1. обязательный (обеспечиваемый принудит силой государства: фискальный суверенитет государства и публично-правовая природа налога предполагают односторонне-властный характер его установления. Волеизъявление (согласие) конкретного налогоплательщика не является юридически значимым при возложении на него налоговой обязанности)

2. Индивидуальный

3. безвозмездный (действий со стороны публ субъекта не предполагается)

4. с организаций и физич лиц (другие субъекты, в том числе публ образования). Статус юр лица, получаемый для участия в гр обороте, так же предполагает уплату налогов, однако уплата налогов гос органами возможна так же только из бюджета (например, фед орган платит налог в бюджет субъекта).

5. в форме отчуждения принадлежащей им на праве собственности, хоз ведения или оперативного управления

6. ден средств на счета органа фед казначейства.

7. в целях обеспечения деятельности гос и муниц образований (фискальная цель).

Признаки налога:

1. обязательность

2. добровольность. Принудительность возникает только при неисполнении обязанности в добровольном порядке.

3. публ цель

4. имущественный характер налог

5. ден форма

6. индивидуальная безвозмездность

7. универсальный элементный состав. У каждого налога есть подобный состав, чем налог отграничивается от сбора.

Чтобы определенность возникновение обязанности и размер платежа, необходимо законодательно создать юр конструкцию налога на экономической основе. В каждом налоге через закон должны быть раскрыты определенные элементы, что в большинстве своем сделано в части 2 НК. Налог и его элементы всегда устанавливаются только законом. За счет этого формируется система налогообложения.

Обязательный элементный состав налога (ст 17, перечень закрыт)²:

1. объект

2. база

3. период

4. ставка

5. порядок исчисления

6. порядок и сроки уплаты.

Так же определяется субъект уплаты.

Факультативные элементы: налоговые льготы и налоговая отчетность.

Льготы – это всегда исключение, кот отдается на усмотрение публ субъекта. Любая льгота – выпадающие доходы бюджета.

Отчетность. Для юр лиц и предпринимателей это выступает обязательным элементом, а для физ лиц расчет производиться налоговым органом и присылается в налоговом уведомлении.

С экономической точки зрения, любые доходы бюджетов существуют на принципе признания права (права требования) публичных субъектов на долю в производимом национальном внутреннем валовом продукте. По сути налогового платежа существует некие объекты мат мира как постоянные (собственность) или формируемые (доходы). Эти объективные основания позволяют публ субъекту установить налог и исчислить его в соответствии с определенными характеристиками. Элементы налога – это и есть такие характеристики.

Объект налогообложения – это экономическое основание. 38 НК дает открытое перечисление:

1. имущество

2. прибыль

3. доход

4. расход

5. операции по реализации товаров (работ, услуг)

6. иное…

У объекта налогообложения есть экономическое основание, кот дает возможность его количественно определить, то есть обладает количественными и физическими характеристиками (=> можно исчислить) и это связано с возникновением налоговой обязанности. Мебель тоже можно посчитать, но экономического смысла связывать с ней налог нет, в отличии от, например, земли. Тем самым, объект налогообложения – зак конструкция => может быть сформирован по разному, объект – это фикция. В том числе, возможно взимание налога даже при отсутствии мат объекта (например, вмененный доход).

С одного объекта по факту могут взиматься и разные налоги, но база и цель будут разные (а\м: налог на имущество и на ТС)

База налога. Это его количественная характеристика, определяется наиболее детально. Исчисляется в кубометрах газа, штуках сигарет, рублях дохода…

Момент формирования базы. Когда доход считается полученным?!

Ставка – величина начисления на единицу базы.

Налоговый период. Объект налогообложения, налоговая база, формируется в определенных временных рамках. В теч налогового периода определяется окончательная сумма налога, кот нужно заплатить.

Когда он короткий, то сумма исчисляется по истечению периода, а если он длинный, то публ субъект не может ждать и разбивает налоговый период на отчетные периоды, в теч которых вносятся авансовые платежи по налогу. КС 4 июля 2002: это вполне конституционно, ибо публ субъект вправе определять порядок формирования публ ден фонда и порядок (сроки уплаты) налога.

Порядок исчисления налога. Какое лицо производит исчисление суммы налога (плательщик, налоговый агент, налоговый орган). Сумма налога определяется по определенным правилам. Как мы должны применить налоговую ставку к налоговой базе, какие там где вычеты нужно произвести

порядок и срок уплаты

1. порядок и сроки уплаты налога. Какие действия должно совершить лицо, внося соотв платеж.

2. Полностью платеж вносится или частями, распределение частей. Ст 58 НК РФ

3. место уплаты налога. Оно экономически связано с формированием соотв бюджетов, особенно региональных или местных. Например, по месту нахождения организации или ее обособленных подразделений, по месту нахождения участка недр… возможно и в нескольких местах.

4. назначение платежа. Оно фиксируется в коде бюджетной классификации дохода: в какой бюджет идет этот платеж, какой орган будет его администратором и т.д.

5. форма платежа. Наличная или безналичная форма. Физ лица и ИП могут и $, но налоговое законодательство не ограничивает и др субъектов, хотя Минфину это не льстит.

Срок уплаты налога. Им обусловлен момент формирования бюджета. Срок установлен налоговым законодательством, может осуществляется:

1. точным указанием на дату

2. периодом времени,

3. указанием на событие.

Срок может быть изменен по решению налогового органа, получая рассрочку или налоговый кредит. Если она предоставляется, то публ субъект в этот момент времени отказывается от получения дохода, тем самым недоформируя доход бюджета, однако в будущем мы его получаем обратно, а не долг по налоговым платежам.

Налоговая льгота – исключение из правила всеобщего налогообложения. Налоговая льгота - преимущества, кот предоставляются определенный категории налогоплательщиков, кот заключается в снижении размера налога, установленные законодательством о налогах и сборах.