6. Анализ наблюдений аудита

Наблюдение аудита и любая другая информация, собранная в ходе аудита, анализируется с точки зрения целей аудиторской провер­ки.

Для использования данных на­блюдений в заключении по результатам аудиторской проверки, они должны быть систематизированы, обобщены и тщательно проанализированы, включая при необходимости статистические ме­тоды.

Те наблюдения, которые вызы­вают сомнения аудитора (например, правильность интерпретации получен­ной информации), подлежат обсужде­нию в аудиторской группе, и только после такого обсуждения может быть принято окончательное решение о на­блюдении аудита.

6. Проведение внутренних аудитов

1. Особенности проведения внутренних аудитов

К особенностям проведения внутреннего аудита можно отнести следующее:

- менее формальное отношение между аудитором и проверяемым, что облегчает контакт и позволяет получить дополнительную информацию;

- более полное знание проверяющим процессов в проверяемом подразделении;

- возможно более негативное отношение проверяемых к проверяющим, что требует психологической настройки аудиторов.

2. Блок-схема процесса внутреннего аудита

Вариант процесса внутреннего аудита приведен в Таблица 5.

7. Проведение внешних аудитов

1. Особенности проведения внешних аудитов

Особенностями проведения внешних аудитов являются:

• большая значимость результатов аудита для проверяемых, что обусловливает психологическую напряженность проверяемых и не всегда адекватную реакцию;

• ограниченное время контактов аудиторов и проверяемых, что влечет за собой возможность неточной информации. В этом случае особенно важно ознакомление проверяемых с промежуточными результатами аудита для избегания неточностей;

• возрастает необходимость получения информации по одному объекту от различных источников для составления более объективной картины;

• возрастает роль формальных показателей (например, требований к аккуратности заполнения записей, хранения документации, и др.).

• учитывая высокую квалификацию аудиторов, возможно применение более сложных научных методов анализа процессов и продукции и методов верификации.

2. Определение возможности проведения аудита

Ответственные за управление программой аудита должны определить возможность проведения аудита с учетом следующих факторов:

1. Необходимого количества данных и соответствующей информации для планирования аудита;

2. Адекватного сотрудничества со стороны проверяемой организации;

3. Наличия времени и ресурсов.

В случае невозможности проведения аудита ответственные за управление программой аудита должны предложить клиенту альтернативное решение, консультируясь с проверяемой организацией.

Таблица 5 - Одна из возможных схем проведения внутреннего аудита

Диаграмма потока процесса

Наименование этапа

Накопление информации о состоянии СК. Составление годового плана проведения внутренних аудитов. Рассылка плана. Поступление дополнительных предложений и требований. Проведение внеплановой проверки. Формирование группы по аудиту. Составление плана аудита. Утверждение плана. План утвержден? Подготовка к аудиту и составление контрольных вопросов. Утверждение контрольных вопросов. Перечень контрольных вопросов утвержден? Оповещение проверяемого подразделения. Рассылка контрольных вопросов. Проведение предварительного совещания. Проведение аудита. Подготовка материалов по результатам проверки. Заключительное совещание. Составление отчета. Утверждение отчета. Отчет утвержден? Рассылка отчета. Недостатки при проверке выявлены? Анализ причин несоответствий. Составление плана корректирующих действий. Проверка выполнения плана корректирующих действий. Оценка эффективности аудита.