6. Обязанность, ответственность и права аудиторов

Аудитор обязан:

• собирать и анализировать объективные доказательства о состоянии аудитируемого объекта;

• документировать ход и результаты аудита;

• представлять экспертные заключения и составлять отчеты о проделанной работе;

• разъяснять требования документов системы качества;

• анализировать документы системы качества (давать экспертную оценку);

• не выходить за пределы области аудита;

• соблюдать нормы поведения аудитора.

Аудитор несет ответственность:

• за разъяснение требований аудита;

• за своевременное выполнение графика аудита;

• за сообщение результатов аудита главному аудитору;

• за поддержание в порядке записей и сохранность документов;

• за объективность собранных доказательств;

• за немедленное информирование главного аудитора об обнаруженных значительных несоответствиях.

Аудитор имеет право:

• знакомиться с документацией, необходимой в ходе аудита;

• общаться с персоналом аудитируемого подразделения для получения необходимой информации;

• запрашивать дополнительную информацию;

• приостанавливать аудит в случае оказания на него давления или противодействия проверяемого персонала.

Главный аудитор обязан:

• разрабатывать программу аудита;

• участвовать в формировании аудиторской группы;

• организовывать работу аудиторской группы;

• представлять аудиторскую группу руководителю аудитируемой организации;

• немедленно информировать руководителя аудитируемого подразделения об обнаруженных в ходе аудита значительных несоответствиях;

• подготовить заключение о результатах аудита;

• оценивать работу аудиторов;

• участвовать в разработке корректирующих действий.

Главный аудитор несет ответственность за:

• подготовку и выполнение всех этапов аудита;

• объективное проведение аудита;

• обеспечение доказательности заключения об аудите;

• обеспечение своевременности представления отчета об аудите.

Главный аудитор имеет право:

• распределять работы между аудиторами группы;

• принимать окончательные решения в ходе аудита;

• принимать решения по устранению конфликтной ситуации.

7. Этика поведения аудитора

Этика поведения аудитора строится на необходимости строгого соблюдения определенных правил и норм нравственного поведения. Этичное поведение аудитора - основа его профессионализма.

Для обеспечения надлежащего поведения аудитора рекомендуется, чтобы он в процессе прохождения ат­тестации подписывал соответствую­щий «моральный кодекс поведения». Таким образом он формально подтвер­ждает свою готовность соблюдать эти­ческие правила и нормы подобно тому, как это делают врачи, давая знаменитую клятву Гиппократа.

КОДЕКС ПОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТОРА

(одобрен на совещании внутренних аудиторов 20___г.)

Принимая на себя обязательства внутреннего аудитора, подтверждаю готовность соблюдать следующие этические правила и нормы поведения:

• Действовать заслуживающим доверие и непредубежденным образом по отношению к персоналу аудитируемого объекта.

• Ставить в известность руководителя службы внутреннего аудита о характере своих отношений с персоналом аудитируемого объекта перед тем, как проводить аудиторскую проверку.

• Не действовать в ущерб репутации персонала аудитируемого объек­та.

• Не раскрывать выявленную в ходе аудиторской проверки информацию, которая может нанести моральный ущерб персоналу аудитируемого объекта.

• Проявлять уважение к персоналу аудитируемого объекта, создавать атмосферу сотрудничества и доброжелательности.

• Избегать резкого тона замечаний и оценок. Замечания высказывать только по отношению к предмету аудиторской проверки, но ни в коем случае не в адрес сотрудников аудитируемого объекта.

• Постоянно сохранять позитивную психологическую установку на проведение аудиторской проверки.

• В конфликтных ситуациях сохранять спокойствие и деловой тон, не поддаваться эмоциям и избегать нетактичного поведения со своей стороны.

• Способствовать поддержанию авторитета аудиторской службы.

____________ _____________

Фамилия И.О. Дата

____________

Подпись

Аудитор несет моральную ответственность за:

• добросовестное исполнение своих обязанностей (честность в представлении результатов, правдивость в отчетах);

• неиспользование своего положения в корыстных целях;

• неиспользование информации, полученной в ходе аудитор­ской проверки, в ущерб репутации аудитируемого объекта.

Аудитор должен завоевать авторитет у сотрудников аудитируемых подразделений организации. Основными факторами завоевания должного авторитета являются:

• сдержанность и уравновешенность суждений;

• непредвзятая оценка полученных свидетельств;

• уважительное отношение к персоналу аудитируемого объекта;

• приветливость и доброжелательность.

Аудитор должен иметь соответствующий его статусу внешний вид.