- •Хозяйственной
- •Деятельности
- •Предприятия
- •Предисловие
- •Оглавление
- •Предмет, метод и приемы анализа хозяйственной деятельности предприятия
- •1.1. Методологические основы анализа хозяйственной деятельности предприятия
- •Выводы по результатам анализа
- •1.2. Комплексный экономический анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности
- •Показатели финансового состояния и платежеспособности
- •1.3. Приемы изучения причинно-следственных связей
- •1.4. Детерминированные приемы анализа
- •Математические приемы
- •Интегрирование
- •1.5. Стохастическое моделирование. Парная корреляция
- •1.6. Использование множественной корреляции в экономическом анализе
- •1.7. Балансовый метод в анализе хозяйственной деятельности
- •1.8. Прием дисконтирования
- •1.9. Индексные приемы анализа
- •Окончание табл.1.17
- •1.10. Прием сложных и простых процентов
- •Глава 2 развитие приемов анализа с использование информационных технологий
- •2.1 Понятие информационных технологий и возможности их использования в анализе хозяйственной деятельности предприятий
- •2.2. Моделирование и технологические приемы анализа хозяйственной деятельности средствами Microsoft Excel
- •2.3. Дискриминантный анализ в системе стохастических наблюдений
- •Глава 3 экономическое содержание бухгалтерского баланса организации. Анализ средств и источников их формирования
- •3.1. Экономическое содержание бухгалтерского баланса
- •3.2. Анализ размещения, состава, структуры и формирования средств организации
- •Анализ состава и структуры внеоборотных активов приведен в табл.3.3.
- •3.3. Анализ размещения, состава, структуры и формирования отдельных статей источников средств организации
- •Глава 4 анализ финансовых результатов
- •4.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •Окончание табл.4.1
- •4.2. Анализ состава, структуры и динамики показателей прибыли
- •Факторов изменения прибыли от реализации, млн. Р.
- •4.3. Анализ резервов увеличения прибыли от реализации
- •4.4. Анализ формирования чистой прибыли
- •(Чистой) прибыли, млн. Р.
- •Продолжение табл.4.13
- •4.5. Анализ рентабельности
- •4.6. Анализ маржинального дохода и точки безубыточности
- •Окончание табл.4.15
- •Глава 5. Анализ налогов и других обязательных платежей
- •5.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •5.2. Анализ структуры и динамики налогов и других обязательных платежей
- •5.3. Анализ факторов изменения налогов и платежей, включаемых в себестоимость
- •5.4. Анализ факторов изменения налогов, уплачиваемых из выручки
- •5.5. Анализ факторов изменения налогов, уплачиваемых из прибыли
- •Глава 6 анализ затрат на производство и себестоимости продукции
- •6.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •6.2. Классификация затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)
- •6.3. Анализ состава и структуры затрат на производство. Анализ затрат на рубль продукции
- •6.4. Общая оценка показателей себестоимости продукции
- •6.5. Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям
- •6.6. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
- •6.7. Резервы снижения себестоимости продукции
- •Глава 7
- •7.3. Анализ показателей финансового состояния в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и новой бухгалтерской отчетностью (2009 г.)
- •7.3.1.2. Анализ структуры актива и пассива бухгалтерского баланса
- •7.3.2. Анализ формирования чистых активов
- •7.3.3. Анализ финансовой независимости по критерию собственности источников средств
- •7.3.4 Анализ состояния расчетов
- •7.3.5. Анализ показателей наличия и факторов изменения собственных оборотных активов, покрытия внеоборотных активов собственными источниками
- •7.3.6. Анализ движения денежных средств
- •7.3.7. Анализ деловой активности
- •7.4. Нерешенные вопросы и развитие анализа финансового состояния
- •7.4.1. Развитие анализа финансового состояния организаций в Республике Беларусь
- •7.4.2. Мониторинг финансового состояния организации: сравнение методик Республики Беларусь и Российской Федерации
- •7.4.3. Перспективы анализа показателей платежеспособности по денежным потокам
- •7.4.4. Формирование валовой прибыли при оценке финансового состояния
- •7.4.5. Совершенствование анализа платежеспособности на промышленных предприятиях
- •7.4.6. Оборачиваемость средств как показатели эффективности и финансового состояния организации
- •7.4.7. Формирование показателей чистой прибыли и рентабельности при оценке финансового состояния
- •7.5. Использование дискриминантного анализа при оценке финансового состояния
- •Приложение 7.2
- •Приложение 7.3
- •Раздел I
- •Анализ состояния и эффективности использования основных средств
- •8.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •8.2. Анализ состава и структуры производственных основных средств
- •Окончание табл.8.1
- •8.3. Анализ обобщающих показателей эффективности использования производственных основных средств
- •8.4. Анализ факторов изменения фондоотдачи производственных основных средств
- •8.5. Анализ состояния производственных основных средств
- •8.6. Анализ использования основного оборудования
- •8.7. Анализ использования производственной мощности
- •Глава 9 анализ эффективности использования оборотных средств
- •9.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •9.2. Система показателей эффективности использования оборотных средств
- •9.3. Анализ факторов изменения оборачиваемости производственных запасов
- •1. Изменение годового объема реализации
- •2. Изменение среднегодовых остатков сырья, материалов, комплектующих и других аналогичных ценностей
- •2.1. Изменение норм запасов в днях
- •2.2. Изменение однодневной потребности сырья, материалов, комплектующих и других аналогичных ценностей
- •9.4. Оптимизация производственных запасов
- •Глава 10 анализ реализации и объема производства продукции (товаров, работ и услуг)
- •10.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •10.2. Анализ динамики и выполнения плана по реализации и объему производства продукции (товаров, работ и услуг)
- •10.3. Анализ факторов изменения объема реализации продукции, работ и услуг
- •10.4. Анализ договорных обязательств
- •10.5. Анализ ритмичности
- •10.6. Анализ показателей качества
- •10.7. Анализ ассортимента и структуры продукции
- •10.8. Затраты, связанные с качеством продукции
- •Глава 11 анализ эффективности использования рабочей силы и фонда заработной платы
- •11.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •11.2. Анализ динамики и выполнения плана по труду
- •Окончание табл.11.2
- •11.3. Анализ изменения среднегодовой выработки работающего за счет инновационных мероприятий
- •11.4. Анализ использования рабочего времени
- •Рабочее время
- •Время работы
- •Время перерывов
- •Ненормируемое
- •11.5. Анализ фонда заработной платы
- •11.5.1. Состав фонда заработной платы
- •11.5.2. Анализ состава и структуры фонда заработной платы
- •11.5.3. Анализ использования фонда заработной платы
- •11.5.4. Анализ соотношения между темпами роста средней заработной платы и производительности труда
- •Анализ эффективности ценных бумаг и их инвестиционной привлекательности
- •12.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •Объекты анализа ценных бумаг
- •12.2. Классификация ценных бумаг
- •12.3. Оценка ценных бумаг
- •Окончание табл.12.1
- •12.4. Анализ эффективности ценных бумаг
- •Окончание табл.12.2
- •12.5. Оценка инвестиционной привлекательности ценных бумаг
- •Анализ инвестиционной деятельности предприятия
- •13.1. Объекты, задачи и источники информации
- •Показатели эффективности
- •13.2. Анализ формирования величины инвестиций
- •13.3. Анализ эффективности инвестиций
- •Окончание табл.13.5
- •Глава 14 анализ лизинговой деятельности
- •14.1. Объекты, задачи анализа и источники информации
- •Объекты анализа лизинговой деятельности
- •14.2. Лизинговый платеж: методика формирования и расчет
- •14.3. Анализ эффективности лизинговой деятельности
- •Глава 15 анализ инновационной деятельности
- •15.1. Объекты, задачи анализа и источники информации.
- •Инноавационная деятельность
- •15.2. Инновационная деятельность предприятия и классификация инноваций
- •15.3. Анализ эффективности инновационной деятельности
- •Продолжение табл.15.1
- •Продолжение табл.15.1
- •Продолжение табл.15.1
- •Продолжение табл.15.1
- •Окончание табл.15.1
- •Литература
8.5. Анализ состояния производственных основных средств
Эффективность использования производственных основных средств в значительной степени зависит от их технического состояния. Последнее включает нормативные и фактические сроки службы основных средств, коэффициенты амортизации и годности основных средств, коэффициенты их обновления и выбытия, сроки службы оборудования.
В годовой бухгалтерской отчетности восстановительная стоимость и начисленная амортизация по основным средствам в балансе организации отражаются справочно по всем основным средствам. Поэтому при проведении анализа состояния основных средств используются также данные справки к разделу "Амортизируемое имущество" формы 5 приложения к бухгалтерскому балансу, в которой отражаются следующие данные:
|
Наименование амортизируемого имущества: |
Начисленная амортизация | |
|
на начало года |
на конец года | |
|
нематериальные активы |
5 |
3 423 |
|
основные средства |
484 217 |
545 848 |
|
В том числе: |
|
|
|
здания и сооружения |
235 120 |
280 131 |
|
машины, оборудование, транспортные средства |
249 097 |
265 717 |
|
другие |
— |
— |
Эти данные и используются для определения степени изношенности основных средств и нематериальных активов (табл. 8.4).
Таблица 8.4. Анализ степени изношенности основных средств и нематериальных активов
|
Номер строки |
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Изменение (±) (стр. 2 — — стр. 1) |
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
|
1. |
Восстановительная стоимость, тыс. р.: |
|
|
|
|
1.1. |
основных средств (стр. 2.1 + стр. 5.1) |
1 266 993 |
2 010 782 |
743 789 |
|
1.2. |
нематериальных активов (стр. 2.2 + + стр. 5.2) |
40 |
13 716 |
13 676 |
|
2. |
Амортизационные отчисления, начисленные за весь период эксплуатации, тыс. р.: |
|
|
|
|
2.1. |
основных средств |
484 217 |
545 848 |
61 631 |
|
2.2. |
нематериальных активов |
5 |
3428 |
3423 |
|
3. |
Коэффициенты амортизации, %: |
|
|
|
|
3.1. |
основных средств ((стр. 2.1 / стр. 1.1)х х 100 %) |
38,2 |
27,1 |
11,1 |
|
3.2. |
нематериальных активов (стр. 2.2 / стр. 1.2) · 100 |
12,5 |
25,0 |
12,5 |
|
4. |
Коэффициент годности, % |
|
|
|
|
4.1. |
основных средств (100 — стр. 3.1), или (стр. 5.1 : : стр. 1.1 · 100) |
61,8 |
72,9 |
11,1 |
|
4.2. |
нематериальных активов (100 — стр. 3.2), или (стр. 5.2 / стр. 1.2 · 100) |
87,5 |
75 |
74,12 |
|
5. |
Остаточная стоимость, тыс. р.: |
|
|
|
|
5.1. |
основных средств (стр. 1.1 — стр. 2.1) |
782 776 |
1 464 934 |
682 158 |
|
5.2. |
нематериальных активов (стр. 1.2 — стр. 2.2) |
35 |
10 288 |
10 253 |
По данным табл. 8.4 на предприятии основные средства оказались изношенными на начало года на 38,2 %, на конец — на 27,1, коэффициент годности составил соответственно 61,8 и 72,9 %, т.е. увеличился на 11,1 % (72,9 — 61,8).
В процессе анализа изучается движение основных средств, их ввод и выбытие в течение года. Анализ ввода и выбытия проведен в табл. 8.5.
Таблица 8.5. Выписка из формы 5 приложения к балансу
|
Наименование показателя |
Остаток на начало года |
Поступило (введено) |
Выбыло |
Остаток на конец года |
|
1 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА |
|
|
|
|
|
Здания и сооружения |
4 414 |
707 |
1 |
5 120 |
|
Передаточные устройства, измерительные приборы и регулирующие устройства |
305 |
19 |
— |
324 |
|
Объекты природопользования и землепользования |
— |
— |
— |
— |
|
Многолетние насаждения |
— |
— |
— |
— |
|
Рабочий скот |
— |
— |
— |
— |
|
Машины и оборудование |
5659 |
4167 |
317 |
9509 |
|
Транспортные средства |
1295 |
1286 |
116 |
2465 |
|
Вычислительная техника и оргтехника |
60 |
72 |
13 |
119 |
|
Другие виды основных средств |
935 |
1570 |
85 |
2419 |
|
Итого по разделу 1 (сумма строк 310—390) |
12 670 |
7821 |
532 |
19 958 |
|
Из них: |
|
|
|
|
|
объекты, участвующие в предпринимательской деятельности |
11 735 |
х |
х |
17 539 |
|
объекты, участвующие в предпринимательской деятельности |
— |
х |
х |
— |
|
Объекты, находящиеся в запасе, на консервации |
— |
х |
х |
— |
|
Объекты, полученные в аренду (лизинг) |
— |
Х |
х |
— |
|
2. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
Имущественные права на объекты промышленной собственности |
40 |
13 676 |
— |
13 716 |
|
Имущественные права на объекты авторского и смежных прав |
— |
— |
— |
— |
|
Имущественные права на программы для ЭВМ и компьютерные базы данных |
— |
— |
— |
— |
|
Имущественные права на использование объектов интеллектуальной собственности |
— |
— |
— |
— |
|
Имущественные права на пользование природными ресурсами и землей |
— |
— |
— |
— |
|
Прочие имущественные права |
— |
— |
— |
— |
|
ИТОГО по разделу 2 |
40 |
13 676 |
— |
13 716 |
|
3. ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ |
— |
— |
— |
— |
|
Предметы проката |
— |
— |
— |
— |
|
Сданное в аренду (лизинг) имущество |
— |
— |
— |
— |
|
В том числе с правом выкупа |
— |
— |
— |
— |
|
СПРАВОЧНО |
|
|
|
|
|
Сумма переоценки |
|
|
|
|
|
Сумма индексации амортизации основных средств |
|
|
|
|
|
Сумма амортизации начисленная |
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
амортизация основных средств |
4840 |
|
|
5409 |
|
амортизация нематериальных активов |
|
|
|
3 429 |
|
Имущество, находящееся в залоге |
|
|
|
|
|
Сумма амортизации по доходным вложениям в материальные ценности |
|
|
|
|
На предприятие поступило в течение года основных средств на сумму 7 821 тыс. р., нематериальных активов — на сумму 13 676 тыс. р. Однако это не означает, что на эту сумму обновляются основные средства. Эти данные характеризуют только их увеличение. Для определения коэффициентов обновления основных средств необходимо принимать в расчет стоимость вновь введенных основных средств. По производственным основным средствам эти данные содержатся в форме 1-ф (ОС) "Отчет о наличии и движении основных средств и внеоборотных активов" по графе 4 "Введено новых основных средств". По данным табл. 8.6 на предприятии коэффициент обновления по всем основным средствам составил 39 %, по производственным основным средствам — 35,5 %. Это означает, что все основные средства обновляются за 2,6 года (100 / 39), а производственные основные средства — за 2,8 года (100 / 35,5). Судя по коэффициенту выбытия, обновление всех основных средств составит 23,8 года (100 / 4,2), а по производственным основным средствам — 26,3 года (100 / 3,8). На предприятии произведен ввод в действие новых основных средств без замены (выбытия) действующих, т.е. произошло увеличение основных средств за счет ввода в эксплуатацию новых в дополнение к имеющимся основным средствам, а не обновление основных функционирующих средств.
Таблица 8.6. Анализ поступления и выбытия основных средств по восстановительной стоимости
|
Номер строки |
Показатели |
На начало года |
На конец года |
|
А |
Б |
1 |
2 |
|
1 |
Восстановительная стоимость всех основных средств, тыс. р. |
12 670 |
20 055 |
|
2 |
Введено новых основных средств, тыс. р. |
— |
7821 |
|
3 |
Коэффициент обновления (стр. 2 гр. 2 : : стр. 1 гр. 2 · 100 %) |
— |
39,0 |
|
4 |
Выбыло в отчетном году основных средств, тыс. р. |
— |
532 |
|
5 |
Коэффициент выбытия (стр. 4 гр. 2 / стр. 1 гр. 1 · 100 %) |
— |
4,2 |
|
6 |
Производственные основные средства |
|
|
|
6.1 |
Восстановительная стоимость, тыс. р. |
11 735 |
17 539 |
|
6.2 |
Введено новых основных средств, тыс. р. |
— |
6251 |
|
6.3 |
Выбыло в отчетном году основных средств, тыс. р. |
— |
447 |
|
6.4 |
Коэффициент обновления (стр. 6.2 гр. 2 / стр. 6.1 гр. 2) |
— |
35,6 |
|
6.5 |
Коэффициент выбытия (стр. 6.3 гр. 2 / стр. 6.1 гр. 1) |
— |
3,8 |
|
|
Из них по: |
|
|
|
|
зданиям |
|
|
|
|
сооружениям |
|
|
|
|
передаточным устройствам |
|
|
|
|
машинам и оборудованию |
|
|