Глава 13. Налогообложение, издержки производства и прибыль.

13.1. Налоговая система в рф

Законодательной базой налогообложения в Российской Федерации является Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27.12.1991 года, "Налоговый Кодекс Российской Федерации". Налоговая система РФ включает три группы налогов:

1. Федеральные налоги: налог на добавленную стоимость; акцизы; таможенная пошлина; налог на прибыль предприятий; подоходный налог с физических лиц и др. Размер ставок, объекты налогообложения, плательщики устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории России.

2. Региональные налоги и сборы: налог на имущество предприятий; лесной налог; региональные лицензионные сборы и др. Конкретные ставки этих налогов определяются законами республик (решениями органов власти краёв, областей в составе РФ).

3. Местные налоги: земельный налог; сбор за право торговли; налог на рекламу; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и др. Конкретные ставки этих налогов устанавливаются местной властью.

Ответственность за правильность исчисления и уплаты налога несёт налогоплательщик. Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, несёт ответственность в виде:

1. Взыскания всей суммы сокрытого или заниженного налога и штрафа в размере той же суммы (при повторном нарушении в двойном размере). При установлении судом умышленного сокрытия (занижения) -в пятикратном размере суммы.

2. Взыскания пени при задержке уплаты налога - 0,1 % от суммы налога за каждый день просрочки.

3. Штраф за каждое из нарушений:

- отсутствие учёта объектов налогообложения и ведение учёта с нарушением установленного порядка, повлекшие сокрытие или занижение дохода - 10 % до начисленных сумм налога;

- непредоставление или несвоевременное предоставление документов, необходимых для исчисления или уплаты налога - 10 % причитающихся к уплате сумм налога;

Взыскание недоимок и штрафов производится:

- с юридических лиц - в бесспорном порядке, включая обращение взыскания на суммы, причитающиеся недоимщику от его дебиторов;

- с физических лиц - в судебном порядке (при отсутствии доходов может быть обращено на имущество).

Срок исковой давности для юридических лиц - 3 лет, для физических лиц -1 года.

Далее рассматриваются налоги, имеющие для предприятий наиболее существенное значение.

13.2. Налогообложение предприятий

Акцизы.

Акциз - это косвенный налог, включаемый в цену товаров определённого перечня. Налог взимается на последней стадии производства отдельных видов товаров или при реализации этих товаров торговле, в частности при продаже ряда АТС и запасных частей. Ставки устанавливаются в процентах к отпускным ценам или в рублях за единицу измерения.

По товарам, ввозимым на территорию РФ, применяются те же ставки, что и по товарам отечественного производства. Однако объектом налогообложения является таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины и таможенных сборов.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В РФ с 1 июля 2002 г. НДС составляет 18%, но эта величина может меняться в зависимости от состояния макроэкономики страны.

В облагаемый оборот включается выручка, полученная от оказания услуг по сдаче имущества в аренду, посреднических и рекламных услуг, обороты по реализации товаров без оплаты стоимости в обмен на другие товары, безвозмездная передача товаров (работ, услуг), финансовая помощь, средства от взимания штрафов, полученные за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров, а также авансовые платежи, поступившие в счёт предстоящих поставок товаров или выполнения работ.

НДС не облагаются:

товары (работы, услуги), экспортируемые за пределы СНГ,

услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке экспортируемых товаров, а также услуги по транзиту иностранных грузов через территорию РФ;

продукция и услуги, оказываемые учебными заведениями;

товары (услуги) собственного производства (за исключением посреднических услуг) предприятий (кроме снабженческо-сбытовых и торговых), в которых инвалиды составляют не менее 50 % от общего числа работников;

продукция (услуги) физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

операции по страхованию, выдаче и передаче ссуд;

средства, полученные в виде пая (доли) при ликвидации или реорганизации организаций в размере, не превышающем вступительный взнос;

Налог на прибыль предприятий в июне 2001 года установлен в размере 24%.