- •Хозяйственной
- •Деятельности
- •Предприятия
- •Предисловие
- •Оглавление
- •Предмет, метод и приемы анализа хозяйственной деятельности предприятия
- •1.1. Методологические основы анализа хозяйственной деятельности предприятия
- •Выводы по результатам анализа
- •1.2. Комплексный экономический анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности
- •Показатели финансового состояния и платежеспособности
- •1.3. Приемы изучения причинно-следственных связей
- •1.4. Детерминированные приемы анализа
- •Математические приемы
- •Интегрирование
- •1.5. Стохастическое моделирование. Парная корреляция
- •1.6. Использование множественной корреляции в экономическом анализе
- •1.7. Балансовый метод в анализе хозяйственной деятельности
- •1.8. Прием дисконтирования
- •1.9. Индексные приемы анализа
- •Окончание табл.1.17
- •1.10. Прием сложных и простых процентов
- •Глава 2 развитие приемов анализа с использование информационных технологий
- •2.1 Понятие информационных технологий и возможности их использования в анализе хозяйственной деятельности предприятий
- •2.2. Моделирование и технологические приемы анализа хозяйственной деятельности средствами Microsoft Excel
- •2.3. Дискриминантный анализ в системе стохастических наблюдений
- •Глава 3 экономическое содержание бухгалтерского баланса организации. Анализ средств и источников их формирования
- •3.1. Экономическое содержание бухгалтерского баланса
- •3.2. Анализ размещения, состава, структуры и формирования средств организации
- •Анализ состава и структуры внеоборотных активов приведен в табл.3.3.
- •3.3. Анализ размещения, состава, структуры и формирования отдельных статей источников средств организации
- •Глава 4 анализ финансовых результатов
- •4.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •Окончание табл.4.1
- •4.2. Анализ состава, структуры и динамики показателей прибыли
- •Факторов изменения прибыли от реализации, млн. Р.
- •4.3. Анализ резервов увеличения прибыли от реализации
- •4.4. Анализ формирования чистой прибыли
- •(Чистой) прибыли, млн. Р.
- •Продолжение табл.4.13
- •4.5. Анализ рентабельности
- •4.6. Анализ маржинального дохода и точки безубыточности
- •Окончание табл.4.15
- •Глава 5. Анализ налогов и других обязательных платежей
- •5.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •5.2. Анализ структуры и динамики налогов и других обязательных платежей
- •5.3. Анализ факторов изменения налогов и платежей, включаемых в себестоимость
- •5.4. Анализ факторов изменения налогов, уплачиваемых из выручки
- •5.5. Анализ факторов изменения налогов, уплачиваемых из прибыли
- •Глава 6 анализ затрат на производство и себестоимости продукции
- •6.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •6.2. Классификация затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)
- •6.3. Анализ состава и структуры затрат на производство. Анализ затрат на рубль продукции
- •6.4. Общая оценка показателей себестоимости продукции
- •6.5. Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям
- •6.6. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •6.7. Резервы снижения себестоимости продукции
- •Глава 7
- •7.3. Анализ показателей финансового состояния в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и новой бухгалтерской отчетностью (2009 г.)
- •7.3.1.2. Анализ структуры актива и пассива бухгалтерского баланса
- •7.3.2. Анализ формирования чистых активов
- •7.3.3. Анализ финансовой независимости по критерию собственности источников средств
- •7.3.4 Анализ состояния расчетов
- •7.3.5. Анализ показателей наличия и факторов изменения собственных оборотных активов, покрытия внеоборотных активов собственными источниками
- •7.3.6. Анализ движения денежных средств
- •7.3.7. Анализ деловой активности
- •7.4. Нерешенные вопросы и развитие анализа финансового состояния
- •7.4.1. Развитие анализа финансового состояния организаций в Республике Беларусь
- •7.4.2. Мониторинг финансового состояния организации: сравнение методик Республики Беларусь и Российской Федерации
- •7.4.3. Перспективы анализа показателей платежеспособности по денежным потокам
- •7.4.4. Формирование валовой прибыли при оценке финансового состояния
- •7.4.5. Совершенствование анализа платежеспособности на промышленных предприятиях
- •7.4.6. Оборачиваемость средств как показатели эффективности и финансового состояния организации
- •7.4.7. Формирование показателей чистой прибыли и рентабельности при оценке финансового состояния
- •7.5. Использование дискриминантного анализа при оценке финансового состояния
- •Приложение 7.2
- •Приложение 7.3
- •Раздел I
- •Анализ состояния и эффективности использования основных средств
- •8.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •8.2. Анализ состава и структуры производственных основных средств
- •Окончание табл.8.1
- •8.3. Анализ обобщающих показателей эффективности использования производственных основных средств
- •8.4. Анализ факторов изменения фондоотдачи производственных основных средств
- •8.5. Анализ состояния производственных основных средств
- •8.6. Анализ использования основного оборудования
- •8.7. Анализ использования производственной мощности
- •Глава 9 анализ эффективности использования оборотных средств
- •9.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •9.2. Система показателей эффективности использования оборотных средств
- •9.3. Анализ факторов изменения оборачиваемости производственных запасов
- •1. Изменение годового объема реализации
- •2. Изменение среднегодовых остатков сырья, материалов, комплектующих и других аналогичных ценностей
- •2.1. Изменение норм запасов в днях
- •2.2. Изменение однодневной потребности сырья, материалов, комплектующих и других аналогичных ценностей
- •9.4. Оптимизация производственных запасов
- •Глава 10 анализ реализации и объема производства продукции (товаров, работ и услуг)
- •10.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •10.2. Анализ динамики и выполнения плана по реализации и объему производства продукции (товаров, работ и услуг)
- •10.3. Анализ факторов изменения объема реализации продукции, работ и услуг
- •10.4. Анализ договорных обязательств
- •10.5. Анализ ритмичности
- •10.6. Анализ показателей качества
- •10.7. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •10.8. Затраты, связанные с качеством продукции
- •Глава 11 анализ эффективности использования рабочей силы и фонда заработной платы
- •11.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •11.2. Анализ динамики и выполнения плана по труду
- •Окончание табл.11.2
- •11.3. Анализ изменения среднегодовой выработки работающего за счет инновационных мероприятий
- •11.4. Анализ использования рабочего времени
- •Рабочее время
- •Время работы
- •Время перерывов
- •Ненормируемое
- •11.5. Анализ фонда заработной платы
- •11.5.1. Состав фонда заработной платы
- •11.5.2. Анализ состава и структуры фонда заработной платы
- •11.5.3. Анализ использования фонда заработной платы
- •11.5.4. Анализ соотношения между темпами роста средней заработной платы и производительности труда
- •Анализ эффективности ценных бумаг и их инвестиционной привлекательности
- •12.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •Объекты анализа ценных бумаг
- •12.2. Классификация ценных бумаг
- •12.3. Оценка ценных бумаг
- •Окончание табл.12.1
- •12.4. Анализ эффективности ценных бумаг
- •Окончание табл.12.2
- •12.5. Оценка инвестиционной привлекательности ценных бумаг
- •Анализ инвестиционной деятельности предприятия
- •13.1. Объекты, задачи и источники информации
- •Показатели эффективности
- •13.2. Анализ формирования величины инвестиций
- •13.3. Анализ эффективности инвестиций
- •Окончание табл.13.5
- •Глава 14 анализ лизинговой деятельности
- •14.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •Объекты анализа лизинговой деятельности
- •14.2. Лизинговый платеж: методика формирования и расчет
- •14.3. Анализ эффективности лизинговой деятельности
- •Глава 15 анализ инновационной деятельности
- •15.1. Объекты, задачи анализа и источники информации.
- •Инноавационная деятельность
- •15.2. Инновационная деятельность предприятия и классификация инноваций
- •15.3. Анализ эффективности инновационной деятельности
- •Продолжение табл.15.1
- •Продолжение табл.15.1
- •Продолжение табл.15.1
- •Продолжение табл.15.1
- •Окончание табл.15.1
- •Литература
8.6. Анализ использования основного оборудования
Для оценки эффективности работы оборудования во времени применяется система показателей (табл. 8.7).
В качестве интенсивного показателя работы оборудования используется отношение фактической производительности оборудования в единицу времени к паспортной или плановой производительное (Ки.н).
Вместо одного используемого показателя интегральной нагрузки работы оборудования, определяемого как произведение коэффициента экстенсивной нагрузки, исчисленного к плановому фонду времени работы оборудования, и коэффициента плановой интенсивной нагрузки оборудования предлагается ввести два интегральных показателя:
1. Коэффициент интегральной нагрузки работы оборудования, исчисленный как произведение коэффициента использования оборудования во времени к располагаемому фонду времени (Кт.р) и коэффициента интенсивной нагрузки (Ки.н):
Кинт.н.р = Кт.р х Ки.н,
где Кинт.н.р — коэффициент интегральной нагрузки оборудования с учетом использования располагаемого фонда времени работы оборудования;
2. Коэффициент интегральной нагрузки работы оборудования, определяемый как произведение коэффициента экстенсивного использования оборудования во времени по отношению к календарному фонду времени (Кт.к) и коэффициента интенсивной нагрузки:
Кинт.н.к = Кт.к х Ки.н,
где Кинт.н.к — коэффициент интегральной нагрузки оборудования календарного фонда времени работы оборудования.
Использование оборудования во времени оценивается коэффициентом экстенсивной нагрузки (kэ) по каждой однородной группе с помощью формулы
kэ = Тф / То,
где Тф — фактическое время работы единицы или группы оборудования за определенный период, ч; То — календарный, располагаемый или плановый фонд времени работы оборудования за определенный период, ч.
Плановый (фактический) фонд рабочего времени оборудования, необходимый для выполнения производственной программы, исчисляется как произведение планового (фактического) объема производства продукции в натуральном выражении на прогрессивные нормы затрат рабочего времени, рассчитанные как средневзвешенная из фактических затрат рабочего времени по показателям лучшего месяца работы предприятия в каждом квартале отчетного года.
Показателями, отражающими экстенсивность загрузки оборудования, являются также внеплановые простои в календарном и располагаемом фонде времени (в общем количестве фактических простоев), коэффициент сменности работы оборудования, величина машинного времени, приходящегося на единицу годной продукции, доля машинного времени в отработанном времени, в каждом часе работы оборудования. Эта доля увеличивается за счет сокращения подготовительно-заключительного и вспомогательного времени в результате совершенствования техники и технологии, организации производства и труда.
Коэффициент сменности работы оборудования (kс) исчисляют как частное от деления количества отработанных станко- и машино-смен (СМ) на общее количество отработанных станко- и машино-дней (СД):
kс = СМ / СД, или
Коэффициент сменности работы оборудования по основным видам оборудования в сутки = Фактически отработанное число станко- и машино-смен в сутки / Общее количество станков (машин) в парке.
При расчете коэффициента сменности из установленного оборудования иногда исключается та часть, которая находится в ремонте, резерве. Более правильно при исчислении коэффициента сменности учитывать все установленное оборудование, включая резервное и находящееся в плановом ремонте. Анализ сменности работы по каждому виду оборудования производится по данным раздела I "Сменность работы оборудования" статистической отчетности 1-тп (маш-краткая) "Отчет о сменности работы металлообрабатывающего оборудования" (табл. 8.7). Расчет формирования фонда времени работы оборудования и внеплановых простоев приведен в табл. 8.8.
Таблица 8.7. Анализ использования оборудования во времени
Номер строки |
Оборудование |
Показатели | |
план |
отчет | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Количество единиц наличного оборудования |
44 |
44 |
2 |
Количество работающих единиц оборудования |
42 |
42 |
3 |
Календарный фонд времени единицы оборудования, ч |
8760 |
8760 |
4 |
Общий календарный фонд времени (станко-ч) (стр. 3 · стр. 2), тыс. ч |
367,9 |
367,9 |
5 |
Затраты на планово-предупредительный ремонт, тыс. ч |
83,5 |
83,5 |
6 |
Время выходных и праздничных дней, тыс. ч |
105 |
105 |
7 |
Располагаемый фонд рабочего времени оборудования (стр. 4 — стр. 5 — стр. 6), тыс. ч |
179,4 |
179,4 |
8 |
Годовой объем производства изделия А, тыс. шт. |
171 |
173 |
9 |
Прогрессивная норма затрат времени на 1 шт. (станкоемкость), ч |
1 |
1 |
10 |
Необходимые затраты времени на объем выпускаемой продукции (стр.8 · стр.9), тыс. ч |
171 |
173 |
11 |
Отработанное время (станко-ч), тыс. ч |
171 |
160 |
12 |
Внеплановые простои (стр. 10 — стр. 11), тыс. ч |
— |
13,0 |
13 |
Резервный фонд времени работы оборудования (стр. 7 — стр. 11), тыс. ч |
8,4 |
19,4 |
14 |
Использование наличного оборудования ((стр. 2 / стр. 1) · 100), % |
95,4 |
95,4 |
15 |
Экстенсивное использование оборудования, %: |
|
|
|
к располагаемому фонду времени ((стр. 11: : стр. 7) · 100) |
95 |
89 |
|
к календарному (стр. 11 / стр. 4 — 100) |
46 |
43 |
|
к плановому (стр. 11 гр. 4 / стр. 11 гр. 3 — —100) |
— |
94 |
Таблица 8.8. Показатели использования оборудования
Показатель |
Формула решения |
Исходные данные | |
название |
условное обозначение | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
Располагаемый фонд времени работы оборудования |
|
Календарный фонд времени Фонд времени на планово-предупредительные ремонты и обслуживания Фонд времени праздничных и выходных дней |
ТК ТП.П.Р
ТП.В |
Фонд времени, необходимый на производственную программу |
|
Плановая производственная программа в натуральном выражении Прогрессивная машино-(аппарато-)емкость |
ППЛ
е |
Плановый резервный фонд времени работы оборудования |
|
Располагаемый фонд времени Необходимый фонд времени на программу |
ТРА ТН.П. |
Фактический резервный фонд времени работы оборудования |
|
Располагаемый фонд времени Необходимый фонд времени на фактический объем производства |
ТРА ТН.П.Ф |
Экстенсивное использование оборудования к фонду времени: |
|
|
|
Располагаемому |
|
Фактический фонд времени работы оборудования Располагаемый фонд времени |
ТФ
ТРА |
Плановому |
|
Фактический фонд времени Необходимый фонд времени на программу |
ТФ ТН.П |
Календарному |
|
Фактический фонд времени Календарный фонд времени |
ТФ ТК |
Удельный вес простоев в календарном фонде времени, %: |
|
|
|
Плановых |
|
Плановые простои оборудования Календарный фонд времени |
ПП ТК |
Окончание табл. 8.8
1 |
2 |
3 |
4 |
Фактических |
|
Фактические простои оборудования Календарный фонд времени |
ПФ ТК |
Удельный вес внеплановых простоев в общих фактических простоях, % |
|
Внеплановые простои Фактические простои оборудования |
ПВНП ПФ |
В том числе по причинам: |
|
|
|
Внеплановые ремонты (аварийные) и неполадки |
|
Время внеплановых ремонтов и неполадок Время внеплановых простоев |
ТВНР ТВНП |
Отсутствие материалов |
|
Простои из-за отсутствия материала Время внеплановых простоев |
ПО.Р ТВНП |
Технологические |
|
Простои из-за нарушения технологического режима Время внеплановых простоев |
ПТ.Р
ТВНП |
Прочие |
|
Простои по прочим причинам Время внеплановых простоев |
ПП.П ТВНП |
Удельный вес внеплановых простоев в отработанном времени, % |
|
Внеплановые простои Фактический фонд времени работы оборудования |
ПВНП ТФ |
Удельный вес внеплановых простоев в располагаемом фонде рабочего времени оборудования, % |
|
Внеплановые простои Располагаемый фонд |
ПВНП ТРА |
Основными причинами внеплановых простоев являются:
плановый ремонт и модернизация;
резерв и консервация;
излишнее оборудование;
неисправность и внеплановый ремонт оборудования;
отсутствие производственного задания;
неукомплектованность рабочими;
отсутствие рабочих с разрешения администрации, в связи с заболеванием и т.п.;
прогулы;
отсутствие сырья, материалов, заготовок, деталей, узлов;
отсутствие инструмента, приспособлений, технической документации, электро- и теплоэнергии, сжатого воздуха, подъемно-транспортных средств;
отсутствие программоносителя;
прочие целосуточные простои.
В целях обеспечения единства планирования, учета и анализа использования основного оборудования, выявления резервов необходимо фонд времени работы оборудования устанавливать с учетом снижения машиноемкости в результате внедрения организационно-технических мероприятий. Выявлению резервов снижения машиноемкости единицы выпускаемой продукции должен способствовать оперативный учет и анализ загрузки оборудования. В задачу анализа входит не только констатация величины внеплановых простоев и их причин, но и расчет изменения величины машиноемкости продукции, резервов ее снижения. Машиноемкость (е) исчисляется по формуле
е = Ф / П,
где Ф — фактически отработанное время; П — фактический выпуск продукции.
Интенсивность загрузки оборудования (kи) характеризуется отношением фактически выработанной продукции в натуральном или условно-натуральном выражении в единицу времени по однородному оборудованию к паспортной, прогрессивной или плановой выработке:
kи = Пф / Пп,
где Пф — фактическая производительность; Пп — паспортная, прогрессивная или плановая производительность.
Обобщающим показателем использования оборудования является интегральный коэффициент (kин):
kин = kи х kэ,
где kэ — коэффициент экстенсивного использования.
При анализе определяют влияние загрузки оборудования на выпуск продукции (табл. 8.9, 8.10).
Таблица 8.9. Анализ интенсивности загрузки оборудования
Номер строки |
Показатели |
По плану (по паспорту) |
Фактически |
Отклонение от плана (+, —) |
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
1 |
Выработано продукции, тыс. р. |
1612 |
1653 |
41 |
2 |
Среднегодовое количество работающих станков или другого оборудования |
97 |
95 |
—2 |
3 |
Продолжительность работы станка, станко-ч |
4750 |
4680 |
—70 |
4 |
Средняя выработка за машино-ч (стр. 1 / стр. 3 · стр. 2), р. |
3,50 |
3,72 |
0,22 |
5 |
Коэффициент интенсивной загрузки оборудования (стр. 4 гр. 2 / стр. 4 гр. 1) |
— |
1,06 |
— |
6 |
Коэффициент экстенсивного использования оборудования по отношению к плановому фонду времени (стр. 3 гр. 2 / стр. 3 гр. 1) |
0,97 |
0,98 |
0,01 |
7 |
Коэффициент интегральной нагрузки (стр. 5 гр. 2 · стр. 6 гр. 2) |
0,95 |
1,04 |
0,09 |
Таблица 8.10. Расчет влияния загрузки оборудования на выпуск продукции
Факторы |
Расчет размера влияния |
Сумма влияния, тыс.р. |
Количество действующего оборудования |
—2 · 4750 · 3,50 |
—33,2 |
Продолжительность работы единицы оборудования |
—70 · 95 · 3,50 |
—23,3 |
Средняя выработка за машино-ч |
0,22 · 4680 · 95 |
97,8 |
Всего |
|
41,3 |
Решающее влияние на выпуск продукции оказало уменьшение времени работы одного станка в год на 70 ч, что уменьшило выпуск продукции на 23,3 тыс. р.
Однако при определении влияния времени работы оборудования на выпуск продукции более обоснованно использовать не плановую, а паспортную производительность (среднюю выработку) за 1 машино-ч. Это обусловлено тем, что фактор продолжительности работы оборудования и средняя выработка за 1 машино-ч находятся в обратно пропорциональной зависимости: чем больше оборудование отработало времени, тем меньше его производительность и наоборот. К показателю использования оборудования относится и коэффициент использования наличного оборудования Кн, определяемый по формуле
Кн = Оу / Он,
где Оу, Он — количество установленного и работающего оборудования соответственно.
Резервами повышения эффективности использования основных средств являются: увеличение объема реализации и прибыли от реализации, обновление активной части производственных основных средств и нематериальных активов, улучшение использования оборудования во времени и по производительности.