являющиеся налоговыми резидентами РФ (иностранцы).

Налогоплательщики обязаны платить НДФЛ со всех получаемых доходов. Дивиденды и проценты, доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, доходы от реализации недвижимого имущества, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей и т.д.

Объектом налогообложения признаются доходы, полученные от источников в РФ и от источников за пределами РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; и для физических лиц не являющихся налоговыми резидентами РФ, но получающими доходы от источников в РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов в отношении которых установлены различные налоговые ставки. При определении размера налоговой базы применяются следующие стандартные налоговые вычеты:

1. в размере 3000 руб. за каждый месяц распространяется на лиц, перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с Чернобыльской АС и другие, определенные в налоговом кодексе;

2. в размере 500 руб. распространяется на героев Советского Союза, Героев РФ, лиц, награжденных Орденом Славы трех степеней, инвалидов с детства и инвалидов 1-2 групп и др.;

3. 400 руб. распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 и 2 (основная масса работающих).

Эти вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 20 тыс.руб.

4. 600 руб. распространяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а так же на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика с начала года превысил 40 тыс.руб. Если работает по совместительству, то вычеты не распространяются.

Налоговые ставки НДФЛ:

1. 13% - основная ставка

2. 35% - на выигрыши, призы

3. 30% - в отношении доходов, полученных лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

4. 9% - с дивидендов, полученных от долевого участия в деятельности организации.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (календарного года).

Единый социальный налог (ЕСН).

Общие положения и все основные понятия о ЕСН раскрываются в НК РФ в главе 24. Налогоплательщиками ЕСН признаются:

-лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели и лица, производящие выплаты;

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные физическим лицам по трудовым договорам за выполнение работ. То есть ЕСН рассчитывается от фонды оплаты труда.

Ставка налога определена в статье 241 НК РФ и с 1.01.2005г. составляет 26% для тех физических лиц, у которых налоговая база (зарплата) нарастающим итогом с начала года составляет до 280тыс.р.

26% распределяется в гос., социальные и внебюджетные фонды: 20% - в пенсионной фонд (из которых 14% остается в ПФ, а 6% уходит в бюджет РФ), 2.9% направляется в фонд социального страхования и 3.1% - в фонд обязательного медицинского страхования (из которых 0.2% уходит в федеральный фонд ОМС, а 2.9% остается в территориальном фонде ОМС.)

Государственные социальные внебюджетные фонды формируются за счет обяза­тельных отчислений юридических и физических лиц. Денежные ресурсы фондов на­ходятся в государственной собственности.

Социальные внебюджетные фонды: пенсион­ный фонд, фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного меди­цинского страхования.

Пенсионный фонд РФ (ПРФ) создан с целью государственного управления фи­нансами пенсионного обеспечения в РФ и является самостоятельным финансово-кредитным учреждением.

Основной задачей Пенсионного фонда является целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирование расходов в соответствии с назначением фонда.

Уплата страховых взносов в ПФР носит обязательный характер. Причем платежи должны производиться ежемесячно в срок, установленный для получения оплаты за истекший месяц, путем безналичных расчетов.

Государственный фонд социального страхования РФ (ФСС) создан, с целью обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повы­шения контроля правильного и эффективного расходования средств социального страхования.

Средства ФСС направляются на:

1) выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им полугора лет, на по­гребение;

2) санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей;

3) обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления фонда;

4) создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости фонда.

Государственный социальный фонд обязательного медицинского страхова­ния предназначен для аккумулирования финансовых средств и обеспечения стабиль­ности государственной системы обязательного медицинского страхования. Финансо­вые средства фонда формируются за счет отчислений страхователей на обязательное медицинское страхование.

Для реализации государственной политики в области обязательного медицин­ского страхования созданы Федеральные и территориальные фонды обязательного медицинского страхования как самостоятельные финансово-кредитные учреждения.

Основными задачами этих фондов являются:

1) обеспечение реализации Закона РФ «Об обязательном медицинском страхо­вании граждан в Российской Федерации»;

2) обеспечение предусмотренных в Законе прав граждан РФ;

3) участие в разработке и осуществлении государственной финансовой полити­ки и обеспечение ее финансовой устойчивости.